Option (Umsatzsteuerrecht)

{{#if: behandelt die Option gemäß § 9 UStG in Deutschland. Für die steuerpflichtige Behandlung von steuerfreien Umsätzen in der Schweiz siehe Optierung.

 | Vorlage:Hinweisbaustein 
 | {{#ifeq: 0 | 0 |}}

}}

Unter Option versteht man im Umsatzsteuerrecht die Ausübung eines Wahlrechts. Die folgende nicht abschließende Aufzählung enthält die wichtigsten Optionen:

• Verzicht auf die Steuerbefreiung ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 9
  |aeg=§ 9   
  |ao=§ 9
  |bbg=§ 9
  |bbig=§ 9
  |bdsg=§ 9
  |besüg=§ 9
  |bostrab=§ 9
  |bpersvg=§ 9 
  |brkg=§ 9
  |btmg=§ 9
  |bukg=§ 9 
  |bwo=§ 9
  |eggvg=§ 9
  |erbstg=§ 9
  |estdv=§ 9
  |gkg=§ 9
  |mabv=§ 9
  |owig=§ 9
  |sgb i=§ 9
  |sgb ii=§ 9
  |sgb iii=§ 9
  |sgb iv=§ 9
  |sgb v=§ 9
  |sgb vi=§ 9
  |sgb vii=§ 9
  |sgb viii=§ 9
  |sgb ix=§ 9
  |sgb x=§ 9
  |sgb xi=§ 9
  |sgb xii=§ 9
  |stvo=§ 9
  |stvzo=§ 9
  |ustg=§ 9
  |ustdv=§ 9
  |uwg=§ 9
  |weg=§ 9
  |#default=§ 9
  }}
  |be=§ 9
  |bw=§ 9
  |hh=§ 9
  |mv=§ 9
  |ni=[1]
|rlp
  |rp|rlp=§ 9
  |sh=§ 9
  |st=§ 9
  |th=§ 9
|by=§ 9
|bb=§ 9
|hb=§ 9
|he=§ 9
|nw=§ 9
|sl=§ 9
|revosax=§ 9
|dejure=§ 9
|buzer=§ 9
|RIS-B={{#if: 
 |§ 9
 |§ 9
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 9
 |§ 9
}}
|LI={{#if: 
 |§ 9
 |§ 9]
}}
||leer=§ 9
|#default=§ 9

}}{{#if: 9||}}{{#if: UStG||}} UStG)

• Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 19
  |aeg=§ 19   
  |ao=§ 19
  |bbg=§ 19
  |bbig=§ 19
  |bdsg=§ 19
  |besüg=§ 19
  |bostrab=§ 19
  |bpersvg=§ 19 
  |brkg=§ 19
  |btmg=§ 19
  |bukg=§ 19 
  |bwo=§ 19
  |eggvg=§ 19
  |erbstg=§ 19
  |estdv=§ 19
  |gkg=§ 19
  |mabv=§ 19
  |owig=§ 19
  |sgb i=§ 19
  |sgb ii=§ 19
  |sgb iii=§ 19
  |sgb iv=§ 19
  |sgb v=§ 19
  |sgb vi=§ 19
  |sgb vii=§ 19
  |sgb viii=§ 19
  |sgb ix=§ 19
  |sgb x=§ 19
  |sgb xi=§ 19
  |sgb xii=§ 19
  |stvo=§ 19
  |stvzo=§ 19
  |ustg=§ 19
  |ustdv=§ 19
  |uwg=§ 19
  |weg=§ 19
  |#default=§ 19
  }}
  |be=§ 19
  |bw=§ 19
  |hh=§ 19
  |mv=§ 19
  |ni=[2]
|rlp
  |rp|rlp=§ 19
  |sh=§ 19
  |st=§ 19
  |th=§ 19
|by=§ 19
|bb=§ 19
|hb=§ 19
|he=§ 19
|nw=§ 19
|sl=§ 19
|revosax=§ 19
|dejure=§ 19
|buzer=§ 19
|RIS-B={{#if: 
 |§ 19
 |§ 19
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 19
 |§ 19
}}
|LI={{#if: 
 |§ 19
 |§ 19]
}}
||leer=§ 19
|#default=§ 19

}}{{#if: 19||}}{{#if: UStG||}} Abs. 5 UStG)

