Einkunftsart (Deutschland)

Das deutsche Einkommensteuergesetz kennt sieben Einkunftsarten, die in {{#switch: juris

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}}{{#if: 2||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 S. 1 Nr. 1 bis 7 EStG abschließend aufgeführt sind (numerus clausus). Sie werden nach {{#switch: juris

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}}{{#if: 2||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: EStG||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 2 EStG in Gewinneinkünfte und Überschusseinkünfte unterschieden, womit unterschiedliche Berechnungsmethoden und Tatbestandsmerkmale einhergehen (Dualismus der Einkünfteermittlung). Einnahmen, die keiner dieser Einkunftsarten zuzuordnen sind, sind nicht einkommensteuerpflichtig, zum Beispiel Lotto- oder andere Spielgewinne. Diese können jedoch von anderen Steuerarten erfasst werden.

Einkunftsart	gesetzliche Grundlage
Gewinneinkünfte
Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft	{{#switch: juris	juris={{#switch: estg	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	bpersvg=§ 13	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	bukg=§ 13	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13]	13}}.html § 13] }}	estg}}_BE_!_{{#if:trim\|13}} § 13]	estg}}_BW_!_{{#if:trim\|13}} § 13]	hh=§ 13	mv=§ 13	ni=[3]	rlp	rlp=§ 13	estg}}_SH_!_{{#if:trim\|13}} § 13]	estg}}_ST_!_{{#if:trim\|13}} § 13]	estg}}_TH_!_{{#if:trim\|13}} § 13]	sub\|estg\|1\|3}}\|Bay	estg}}-{{#if:trim\|13}} § 13]	estg}}#{{#if:trim\|13}} § 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Sonstige Einkünfte	{{#switch: juris	juris={{#switch: estg	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	bpersvg=§ 22	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	bukg=§ 22	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22]	22}}.html § 22] }}	estg}}_BE_!_{{#if:trim\|22}} § 22]	estg}}_BW_!_{{#if:trim\|22}} § 22]	hh=§ 22	mv=§ 22	ni=[14]	rlp	rlp=§ 22	estg}}_SH_!_{{#if:trim\|22}} § 22]	estg}}_ST_!_{{#if:trim\|22}} § 22]	estg}}_TH_!_{{#if:trim\|22}} § 22]	sub\|estg\|1\|3}}\|Bay	estg}}-{{#if:trim\|22}} § 22]	estg}}#{{#if:trim\|22}} § 22]	estg}}.P{{#if:trim\|22}}.htm § 22]	estg}}_HE_!_{{#if:trim\|22}} § 22]	nw=§ 22	estg}}_SL.htm#{{#if:trim\|estg}}_SL_P{{#if:trim\|22}} § 22]	estg}}#p{{#if:trim\|22}} § 22]	estg}}/{{#if:trim\|22}}.html § 22]	22}} § 22]	RIS-B={{#if:	§ 22	22}}&SkipToDocumentPage=true § 22] }}	LrBgld	LrK	LrOO	LrSbg	LrT	LrNo	LrStmk	LrVbg	LrW={{#if:	juris}}&Dokumentnummer= § 22]	juris}}&Titel=estg&VonParagraf={{#if:trim\|22}}&SkipToDocumentPage=true § 22] }}	LI={{#if:	22}} § 22]	§ 22] }}	leer=§ 22^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}	#default=§ 22^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]} }}{{#if: 22\|\|^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg\|\|^{[Gesetz fehlt]}}}, {{#switch: juris	juris={{#switch: estg	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	bpersvg=§ 23	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	bukg=§ 23	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23]	23}}.html § 23] }}	estg}}_BE_!_{{#if:trim\|23}} § 23]	estg}}_BW_!_{{#if:trim\|23}} § 23]	hh=§ 23	mv=§ 23	ni=[15]	rlp	rlp=§ 23	estg}}_SH_!_{{#if:trim\|23}} § 23]	estg}}_ST_!_{{#if:trim\|23}} § 23]	estg}}_TH_!_{{#if:trim\|23}} § 23]	sub\|estg\|1\|3}}\|Bay	estg}}-{{#if:trim\|23}} § 23]	estg}}#{{#if:trim\|23}} § 23]	estg}}.P{{#if:trim\|23}}.htm § 23]	estg}}_HE_!_{{#if:trim\|23}} § 23]	nw=§ 23	estg}}_SL.htm#{{#if:trim\|estg}}_SL_P{{#if:trim\|23}} § 23]	estg}}#p{{#if:trim\|23}} § 23]	estg}}/{{#if:trim\|23}}.html § 23]	23}} § 23]	RIS-B={{#if:	§ 23	23}}&SkipToDocumentPage=true § 23] }}	LrBgld	LrK	LrOO	LrSbg	LrT	LrNo	LrStmk	LrVbg	LrW={{#if:	juris}}&Dokumentnummer= § 23]	juris}}&Titel=estg&VonParagraf={{#if:trim\|23}}&SkipToDocumentPage=true § 23] }}	LI={{#if:	23}} § 23]	§ 23] }}	leer=§ 23^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}	#default=§ 23^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]} }}{{#if: 23\|\|^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg\|\|^{[Gesetz fehlt]}}} EStG

