Steueranmeldung

Vorlage:Hinweisbaustein Eine Steueranmeldung ist eine Steuererklärung, in der der Steuerpflichtige im Rahmen der Selbstveranlagung die Steuer selbst berechnet ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ao_1977
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}}{{#if: 150||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 S. 3 Abgabenordnung).

Allgemeines

Gesetzlich vorgeschrieben ist die Selbstberechnung der Steuer u. a. für:

Umsatzsteuer-Jahreserklärung ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 18
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}}{{#if: 18||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ustg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 3 S. 1 UStG)

Umsatzsteuer-Voranmeldung ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 18
  |aeg=§ 18   
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  |bbg=§ 18
  |bbig=§ 18
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  |bukg=§ 18 
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  |erbstg=§ 18
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  |mabv=§ 18
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  |sgb i=§ 18
  |sgb ii=§ 18
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  |sgb vi=§ 18
  |sgb vii=§ 18
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  |sgb x=§ 18
  |sgb xi=§ 18
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  |ustdv=§ 18
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|hb=§ 18
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|nw=§ 18
|sl=§ 18
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Lohnsteueranmeldung des Arbeitgebers für die einbehaltene Lohnsteuer der Arbeitnehmer ({{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 41a
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Kapitalertragsteueranmeldung der Banken ({{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 44
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  |sgb ix=§ 44
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  |sgb xi=§ 44
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Bauabzugsteuer ({{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 48a
  |aeg=§ 48a   
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  |bpersvg=§ 48a 
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  |sgb viii=§ 48a
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|#default=§ 48a^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

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Besteuerung bestimmter beschränkt Steuerpflichtiger ({{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 50a
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|#default=§ 50a^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 50a||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: EStG||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 bis 3 EStG)

Versicherungsteuer ({{#switch: juris

|juris={{#switch: versstg
  |hoai=§ 8
  |aeg=§ 8   
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|nw=§ 8
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 |§ 8
 |§ 8
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 |§ 8
 |§ 8
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|LI={{#if: 
 |§ 8
 |§ 8]
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||leer=§ 8^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}
|#default=§ 8^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 8||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: VersStG||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 Nr. 1 VerStG)

Stromsteuer ({{#switch: juris

|juris={{#switch: stromstg
  |hoai=§ 8
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  |bostrab=§ 8
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  |btmg=§ 8
  |bukg=§ 8 
  |bwo=§ 8
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  |erbstg=§ 8
  |estdv=§ 8
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  |owig=§ 8
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  |sgb iii=§ 8
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  |sgb v=§ 8
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  |sgb vii=§ 8
  |sgb viii=§ 8
  |sgb ix=§ 8
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  |sgb xi=§ 8
  |sgb xii=§ 8
  |stvo=§ 8
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  |#default=§ 8
  }}
  |be=§ 8
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  |ni=[9]
|rlp
  |rp|rlp=§ 8
  |sh=§ 8
  |st=§ 8
  |th=§ 8
|by=§ 8
|bb=§ 8
|hb=§ 8
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|nw=§ 8
|sl=§ 8
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|buzer=§ 8
|RIS-B={{#if: 
 |§ 8
 |§ 8
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
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|LrNo
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|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 8
 |§ 8
}}
|LI={{#if: 
 |§ 8
 |§ 8]
}}
||leer=§ 8^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}
|#default=§ 8^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 8||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: StromStG||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 StromStG)

Allen diesen Steueranmeldungen ist gemein, dass die Steuerberechnung einfach und damit dem Steuerpflichtigen auch zumutbar ist. Aus verfahrensrechtlicher Sicht ist das Erheben von Steuern mittels Steueranmeldungen für den Staat ein einfaches Verfahren, da sich die Aufgaben der Finanzbehörde hier lediglich auf Überwachung und Steueraufsicht beschränken.

Wirkung einer Steueranmeldung

Steueranmeldungen stehen kraft gesetzlicher Fiktion einer Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung gleich ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ao_1977
  |hoai=§ 168
  |aeg=§ 168   
  |ao=§ 168
  |bbg=§ 168
  |bbig=§ 168
  |bdsg=§ 168
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  |bostrab=§ 168
  |bpersvg=§ 168 
  |brkg=§ 168
  |btmg=§ 168
  |bukg=§ 168 
  |bwo=§ 168
  |eggvg=§ 168
  |erbstg=§ 168
  |estdv=§ 168
  |gkg=§ 168
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}}{{#if: 164||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 AO). Ein Steuerbescheid ergeht nur dann, wenn die Finanzbehörde von der Steueranmeldung abweichen will. Die Steuer ist nach Eingang der Steueranmeldung beim Finanzamt fällig und auch ohne besonderes Leistungsgebot vollstreckbar.

Zustimmungsbedürftige Steueranmeldungen

Steueranmeldungen bedürfen immer dann der Zustimmung der Finanzbehörde, wenn sie zu einer Herabsetzung der Steuer oder zu einer Steuervergütung (z. B. infolge eines Vorsteuerüberhangs) führen. In diesen Fällen ist die Steueranmeldung als Antrag auf Erstattung im Sinne des {{#switch: juris

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Berichtigte Steueranmeldung

Soll die Steueranmeldung eine Erstattung oder eine Herabsetzung der Steuer bewirken, handelt es sich bei ihr um eine sogenannte berichtigte Anmeldung ({{#switch: juris

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}}{{#if: 168||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} S. 2 AO). In diesem Fall entsteht die Festsetzungswirkung erst, wenn das Finanzamt der Anmeldung zustimmt, was sie auch durch schlüssiges Verhalten tun kann (z. B. durch eine Steuererstattung). Bis zur Zustimmung des Finanzamtes ist die berichtigte Anmeldung nicht mehr als ein Änderungsantrag ({{#switch: juris

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}}{{#if: 164||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 2 AO).

Korrekturmöglichkeiten

Die Steuerfestsetzung über die Steueranmeldung kann auf zweierlei Weise geändert werden:

Abhilfeentscheidung nach Einspruch durch den Steuerpflichtigen ({{#switch: juris

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Erlass eines Änderungsbescheids nach {{#switch: juris

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Literatur

Obenhaus, Drohende Strafverfolgung bei unpünktlicher Abgabe von Steueranmeldungen in: Die Steuerberatung – Stbg – 2012, S. 97

Siehe auch

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