• Verzicht auf die Durchschnittssatzbesteuerung für Land- und Forstwirte ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 24
  |aeg=§ 24   
  |ao=§ 24
  |bbg=§ 24
  |bbig=§ 24
  |bdsg=§ 24
  |besüg=§ 24
  |bostrab=§ 24
  |bpersvg=§ 24 
  |brkg=§ 24
  |btmg=§ 24
  |bukg=§ 24 
  |bwo=§ 24
  |eggvg=§ 24
  |erbstg=§ 24
  |estdv=§ 24
  |gkg=§ 24
  |mabv=§ 24
  |owig=§ 24
  |sgb i=§ 24
  |sgb ii=§ 24
  |sgb iii=§ 24
  |sgb iv=§ 24
  |sgb v=§ 24
  |sgb vi=§ 24
  |sgb vii=§ 24
  |sgb viii=§ 24
  |sgb ix=§ 24
  |sgb x=§ 24
  |sgb xi=§ 24
  |sgb xii=§ 24
  |stvo=§ 24
  |stvzo=§ 24
  |ustg=§ 24
  |ustdv=§ 24
  |uwg=§ 24
  |weg=§ 24
  |#default=§ 24
  }}
  |be=§ 24
  |bw=§ 24
  |hh=§ 24
  |mv=§ 24
  |ni=[3]
|rlp
  |rp|rlp=§ 24
  |sh=§ 24
  |st=§ 24
  |th=§ 24
|by=§ 24
|bb=§ 24
|hb=§ 24
|he=§ 24
|nw=§ 24
|sl=§ 24
|revosax=§ 24
|dejure=§ 24
|buzer=§ 24
|RIS-B={{#if: 
 |§ 24
 |§ 24
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 24
 |§ 24
}}
|LI={{#if: 
 |§ 24
 |§ 24]
}}
||leer=§ 24
|#default=§ 24

}}{{#if: 24||}}{{#if: UStG||}} Abs. 4 UStG)

• Verzicht auf die Anwendung der Erwerbsschwelle für innergemeinschaftliche Erwerbe ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 1a
  |aeg=§ 1a   
  |ao=§ 1a
  |bbg=§ 1a
  |bbig=§ 1a
  |bdsg=§ 1a
  |besüg=§ 1a
  |bostrab=§ 1a
  |bpersvg=§ 1a 
  |brkg=§ 1a
  |btmg=§ 1a
  |bukg=§ 1a 
  |bwo=§ 1a
  |eggvg=§ 1a
  |erbstg=§ 1a
  |estdv=§ 1a
  |gkg=§ 1a
  |mabv=§ 1a
  |owig=§ 1a
  |sgb i=§ 1a
  |sgb ii=§ 1a
  |sgb iii=§ 1a
  |sgb iv=§ 1a
  |sgb v=§ 1a
  |sgb vi=§ 1a
  |sgb vii=§ 1a
  |sgb viii=§ 1a
  |sgb ix=§ 1a
  |sgb x=§ 1a
  |sgb xi=§ 1a
  |sgb xii=§ 1a
  |stvo=§ 1a
  |stvzo=§ 1a
  |ustg=§ 1a
  |ustdv=§ 1a
  |uwg=§ 1a
  |weg=§ 1a
  |#default=§ 1a
  }}
  |be=§ 1a
  |bw=§ 1a
  |hh=§ 1a
  |mv=§ 1a
  |ni=[4]
|rlp
  |rp|rlp=§ 1a
  |sh=§ 1a
  |st=§ 1a
  |th=§ 1a
|by=§ 1a
|bb=§ 1a
|hb=§ 1a
|he=§ 1a
|nw=§ 1a
|sl=§ 1a
|revosax=§ 1a
|dejure=§ 1a
|buzer=§ 1a
|RIS-B={{#if: 
 |§ 1a
 |§ 1a
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 1a
 |§ 1a
}}
|LI={{#if: 
 |§ 1a
 |§ 1a]
}}
||leer=§ 1a
|#default=§ 1a

}}{{#if: 1a||}}{{#if: UStG||}} Abs. 4 UStG)

