Steuerpflicht

Steuerpflicht ist in der Steuerlehre und im Steuerrecht die sich aus einem Steuergesetz ergebende Rechtspflicht zur Zahlung einer bestimmten Steuerart.

Allgemeines

Das der Steuerpflicht unterliegende Wirtschaftssubjekt (Unternehmen, Personenvereinigungen oder Privatpersonen) trägt die sich aus einem Steuergesetz ergebende Steuerschuld. Ihm steht als Pendant der Steuergläubiger gegenüber. Aus der Steuerpflicht entstand das Nomen Agentis des Steuerpflichtigen (oder Steuersubjekt).

Wirtschaftssubjekte können Steuerdestinatar, Steuerpflichtiger, Steuerschuldner, Steuerträger und/oder Steuerzahler sein. Steuerpflichtiger ist, wer den Tatbestand verwirklicht, an den ein Steuergesetz die Zahlungspflicht knüpft. Jeder Steuerschuldner ist auch Steuerpflichtiger, aber nicht jeder Steuerpflichtige ist auch Steuerschuldner (etwa der Arbeitgeber bei der Lohnsteuer; {{#switch: juris

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Wird der Tatbestand eines Steuergesetzes erfüllt, entsteht kraft Gesetzes eine Steuerpflicht und damit auch ein Steuerpflichtiger:

Wer Einkünfte erzielt, ist einkommensteuerpflichtig oder körperschaftsteuerpflichtig.
Wer als Unternehmer Umsätze tätigt, ist umsatzsteuerpflichtig.
Wer ein Gewerbe betreibt, ist gewerbesteuerpflichtig.
Wer ein Grundstück oder grundstücksgleiches Recht erwirbt oder veräußert, ist grunderwerbsteuerpflichtig.
Wer eine Erbschaft antritt, ist erbschaftsteuerpflichtig.

Die Steuerart ist meist nach dem Steuerobjekt benannt (Gewerbe → Gewerbesteuer).

Abgabenordnung

Der Steuerpflichtige ist ein zentraler Rechtsbegriff der Abgabenordnung (AO). Steuerpflichtiger ist nach {{#switch: juris

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eine Steuer schuldet (Steuerschuldner),
für eine Steuer haftet (Haftung (Steuerrecht)),
eine Steuer für Rechnung eines Dritten einzubehalten und abzuführen hat z. B. Arbeitgeber,
eine Steuererklärung abzugeben hat,
Sicherheit zu leisten hat,
Bücher und Aufzeichnungen zu führen (Buchführungspflicht) hat oder
andere ihm durch die Steuergesetze auferlegte Verpflichtungen zu erfüllen hat.

Damit legt die AO einen umfangreichen Personenkreis als Steuerpflichtige fest, die bestimmte Rechtspflichten zu erfüllen haben. Der umgangssprachliche Begriff des Steuerpflichtigen ist auf den Steuerzahler beschränkt.

Einkommensteuerrecht

Die persönliche Steuerpflicht ist der zentrale Rechtsbegriff des Einkommensteuerrechts, wobei es gemäß {{#switch: juris

