Steuerdelikt

Unter Steuerdelikt, Steuerstraftat, Steuervergehen, Steuerzuwiderhandlung, Steuerbetrug, in Österreich fachlich speziell auch Finanzstraftat/-vergehen/-delikt, versteht man allgemein die Verstöße gegen Steuerrecht<ref>so Steuervergehen, das, Duden online</ref> – in der deutschen Rechtssprache bezeichnet Vergehen meist minder schwere, Straftat alle mit Strafe geahndete Rechtsbrüche, die Bezeichnungen wie auch der Umfang des konkreten Begriffs der nationalen Rechtssetzungen sind vielfältig. Neben Steuern im Allgemeinen umfasst der Begriff auch Verstöße gegen Einfuhr- und Ausfuhrabgaben, wie Zollbestimmungen und Ähnliches.<ref name="jus24.at">vergl. <templatestyles src="Webarchiv/styles.css" />{{#if:20140407062844

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  }}, jus24.at</ref> Steuerdelikte sind Teil der Wirtschaftskriminalität. Zu unterscheiden sind Steuerdelikte prinzipiell von der Steuervermeidung.

Grundlegendes

Zu den Steuer-/Finanzvergehen gehören beispielsweise:

nicht korrekte Steuererklärungen (Steuerhinterziehung im landläufigen Sinne oder leichtfertige Steuerverkürzung)
durch Steuerbetrug erlangte Auszahlungen des Finanzamtes beim Vorsteuerabzug z. B. durch Karussellbetrug oder bei der Rückerstattung der Kapitalertragsteuer z. B. durch Dividendenstripping
Steuerzeichenfälschung (Manipulation von Steuerbanderolen)
Schmuggel (Verstöße gegen Zollbestimmungen)
Steuerhehlerei/Zollhehlerei (Handel mit nicht konform deklarierten Waren)

Vergehen wie Verletzung des Steuergeheimnisses (durch Behörden) werden nicht zu den Steuervergehen gerechnet, sie gehören zum öffentlichen Recht.

Steuervergehen im klassischen Sinne des Nichtbezahlens von Steuern und Abgaben finden sich schon in frühneuzeitlichen Rechtssetzungen unter Strafe gestellt und entwickeln sich im 19. Jahrhundert vollständig aus (etwa österreichisches Gefällsstrafrecht 1836). Die Unterscheidung von Steuervergehen und Steuervermeidung findet sich etwa im England der 1860er Jahre.<ref>vergl. en:Tax noncompliance #History</ref> Erste wissenschaftliche Untersuchungen stammen aus den 1960er Jahren (etwa Gary Becker 1968, Economics of crime)<ref>{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}{{#if:

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  }}</ref> Synonym u. a. für Zoll- und Steuerbetrug<ref>Mayers Grosses Taschenlexikon in 24 Bänden. BI Taschenbuchverlag. Band 4, Artikel Defraudation. ISBN 3-411-11007-4 (Gesamtwerk) bzw. ISBN 3-411-11047-3 (Band 4)</ref> steht der veraltete Ausdruck Defraudation (lat. „defraudare“ = betrügen, von fraus, fraudis = Betrug, Täuschung, Verbrechen, Frevel).<ref>Defraudant und Defraudation im Duden</ref><ref>Carl Courtin: Allgemeiner schlüssel zur kaufmännischen Terminologie: ein encyklopädisches Handbuch für Kaufleute und Geschäftsmänner. J. Scheible’s Buchhandlung, 1834, S. 226 (Online bei Google Books)</ref> Im engeren Sinne galt als Defraudant eine Person, die sich der Entrichtung öffentlicher Abgaben dem Staat oder der Gemeinde gegenüber, insbesondere also der Hinterziehung von Zöllen und indirekten Steuern oder öffentlichen Geldern schuldig gemacht hatte, z. b. in Hessen und in Schweden im 19. Jahrhundert.<ref>Handbuch der großherzoglich hessischen Verordnungen vom Jahre 1803 an, Band 3, 1817, S. 129–134 (Online bei Google Books)</ref><ref>Johann Wilhelm David Korth u. a.: Oekonomisch-technologische Encyklopädie oder allgemeines System der Staats-, Stadt-, Haus- und Landwirthschaft in alphabetischer Ordnung. Band 150, Poculi, 1824 (Gesamtwerk 1829), S. 424 (Online bei Google Books)</ref>

Durch die Internationalisierung des Finanzhandels sind zahlreiche neue strafwürdige Sachverhalte aufgetreten. Das Fehlen internationaler Regelungen des Steuerrechts führt dazu, dass es vielfältige zwischenstaatliche Abkommen zur Thematik gibt.