• Verzicht auf die Anwendung des § 2b UStG (zeitlich befristet bis 2026 gemäß {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 27
  |aeg=§ 27   
  |ao=§ 27
  |bbg=§ 27
  |bbig=§ 27
  |bdsg=§ 27
  |besüg=§ 27
  |bostrab=§ 27
  |bpersvg=§ 27 
  |brkg=§ 27
  |btmg=§ 27
  |bukg=§ 27 
  |bwo=§ 27
  |eggvg=§ 27
  |erbstg=§ 27
  |estdv=§ 27
  |gkg=§ 27
  |mabv=§ 27
  |owig=§ 27
  |sgb i=§ 27
  |sgb ii=§ 27
  |sgb iii=§ 27
  |sgb iv=§ 27
  |sgb v=§ 27
  |sgb vi=§ 27
  |sgb vii=§ 27
  |sgb viii=§ 27
  |sgb ix=§ 27
  |sgb x=§ 27
  |sgb xi=§ 27
  |sgb xii=§ 27
  |stvo=§ 27
  |stvzo=§ 27
  |ustg=§ 27
  |ustdv=§ 27
  |uwg=§ 27
  |weg=§ 27
  |#default=§ 27
  }}
  |be=§ 27
  |bw=§ 27
  |hh=§ 27
  |mv=§ 27
  |ni=[5]
|rlp
  |rp|rlp=§ 27
  |sh=§ 27
  |st=§ 27
  |th=§ 27
|by=§ 27
|bb=§ 27
|hb=§ 27
|he=§ 27
|nw=§ 27
|sl=§ 27
|revosax=§ 27
|dejure=§ 27
|buzer=§ 27
|RIS-B={{#if: 
 |§ 27
 |§ 27
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 27
 |§ 27
}}
|LI={{#if: 
 |§ 27
 |§ 27]
}}
||leer=§ 27
|#default=§ 27

}}{{#if: 27||}}{{#if: UStG||}} Abs. 22a UStG)

Verzicht auf die Steuerbefreiung (§ 9 UStG)

Allgemeines

Ein Unternehmer kann bei der Option zur Steuerpflicht unter bestimmten Voraussetzungen gem. {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 9
  |aeg=§ 9   
  |ao=§ 9
  |bbg=§ 9
  |bbig=§ 9
  |bdsg=§ 9
  |besüg=§ 9
  |bostrab=§ 9
  |bpersvg=§ 9 
  |brkg=§ 9
  |btmg=§ 9
  |bukg=§ 9 
  |bwo=§ 9
  |eggvg=§ 9
  |erbstg=§ 9
  |estdv=§ 9
  |gkg=§ 9
  |mabv=§ 9
  |owig=§ 9
  |sgb i=§ 9
  |sgb ii=§ 9
  |sgb iii=§ 9
  |sgb iv=§ 9
  |sgb v=§ 9
  |sgb vi=§ 9
  |sgb vii=§ 9
  |sgb viii=§ 9
  |sgb ix=§ 9
  |sgb x=§ 9
  |sgb xi=§ 9
  |sgb xii=§ 9
  |stvo=§ 9
  |stvzo=§ 9
  |ustg=§ 9
  |ustdv=§ 9
  |uwg=§ 9
  |weg=§ 9
  |#default=§ 9
  }}
  |be=§ 9
  |bw=§ 9
  |hh=§ 9
  |mv=§ 9
  |ni=[6]
|rlp
  |rp|rlp=§ 9
  |sh=§ 9
  |st=§ 9
  |th=§ 9
|by=§ 9
|bb=§ 9
|hb=§ 9
|he=§ 9
|nw=§ 9
|sl=§ 9
|revosax=§ 9
|dejure=§ 9
|buzer=§ 9
|RIS-B={{#if: 
 |§ 9
 |§ 9
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 9
 |§ 9
}}
|LI={{#if: 
 |§ 9
 |§ 9]
}}
||leer=§ 9
|#default=§ 9

