Steuerbescheid

Vorlage:Hinweisbaustein

Ein Steuerbescheid ist ein Schriftstück oder elektronisches Dokument, in dem die festgesetzte Steuer nach Steuerart, Zeitraum und Betrag bezeichnet ist. Ebenfalls diese Bezeichnung hat der Verwaltungsakt, mit dem dem Steuerpflichtigen das Dokument bekanntgegeben werden muss.

Datei:Zeitungsausschnitt-SWA.jpg

Zum Thema Zahlbarkeit auf die Steuerforderung hin

Deutschland

Steuern werden gemäß {{#switch: juris

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}}{{#if: 155||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} Abgabenordnung (AO) durch Steuerbescheid festgesetzt, dieser ist ein Verwaltungsakt nach {{#switch: juris

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|juris={{#switch: ao_1977
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}}{{#if: 157||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} AO muss ein Steuerbescheid schriftlich oder elektronisch ergehen, er muss die festgesetzte Steuer nach Steuerart, Zeitraum und Betrag bezeichnen und angeben, wer die Steuer schuldet. Es kommt dem Steuerbescheid die Aufgabe zu, den nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: ao_1977
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Daneben ist einem schriftlichen Steuerbescheid eine Belehrung darüber beizufügen, welcher Rechtsbehelf zulässig ist und binnen welcher Frist und bei welcher Behörde er einzulegen ist. Der einschlägige Rechtsbehelf ist der Einspruch. Eine fehlende Rechtsbehelfsbelehrung macht den Bescheid nicht unwirksam, sondern bewirkt, dass die Rechtsbehelfsfrist nicht zu laufen beginnt. Der Rechtsbehelf ist dadurch innerhalb eines Jahres möglich ({{#switch: juris

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Wird der Rechtsbehelf nicht innerhalb der Rechtsbehelfsfrist eingelegt und besteht keine Möglichkeit für Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, so wird der Bescheid bestandskräftig. Ein (materiell) bestandskräftiger Steuerbescheid ist bindend, selbst wenn dieser fehlerhaft ist. Materiell bestandskräftige Bescheide können nur aufgehoben oder geändert werden, wenn die Voraussetzungen einer Änderungsvorschrift gegeben sind ({{#switch: juris

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Mit einem Steuerbescheid können weitere Verwaltungsakte verknüpft werden, wie der Abrechnungsteil, mit dem die Berechnung der Nachzahlung oder Erstattung erfolgt, die Zinsfestsetzung oder das Leistungsgebot mit der Bekanntgabe des Fälligkeitstags. Hierbei handelt es sich um eigenständige Verwaltungsakte, die nicht Bestandteil des Steuerbescheides sind.

Die Feststellung der Besteuerungsgrundlagen, bei der Einkommensteuer vorrangig die Berechnung der Einkünfte, die Zuordnung zu bestimmten Einkunftsarten und die Errechnung des zu versteuernden Einkommens sind unselbständige Teile der Steuerfestsetzung und nicht selbständig anfechtbar ({{#switch: juris

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Zu Steuerbescheiden gehören zahlreiche Erläuterungen und Hinweise. Wegen ihrer Fachsprache, die für Laien oft kaum oder gar nicht verständlich ist, gibt es Debatten, wieweit die Verständlichkeit erhöht werden kann. Eine Arbeitsgruppe aus den Finanzministerien des Bundes und der Länder befasst sich seit 2015 mit diesem Thema.<ref>Eckart Roloff: Rätselhafte Post vom Fiskus. Wenige Dinge sind so unverständlich wie der jährliche Steuerbescheid. Bund und Länder wollen dies nun ändern – bislang mit mäßigem Erfolg. In: Frankfurter Rundschau vom 16. August 2016, S. 12–13.</ref>

In Deutschland sind die zuständigen Behörden:

für die bundesgesetzlich geregelten Verbrauchsteuern (zum Beispiel Stromsteuer, Biersteuer), der Kraftfahrzeugsteuer, der Luftverkehrsteuer und der Einfuhrumsatzsteuer: Hauptzollämter
für die Gemeindesteuern (zum Beispiel Gewerbesteuer, Grundsteuer, Hundesteuer): die kommunalen Kämmerer
für alle anderen Steuern: die Finanzämter als örtliche Landesfinanzbehörden

Nichtschriftliche Steuerbescheide sind bei der Festsetzung von Einfuhrabgaben (Zollbescheid) und bei der Verwendung von Steuerzeichen und Steuerstemplern zulässig.

Neben den Steuerbescheiden kennt das deutsche Steuerverfahrensrecht sowohl den Steuerbescheiden gleichgestellte Bescheide als auch sonstige Steuerverwaltungsakte wie die Haftungsbescheide. Die Unterscheidung ist wichtig, weil es für Steuerbescheide und sonstige Steuerverwaltungsakte unterschiedliche Änderungs- und Korrekturvorschriften gibt ({{#switch: juris

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}} }} AO).

Schweiz

In der Schweiz werden die Begriffe Veranlagungsverfügung oder Steuerverfügung verwendet. Veranlagungsverfügungen werden, je nach Steuerart, von der kantonalen Steuerbehörde oder der Eidgenössischen Steuerverwaltung erlassen. Für die verschiedenen Steuern finden sich die Regeln zu den Verwaltungsverfahren meist in den Einzelsteuergesetzen. So ist das Verwaltungsverfahren für die Direkte Bundessteuer im Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer geregelt,<ref>{{#switch: leer

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}}{{#if: 642_11||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ch||^{[Gesetz fehlt]}}}</ref> die Regeln zur Mehrwertsteuer finden sich im {{#switch: leer

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}}{{#if: 641_20||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ch||^{[Gesetz fehlt]}}} und das Verfahren für die kantonalen und die Gemeindesteuern ist in den jeweiligen kantonalen Steuergesetzen festgelegt. Wobei wesentliche Grundlagen für die Ertrags- und Vermögensbesteuerung schweizweit harmonisiert sind.<ref>{{#switch: leer

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}}{{#if: 642_14||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ch||^{[Gesetz fehlt]}}}</ref> Im Folgenden wird das Verfahren für die direkte Bundessteuer dargestellt.

In der Veranlagungsverfügung für die direkte Bundessteuer werden die Grundlagen der Steuerberechnung, also die Steuerfaktoren, und auch die Steuersätze und -beträge schriftlich bekanntgegeben ({{#switch:ch

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}} }}). Diese Bekanntgabe wird Eröffnung genannt. Spätestens zu diesem Zeitpunkt muss die Behörde angeben, wenn sie von der eingereichten Steuererklärung abweicht. Gibt der Steuerpflichtige trotz Mahnung keine Steuererklärung ab, so nimmt die Behörde die Veranlagung nach pflichtgemäßem Ermessen vor ({{#switch:ch

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Gegen eine Veranlagungsverfügung kann man Einsprache erheben. Diese muss innert 30 Tagen nach Eröffnung der Verfügung schriftlich bei der Veranlagungsbehörde erfolgen ({{#switch:ch

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In einigen Kantonen ist der Weiterzug des Verfahrens an eine weitere verwaltungsunabhängige kantonale Instanz vorgesehen ({{#switch:ch

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}} }}). So ist in Zürich die nachfolgende Instanz das Verwaltungsgericht. Die letzte Instanz ist das Bundesgericht ({{#switch:ch

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}} }}).

Siehe auch

Literatur

Tipke, Kruse: Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung (Kommentar). Verlag Dr. Otto Schmidt, Köln 2007, ISBN 3-504-22124-0.

Weblinks

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Einzelnachweise

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