Deutschsprachiger Rechtskreis

Deutschland

In Deutschland umfasst das Steuerstrafrecht:<ref>Steuervergehen, wirtschaftslexikon.gabler.de</ref>

Steuerstraftaten (Zollstraftaten) gem. {{#switch: juris

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- Taten, die nach den Steuergesetzen strafbar sind,
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außerdem die Steuerhinterziehung ({{#switch: juris

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||leer=§ 373^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}
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}}{{#if: 373||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} AO) und die Steuerhehlerei ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ao_1977
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}}{{#if: 374||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} AO).

Österreich

Das Steuerrecht und Finanzstrafrecht Österreichs unterscheidet folgende Finanzvergehen (im Sinne des § 1 Abs 1 FinStrG die in den §§ 33–52 mit Strafe bedrohten Taten, also Handlungen wie Unterlassungen):<ref>etwa: Rainer Brandl: <templatestyles src="Webarchiv/styles.css" />{{#if:20140407080009

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    | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Genau einer der Parameter 'wayback', 'webciteID', 'archive-today', 'archive-is' oder 'archiv-url' muss angegeben werden.|1}}
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        | web.archive.org = 
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        | webcitation.org = 
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      }}{{#if: 
         | {{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|Vorlage:FormatDate/Wartung/Error}}
             | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Der Wert des Parameter 'archiv-datum' ist ungültig oder hat ein ungültiges Format.|1}}
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    | {{#if: 
         | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Der Parameter 'archiv-datum' ist nur in Verbindung mit 'archiv-url' angebbar.|1}}
      }}
  }}{{#if:{{#invoke:URLutil|isHostPathResource|http://finanzrecht.univie.ac.at/fileadmin/user_upload/inst_finanzrecht/Lehrveranstaltungen/Brandl_PUE_SS_2012/Brandl_03_15_Pr%C3%A4sentation_FinStrG.pdf}}
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              | abendblatt.de | daserste.ndr.de | inarchive.com | webcitation.org = 
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            }} 
       }}
  }}. Vorlesungsunterlage, Universität Wien, März 2012 (pdf, finanzrecht.univie.ac.at, abgerufen am 31. März 2012);
 kurze Übersicht: <templatestyles src="Webarchiv/styles.css" />{{#if:20140407062637
      | {{#ifeq: 20140407062637 | *
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         | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/DatumDer Wert des Parameters {{#if: wayback | wayback | Datum }} muss ein gültiger Zeitstempel der Form YYYYMMDDHHMMSS sein!
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      }}
  }}
      | {{#if:
          | {{#iferror: {{#time: j. F Y|{{{webciteID}}}}}
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       | 16= {{#if: Die Arten von Finanzvergehen in Österreich | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Die Arten von Finanzvergehen in Österreich}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.jus24.at/a/die-arten-von-finanzvergehen-in-%C3%B6sterreich}} }} {{#ifeq:  | [] | [ | ( }}Memento{{#if: {{#if:  | {{{archiv-bot}}} |  }} |  des Vorlage:Referrer }} vom {{#time: j. F Y| 19700101000000 + {{#expr: floor {{#expr: {{#invoke:Str|sub|{{{webciteID}}}|1|10}}/86400}} }} days}} auf WebCite{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
       | 9 = {{#if: Die Arten von Finanzvergehen in Österreich | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Die Arten von Finanzvergehen in Österreich}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.jus24.at/a/die-arten-von-finanzvergehen-in-%C3%B6sterreich}} }} {{#ifeq:  | [] | [ | ( }}Memento{{#if: {{#if:  | {{{archiv-bot}}} |  }} |  des Vorlage:Referrer}} vom {{#time: j. F Y| 19700101000000 + {{#expr: floor {{#expr: {{#invoke:Str|sub|{{#invoke:Expr|base62|{{{webciteID}}}}}|1|10}}/86400}} }} days}} auf WebCite{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
       | #default= Der Wert des Parameters {{#if: webciteID | webciteID | ID }} muss entweder ein Zeitstempel der Form YYYYMMDDHHMMSS oder ein Schüsselwert mit 9 Zeichen oder eine 16-stellige Zahl sein!Vorlage:Webarchiv/Wartung/webcitation{{#if:  || }}
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  }}
          | {{#if: 
              | Vorlage:Webarchiv/Today
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    | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Genau einer der Parameter 'wayback', 'webciteID', 'archive-today', 'archive-is' oder 'archiv-url' muss angegeben werden.|1}}
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             | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Der Wert des Parameter 'archiv-datum' ist ungültig oder hat ein ungültiges Format.|1}}
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    | {{#if: {{#invoke:WLink|isBracketedLink|Die Arten von Finanzvergehen in Österreich}}
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    |addlarchives|addlpages= {{#if:  || }}{{#if: 1 |Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter}}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: enWP-Wert im Parameter 'format'.|1}}
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            }} 
       }}
  }}, jus24.at (Ausdruck Fahrlässige Abgabenhinterziehung dort nicht präzise)</ref>