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Steuerpflicht	Rechtsgrundlage
unbeschränkte Steuerpflicht	§ 1 Abs. 1 EStG
erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht	§ 1 Abs. 2 EStG
unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag	§ 1 Abs. 3 EStG
beschränkte Steuerpflicht	§ 1 Abs. 4 EStG
erweiterte beschränkte Steuerpflicht	§{{#switch: juris	juris={{#switch: astg	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	bpersvg=§ 2	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	bukg=§ 2	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2]	2}}.html § 2] }}	astg}}_BE_!_{{#if:trim\|2}} § 2]	astg}}_BW_!_{{#if:trim\|2}} § 2]	hh=§ 2	mv=§ 2	ni=[8]	rlp	rlp=§ 2	astg}}_SH_!_{{#if:trim\|2}} § 2]	astg}}_ST_!_{{#if:trim\|2}} § 2]	astg}}_TH_!_{{#if:trim\|2}} § 2]	sub\|astg\|1\|3}}\|Bay	astg}}-{{#if:trim\|2}} § 2]	astg}}#{{#if:trim\|2}} § 2]	astg}}.P{{#if:trim\|2}}.htm § 2]	astg}}_HE_!_{{#if:trim\|2}} § 2]	nw=§ 2	astg}}_SL.htm#{{#if:trim\|astg}}_SL_P{{#if:trim\|2}} § 2]	astg}}#p{{#if:trim\|2}} § 2]	astg}}/{{#if:trim\|2}}.html § 2]	2}} § 2]	RIS-B={{#if:	§ 2	2}}&SkipToDocumentPage=true § 2] }}	LrBgld	LrK	LrOO	LrSbg	LrT	LrNo	LrStmk	LrVbg	LrW={{#if:	juris}}&Dokumentnummer= § 2]	juris}}&Titel=astg&VonParagraf={{#if:trim\|2}}&SkipToDocumentPage=true § 2] }}	LI={{#if:	2}} § 2]	§ 2] }}	leer=§ 2^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}	#default=§ 2^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]} }}{{#if: 2\|\|^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: astg\|\|^{[Gesetz fehlt]}}} und {{#switch: juris	juris={{#switch: astg	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	bpersvg=§ 5	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	bukg=§ 5	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5]	5}}.html § 5] }}	astg}}_BE_!_{{#if:trim\|5}} § 5]	astg}}_BW_!_{{#if:trim\|5}} § 5]	hh=§ 5	mv=§ 5	ni=[9]	rlp	rlp=§ 5	astg}}_SH_!_{{#if:trim\|5}} § 5]	astg}}_ST_!_{{#if:trim\|5}} § 5]	astg}}_TH_!_{{#if:trim\|5}} § 5]	sub\|astg\|1\|3}}\|Bay	astg}}-{{#if:trim\|5}} § 5]	astg}}#{{#if:trim\|5}} § 5]	astg}}.P{{#if:trim\|5}}.htm § 5]	astg}}_HE_!_{{#if:trim\|5}} § 5]	nw=§ 5	astg}}_SL.htm#{{#if:trim\|astg}}_SL_P{{#if:trim\|5}} § 5]	astg}}#p{{#if:trim\|5}} § 5]	astg}}/{{#if:trim\|5}}.html § 5]	5}} § 5]	RIS-B={{#if:	§ 5	5}}&SkipToDocumentPage=true § 5] }}	LrBgld	LrK	LrOO	LrSbg	LrT	LrNo	LrStmk	LrVbg	LrW={{#if:	juris}}&Dokumentnummer= § 5]	juris}}&Titel=astg&VonParagraf={{#if:trim\|5}}&SkipToDocumentPage=true § 5] }}	LI={{#if:	5}} § 5]	§ 5] }}	leer=§ 5^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}	#default=§ 5^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]} }}{{#if: 5\|\|^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: astg\|\|^{[Gesetz fehlt]}}} AStG

Die persönliche Steuerpflicht bestimmt, welcher Personenkreis unter die Vorschriften des EStG fällt. Die sachliche Steuerpflicht klärt das Steuerobjekt und die Steuerbemessungsgrundlage.<ref>Wolfgang Zenthöfer, Uwe Grobshäuser, Stephan Schmidt, Heribert Schustek, Axel Schlenk: Einkommensteuer, 2021, S. 4.</ref>

Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist z. B. eine natürliche Person, die ihren Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt im Inland hat. Die gleiche natürliche Person ist beschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn sie zwar im Inland Einkünfte erzielt, aber keinen Wohnsitz innehat.

Andere Steuergesetze

Steuergesetze schreiben generell mindestens die persönliche Steuerpflicht und das Steuerobjekt vor. So tritt gemäß {{#switch: juris

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Die Kraftfahrzeugsteuer entsteht nach {{#switch: juris

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}}{{#if: 3||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: luftvstg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 2 LuftVStG).

International

Die Steuerpflicht ist national und international an den Geschäftssitz (Unternehmen) oder Wohnsitz (Privathaushalte) nach dem Wohnsitzlandprinzip gebunden. Dort besteht Steuerpflicht für die weltweiten Einkünfte (Welteinkommensprinzip), also gleichgültig, ob sie im Inland oder Ausland entstanden sind.<ref>Horst Zimmermann/Klaus-Dirk Henke/Michael Broer, Finanzwissenschaft, 2013, S. 542</ref>