Geschichte

Nachdem der steuerliche Einkommensbegriff zuvor aus der Reinvermögenszugangstheorie abgeleitet worden war, kennt das Einkommensteuergesetz seit 1925 die abschließende Aufzählung von Einkunftsarten. Seit der Reform von 1934 besteht die Aufzählung in unveränderter Form.<ref>Gierschmann, Gunsenheimer, Schneider: Lehrbuch Einkommensteuer (15. Auflage), S. 83, Rz. 66/67</ref>

Gewinneinkünfte

Einkünfte als Gewinne werden entweder durch vollständigen bzw. unvollständigen Betriebsvermögensvergleich zum Jahresende oder durch Einnahmenüberschussrechnung ermittelt. Die Einnahmenüberschussrechnung ist jedoch nur zulässig, wenn der Steuerpflichtige nicht verpflichtet ist Bücher zu führen und auch nicht freiwillig Bücher führt und Abschlüsse tätigt.

Eine Sonderregelung gilt für Land- und Forstwirte, die Durchschnittssätze nach {{#switch: juris

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Tatbestandsmerkmale

Voraussetzung für das Vorliegen von Gewinneinkünften sind die Tatbestandsmerkmale Gewinnerzielungsabsicht, Nachhaltigkeit, Selbständigkeit und Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr. Letztere ergibt sich, sobald für Dritte erkennbar Leistungen gegen Entgelt angeboten werden. Liegt keine Gewinnerzielungsabsicht vor, so handelt es sich um Liebhaberei.

Überschusseinkünfte

Einkünfte als Überschusse werden durch Gegenüberstellung der Einnahmen und der Werbungskosten ermittelt ({{#switch: juris

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Mit Ausnahme der den sonstigen Einkünften zuzurechnenden privaten Veräußerungsgeschäften nach {{#switch: juris

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Quantitative Bedeutung

Die dreijährliche Einkommensteuerstatistik 2007 (erschienen am 27. Januar 2012) zeigt die Verteilung auf die sieben Einkunftsarten:

Gesamtbetrag der positiven Einkünfte je Einkunftsart 2007

Gesamtbetrag der positiven Einkünfte je Einkunftsart 2007
Jährliche Einkünfte pro Person je Einkunftsart 2007

Jährliche Einkünfte pro Person je Einkunftsart 2007
Einzelpersonen und Ehepaare je Einkunftsart 2007

Einzelpersonen und Ehepaare je Einkunftsart 2007

Siehe auch

Einzelnachweise

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Gewinneinkünfte: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | Einkünfte aus Gewerbebetrieb | Einkünfte aus selbständiger Arbeit

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