Finanzverfassungsrecht

Das Finanzverfassungsrecht eines Staates regelt die Erhebung von Steuern. Zum Finanzverfassungsrecht im weiteren Sinne gehören auch die Grundsätze der staatlichen Haushalts-, Vermögens- und Schuldenwirtschaft und der Ordnung des Geldwesens. In Bundesstaaten wird im Finanzverfassungsrecht auch die Verteilung der Finanzhoheit zwischen Bund und Ländern geregelt.

Deutschland

Im Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland enthält der 10. Abschnitt ({{#switch: juris

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}}{{#if: 104a||}}{{#if: gg||}} bis 115 GG), betitelt mit Das Finanzwesen, das Finanzverfassungsrecht. Diese Normen sind Grundlage für die einzelnen Steuergesetze des Bundes und für das Haushaltsrecht, insbesondere die Bundeshaushaltsordnung und das Haushaltsgrundsätzegesetz.

Erhebung von Steuern

Die Bundesrepublik Deutschland ist ein Steuerstaat.<ref>BVerfGE 82, 159, 178</ref> Der Gesetzgeber des Grundgesetzes hielt es für selbstverständlich, dass dem Staat das Recht zusteht, von seinen Bürgern Steuern zu erheben (Steuerhoheit).<ref>BVerfGE 55, 274, 301</ref> Die stillschweigend vorausgesetzte Gesetzgebungs-, Ertrags- und Verwaltungshoheit wird in den {{#switch: juris

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Steuergesetzgebungshoheit

Für die Steuergesetzgebung ist der Bund teils ausschließlich, teils mit Vorrang vor den Ländern konkurrierend zuständig ({{#switch: juris

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}}{{#if: 105||}}{{#if: gg||}} Abs. 2 a GG), etwa die Hundesteuer, die Vergnügungsteuer oder die Zweitwohnungsteuer, die aber der Höhe nach gegenüber dem Aufkommen aus den übrigen Steuerarten vernachlässigt werden können.

Der Bund hat die ausschließliche Gesetzgebung über die Zölle und Finanzmonopole. Die wesentlichen übrigen Steuern unterfallen der konkurrierenden Gesetzgebung, soweit dem Bund das Aufkommen dieser Steuern ganz oder zum Teil zusteht. Bundesgesetze über Steuern, deren Aufkommen den Ländern oder den Gemeinden (Gemeindeverbänden) ganz oder zum Teil zufließt, bedürfen der Zustimmung des Bundesrates.

Steuerertragshoheit

Das Steueraufkommen wird gemäß {{#switch: juris

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}}{{#if: 106||}}{{#if: gg||}} auf Bund, Länder und Gemeinden verteilt.

Dem Bund steht der Ertrag der Finanzmonopole und der folgenden Steuern zu (Bundessteuern):<ref>Jürgen Melchior: Stichwort Steuerarten. In: Matthias Alber, Hendrik Arendt, Stephan Faber et al. (Hrsg.) Beck’sches Steuer- und Bilanzrechtslexikon Edition 66. Beck, München, 2023.</ref>

• Zölle
• Verbrauchsteuern: Alkoholsteuer, Alkopopsteuer, Energiesteuer, Kaffeesteuer, Schaumweinsteuer, Stromsteuer, Tabaksteuer und Zwischenerzeugnissteuer
• Verkehrsteuern: Kraftfahrzeugsteuer, Luftverkehrsteuer und Versicherungsteuer
• Ergänzungsabgabe zur Einkommensteuer und zur Körperschaftsteuer (Solidaritätszuschlag)
• Abgaben im Rahmen der Europäischen Gemeinschaft

Das Aufkommen der folgenden Steuern steht den Ländern zu (Ländersteuern):

• Verbrauchsteuern: Biersteuer
• Verkehrsteuern: Feuerschutzsteuer, Grunderwerbsteuer, Rennwett- und Lotteriesteuer und Spielbankabgabe
• Besitzsteuern vom Vermögen: Erbschaftsteuer bzw. Schenkungsteuer

Ausschließlich den Gemeinden stehen die folgenden Steuererträge zu (Gemeindesteuern):

• Besitzsteuern vom Vermögen: Grundsteuer
• Besitzsteuern vom Ertrag: Gewerbesteuer
• örtliche Verbrauchsteuern: Getränkesteuer, Schankerlaubnissteuer und örtliche Aufwandsteuern: Fischereisteuer Hundesteuer, Jagdsteuer, Vergnügungssteuer und Zweitwohnungsteuer

Bund und Ländern stehen die folgenden Steueraufkommen gemeinsam zu (Gemeinschaftssteuern):

• Besitzsteuern vom Ertrag: Körperschaftsteuer
• Besitzsteuern vom Einkommen: Einkommensteuer und
• Verkehrsteuern: Umsatzsteuer, wobei ein Teil des Ertrages aus diesen Steuerarten an die Gemeinden weiterzuleiten ist.

Diese Aufteilung wird durch den horizontalen Finanzausgleich zwischen leistungsfähigen und leistungsschwachen Ländern (Länderfinanzausgleich, {{#switch: juris

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Steuerverwaltungshoheit

Die Verwaltung der Steuern ist nach {{#switch: juris

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• Zölle, Finanzmonopole und die bundesgesetzlich einheitlich geregelten Verbrauchsteuern einschließlich der Einfuhrumsatzsteuer und die Abgaben im Rahmen der Europäischen Gemeinschaften werden durch Bundesfinanzbehörden verwaltet.
• Die übrigen Steuern werden durch Landesfinanzbehörden verwaltet.
• Für die den Gemeinden (Gemeindeverbänden) allein zufließenden Steuern kann die den Landesfinanzbehörden zustehende Verwaltung durch die Länder ganz oder zum Teil den Gemeinden (Gemeindeverbänden) übertragen werden.

Als Bundesfinanzbehörde wird die Bundeszollverwaltung tätig. Landesfinanzbehörden sind die Finanzämter. Zur Koordination von Bund und Ländern sind Oberfinanzdirektionen als gemeinsame Mittelbehörden eingerichtet.

Haushaltswirtschaft

Die Haushaltswirtschaft des Bundes und zum Teil auch der Länder wird in {{#switch: juris

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{{#invoke:Vorlage:Siehe auch|f}}

Einzelnachweise

<references />

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