Hieraus können innerhalb bestehender Niederlassungsfreiheit und Kapitalverkehrsfreiheit für Steuerpflichtige im Rahmen der Steuerabwehr durch Vertragsgestaltung Vorteile erwachsen. Entsteht nämlich ein Steuergefälle durch Hochsteuer- und Niedrigsteuerländer (Steueroasen), so können sie ihre Steuerpflicht durch Standortwechsel in ein Niedrigsteuerland verlagern (Steuerflucht). Insbesondere multinationale Unternehmen (wie Amazon oder Google) haben ihre Kapitalmobilität für diese Steuerflucht genutzt. Um den internationalen Steuerwettbewerb einzudämmen, werden in den EU-Mitgliedstaaten gemäß der {{#if:{{#invoke:Expr|TemplateBooland}}|Vorlage:CELEX}}{{#invoke:TemplatePar|match |template=Vorlage:EU-Richtlinie |cat=Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:EU-Richtlinie |1=1=N>0 |2=1=>1951 |3=1=<=2026 |4=2=N>0 |5=2=>0 |6=2=<10000 |7=typ=* |8=vertrag=* |9=titel=* |10=konsolidiert=* |11=text=* |12=tab=* |13=format=* |14=kbytes=* |15=sprache=lang |16=abruf=* |17=fragment=* }}{{#if:|{{#switch:|Richtlinie|Durchführungsrichtlinie|Delegierte Richtlinie=|#default=Vorlage:EU-Richtlinie: Unbekannter Wert für Parameter 'Typ': Entweder Richtlinie, Durchführungsrichtlinie oder Delegierte Richtlinie muss angegeben werden.}}|}} seit 2023 die Gewinne großer multinationaler und inländischer Konzerne oder Großunternehmen mit einem Umsatzerlös von insgesamt mindestens 750 Mio. € mit mindestens 15 % Gewinnsteuern besteuert.

Wirtschaftliche Aspekte

Unterwirft ein Steuergesetz ein Steuersubjekt der Steuerpflicht, so wird ihm eine Steuerlast auferlegt, die dessen Einkommen oder Gewinn und dessen Liquidität verringert. Steuern wirken auf den Steuerträger wie Kosten (Kostensteuern sind sogar echte Kosten), welche die Ertragslage verschlechtern und wie Ausgaben, welche die Liquidität verringern. Die als Steuern gezahlten Ausgaben können vom Steuerträger nicht für andere Konsumausgaben oder Investitionsausgaben verwendet werden (Zwangssparen).

Eine Steuerpflicht und Steuererhöhungen wirken somit kontraktiv auf die gesamtwirtschaftliche Nachfrage, Abschaffung der Steuerpflicht oder Steuersenkungen entsprechend expansiv.<ref>Hans-Hagen Härtel: Budgetkonzepte, in: Willi Albers (Hrsg.): Handwörterbuch der Wirtschaftswissenschaft (HdWW), Band 9, 1982, S. 724.</ref> Durch Steuerüberwälzung entstehen Preiserhöhungen von Gütern und Dienstleistungen, welche die Nachfrage nach Konsum- und Investitionsgütern beeinträchtigen können.

Abgrenzung

Der Begriff des Steuerschuldners ist ein Unterbegriff des Steuerpflichtigen, so dass jeder Steuerschuldner auch ein Steuerpflichtiger ist, aber nicht jeder Steuerpflichtige ist ein Steuerschuldner.<ref>Dieter Schneeloch, Stephan Meyering, Guido Patek: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Band 1, 2016, S. 20.</ref> Der Steuerschuldner ist in der Regel auch der Steuerzahler, ausnahmsweise auch ein Dritter. So hat gemäß {{#switch: juris

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}}{{#if: 38||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} AO in Verbindung mit {{#switch: juris

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Allgemeine Steuerpflicht

Die allgemeine Steuerpflicht geht in den meisten Ländern auf das 19. Jahrhundert zurück (siehe historische Entwicklung der Steuer). Relativ früh wurde sie hingegen – unter Kaiserin Maria Theresia – um 1760 in Österreich, Oberitalien, Ungarn und Böhmen eingeführt.

Die Anfänge der Besteuerung waren der agrarische Zehnt und Zölle (Wegzoll, Brückenzoll), später auch die Steuerpacht und Besitzsteuern. Für letztere wurden im 19. Jahrhundert spezielle Steuerkataster mit vorausgehender Katastervermessung eingeführt.

In vielen Ländern Europas war bis etwa 1900 das Wahlrecht mit ausreichender Steuerpflicht verknüpft. Zuvor war der Adel meist steuerfrei, eine der wenigen Ausnahmen war die Adelsrepublik Venedig.

Siehe auch

Steuerregister (Finanzwesen)

Weblinks

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Einzelnachweise

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