Finanzvergehen im Bereich der Steuern (Steuer-Finanzvergehen):
- Abgabenbetrug (Hinterziehung, Schmuggel oder Hehlerei mit Beweismittelfälschung oder Scheinhandlungen, § 39)<ref name="Betrug" />
- Abgabenhinterziehung (vorsätzliche Verletzung der steuerrechtlichen Verpflichtungen, § 33)
- Fahrlässige Abgabenverkürzung (Nichtbezahlen von Steuern, Verzugszinsen usw. aus Unachtsamkeit, § 34)
- Finanzordnungswidrigkeiten (wie Nichteinhaltung von Fristen, §§ 49–51)
Finanzvergehen im Bereich des Zolls (Zoll-Finanzvergehen), wie Schmuggel und Hinterziehung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben (§ 35) respektive Verzollungsumgehung; fahrlässige Verkürzung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben (§ 36), nicht angemeldete Einfuhr von ausländischer Währung (Verletzung von Verpflichtungen im Bargeldverkehr § 48b), auch bei Alkohol und Raubkopien
dazu kommen in beiden Bereichen Abgabenhehlerei (Handel mit Schmuggel-, Verzollungsumgehungs- oder abgabenverkürzter Ware, § 37), Verletzung des Tabakmonopols (Verbotene Herstellung von Tabakwaren, § 43; andere Eingriffe § 44, 45, Monopolhehlerei § 43), Verletzung der Verschlußsicherheit und Herbeiführung unrichtiger Präferenznachweise (Veränderung von Steuerbanderolen, Siegel der Behörden, Dokumenten, § 48, 48a)

Vorsätzliche Finanzvergehen sind Verbrechen im Sinne des § 17 Abs 1 StGB (§ 1 Abs 3 FinStrG),<ref>Brandl, 2012, S. 13</ref> gewerbsmäßige Tatbegehung und insbesondere Bandenkriminalität führt zu schwererer Strafe (§ 38, 38a FinStrG), desgleichen Rückfall (§ 41, 47 FinStrG) und selbstverschuldete Berauschung (§ 52 FinStrG).

Schweiz

Das Schweizerische Steuerstrafrecht unterscheidet folgende Steuerdelikte:<ref>Steuerstrafrecht Schweiz: Einleitung, steuer-hinterziehung.ch</ref>

Steuerbetrug (durch Urkundenfälschung, {{#switch: ch

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}}{{#if: 186||^{[Artikel fehlt]}}}{{#if: 642_11||^{[Gesetz fehlt]}}} DBG); Abgabebetrug (durch arglistiges Verhalten, Art. 14 Abs. 2 VStrR)<ref name="Betrug">Die so geartete Unterscheidung zwischen Steuerhinterziehung und Steuerbetrug ist eine Schweizer und auch österreichische Besonderheit. Steuerbetrug und Steuerhinterziehung, transparency.ch, abgerufen am 31. März 2014.</ref>

Steuerhinterziehung (vorsätzlich oder fahrlässig, {{#switch: ch

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Steuerwiderhandlung (vorsätzlich oder fahrlässig Nichtnachkommen von Vorschriften oder Anordnung trotz Mahnung, {{#switch: ch

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Gegenmaßnahmen

Die indischen Städte Bangalore und Delhi versuchten ab 2013, mithilfe von Trommlergruppen säumige Unternehmen zur Zahlung ihrer Steuern zu bewegen. Die Trommler wurden auf Lkw angefahren, an denen Banner mit den Namen der Unternehmen angebracht waren. Zu den Auftritten vor den Firmengebäuden fanden sich zahlreiche Zuhörer ein; die Erfolgsquote hinsichtlich der Zahlung lag bei etwa 50 %.

Zuvor wurden in Patna ähnliche Aktionen mit Eunuchenchören probiert, die vor Unternehmen von Steuerverweigerern sangen.<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|Vorlage:FormatDate/Wartung/Error}}| |}}}}{{#if:Tim Bowler|Tim Bowler: }}{{#if:|{{#if:Drumming up tax payers in Bangalore: Shaming defaulters|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Drumming up tax payers in Bangalore: Shaming defaulters}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:https://www.bbc.co.uk/news/business/22772431%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Drumming up tax payers in Bangalore: Shaming defaulters}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://www.bbc.co.uk/news/business/22772431}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Drumming up tax payers in Bangalore: Shaming defaulters}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:bbc.co.uk2013-06-11{{#if: 2024-09-28 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}

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Einzelnachweise

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