}}{{#if: 9||}}{{#if: UStG||}} UStG den Verzicht einer Steuerbefreiung im Sinne von {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 4
  |aeg=§ 4   
  |ao=§ 4
  |bbg=§ 4
  |bbig=§ 4
  |bdsg=§ 4
  |besüg=§ 4
  |bostrab=§ 4
  |bpersvg=§ 4 
  |brkg=§ 4
  |btmg=§ 4
  |bukg=§ 4 
  |bwo=§ 4
  |eggvg=§ 4
  |erbstg=§ 4
  |estdv=§ 4
  |gkg=§ 4
  |mabv=§ 4
  |owig=§ 4
  |sgb i=§ 4
  |sgb ii=§ 4
  |sgb iii=§ 4
  |sgb iv=§ 4
  |sgb v=§ 4
  |sgb vi=§ 4
  |sgb vii=§ 4
  |sgb viii=§ 4
  |sgb ix=§ 4
  |sgb x=§ 4
  |sgb xi=§ 4
  |sgb xii=§ 4
  |stvo=§ 4
  |stvzo=§ 4
  |ustg=§ 4
  |ustdv=§ 4
  |uwg=§ 4
  |weg=§ 4
  |#default=§ 4
  }}
  |be=§ 4
  |bw=§ 4
  |hh=§ 4
  |mv=§ 4
  |ni=[7]
|rlp
  |rp|rlp=§ 4
  |sh=§ 4
  |st=§ 4
  |th=§ 4
|by=§ 4
|bb=§ 4
|hb=§ 4
|he=§ 4
|nw=§ 4
|sl=§ 4
|revosax=§ 4
|dejure=§ 4
|buzer=§ 4
|RIS-B={{#if: 
 |§ 4
 |§ 4
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
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|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 4
 |§ 4
}}
|LI={{#if: 
 |§ 4
 |§ 4]
}}
||leer=§ 4
|#default=§ 4

}}{{#if: 4||}}{{#if: UStG||}} UStG erklären. Für gewisse Ausgangsumsätze sieht das Umsatzsteuergesetz eine Steuerbefreiung vor – gleichzeitig sind für die jeweiligen zuordenbaren Eingangsumsätze die Vorsteuerabzüge i. S. d.{{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 15
  |aeg=§ 15   
  |ao=§ 15
  |bbg=§ 15
  |bbig=§ 15
  |bdsg=§ 15
  |besüg=§ 15
  |bostrab=§ 15
  |bpersvg=§ 15 
  |brkg=§ 15
  |btmg=§ 15
  |bukg=§ 15 
  |bwo=§ 15
  |eggvg=§ 15
  |erbstg=§ 15
  |estdv=§ 15
  |gkg=§ 15
  |mabv=§ 15
  |owig=§ 15
  |sgb i=§ 15
  |sgb ii=§ 15
  |sgb iii=§ 15
  |sgb iv=§ 15
  |sgb v=§ 15
  |sgb vi=§ 15
  |sgb vii=§ 15
  |sgb viii=§ 15
  |sgb ix=§ 15
  |sgb x=§ 15
  |sgb xi=§ 15
  |sgb xii=§ 15
  |stvo=§ 15
  |stvzo=§ 15
  |ustg=§ 15
  |ustdv=§ 15
  |uwg=§ 15
  |weg=§ 15
  |#default=§ 15
  }}
  |be=§ 15
  |bw=§ 15
  |hh=§ 15
  |mv=§ 15
  |ni=[8]
|rlp
  |rp|rlp=§ 15
  |sh=§ 15
  |st=§ 15
  |th=§ 15
|by=§ 15
|bb=§ 15
|hb=§ 15
|he=§ 15
|nw=§ 15
|sl=§ 15
|revosax=§ 15
|dejure=§ 15
|buzer=§ 15
|RIS-B={{#if: 
 |§ 15
 |§ 15
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 15
 |§ 15
}}
|LI={{#if: 
 |§ 15
 |§ 15]
}}
||leer=§ 15
|#default=§ 15

}}{{#if: 15||}}{{#if: ustg||}} UStG ausgeschlossen. Vorteil der Behandlung eines steuerfreien Umsatz als steuerpflichtig ist, dass hierdurch ein Vorsteuerabzug beim optierenden Unternehmer ermöglicht wird.

Allgemeine Voraussetzungen für diese Option sind:

• Der Umsatz, bei dem zur Steuerpflicht optiert wird, muss steuerfrei nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 4
  |aeg=§ 4   
  |ao=§ 4
  |bbg=§ 4
  |bbig=§ 4
  |bdsg=§ 4
  |besüg=§ 4
  |bostrab=§ 4
  |bpersvg=§ 4 
  |brkg=§ 4
  |btmg=§ 4
  |bukg=§ 4 
  |bwo=§ 4
  |eggvg=§ 4
  |erbstg=§ 4
  |estdv=§ 4
  |gkg=§ 4
  |mabv=§ 4
  |owig=§ 4
  |sgb i=§ 4
  |sgb ii=§ 4
  |sgb iii=§ 4
  |sgb iv=§ 4
  |sgb v=§ 4
  |sgb vi=§ 4
  |sgb vii=§ 4
  |sgb viii=§ 4
  |sgb ix=§ 4
  |sgb x=§ 4
  |sgb xi=§ 4
  |sgb xii=§ 4
  |stvo=§ 4
  |stvzo=§ 4
  |ustg=§ 4
  |ustdv=§ 4
  |uwg=§ 4
  |weg=§ 4
  |#default=§ 4
  }}
  |be=§ 4
  |bw=§ 4
  |hh=§ 4
  |mv=§ 4
  |ni=[9]
|rlp
  |rp|rlp=§ 4
  |sh=§ 4
  |st=§ 4
  |th=§ 4
|by=§ 4
|bb=§ 4
|hb=§ 4
|he=§ 4
|nw=§ 4
|sl=§ 4
|revosax=§ 4
|dejure=§ 4
|buzer=§ 4
|RIS-B={{#if: 
 |§ 4
 |§ 4
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 4
 |§ 4
}}
|LI={{#if: 
 |§ 4
 |§ 4]
}}
||leer=§ 4
|#default=§ 4

}}{{#if: 4||}}{{#if: ustg||}} Nr. 8a bis g, Nr. 9a, Nr. 12, 13 oder 19 UStG sein (sog. verzichtsfähige Umsätze),

• der Umsatz muss an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen bewirkt werden.
• Bei den folgenden Umsätzen muss der Leistungsempfänger in Zusammenhang mit dem Leistungsbezug zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt sein:

Zu beachten ist, dass der Verzicht auf einzelne Umsätze beschränkt werden kann. Erbringt der Unternehmer mehrere steuerfreie Leistungen, für welche jeweils die Voraussetzung für die Option gegeben sind, so besteht die Optionsmöglichkeit für jeden einzelnen Umsatz. Eine Verpflichtung, die Option für alle gleichartigen Umsätzen vorzunehmen, besteht nicht.

Beispiel:

Ein Arzt erbringt in der Regel steuerfreie Heilbehandlungen nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 4
  |aeg=§ 4   
  |ao=§ 4
  |bbg=§ 4
  |bbig=§ 4
  |bdsg=§ 4
  |besüg=§ 4
  |bostrab=§ 4
  |bpersvg=§ 4 
  |brkg=§ 4
  |btmg=§ 4
  |bukg=§ 4 
  |bwo=§ 4
  |eggvg=§ 4
  |erbstg=§ 4
  |estdv=§ 4
  |gkg=§ 4
  |mabv=§ 4
  |owig=§ 4
  |sgb i=§ 4
  |sgb ii=§ 4
  |sgb iii=§ 4
  |sgb iv=§ 4
  |sgb v=§ 4
  |sgb vi=§ 4
  |sgb vii=§ 4
  |sgb viii=§ 4
  |sgb ix=§ 4
  |sgb x=§ 4
  |sgb xi=§ 4
  |sgb xii=§ 4
  |stvo=§ 4
  |stvzo=§ 4
  |ustg=§ 4
  |ustdv=§ 4
  |uwg=§ 4
  |weg=§ 4
  |#default=§ 4
  }}
  |be=§ 4
  |bw=§ 4
  |hh=§ 4
  |mv=§ 4
  |ni=[10]
|rlp
  |rp|rlp=§ 4
  |sh=§ 4
  |st=§ 4
  |th=§ 4
|by=§ 4
|bb=§ 4
|hb=§ 4
|he=§ 4
|nw=§ 4
|sl=§ 4
|revosax=§ 4
|dejure=§ 4
|buzer=§ 4
|RIS-B={{#if: 
 |§ 4
 |§ 4
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
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 |§ 4
 |§ 4
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|LI={{#if: 
 |§ 4
 |§ 4]
}}
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}}{{#if: 4||}}{{#if: ustg||}} Nr. 14 UStG. Da diese Umsätze des Arztes nicht zu den verzichtsfähigen Umsätzen des {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
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}}{{#if: 9||}}{{#if: ustg||}} Abs. 1 UStG zählen, kann der Arzt auch nicht zur Umsatzsteuerpflicht optieren.

Ausübung der Option

Die Ausübung der Option erfolgt dadurch, dass der Unternehmer den steuerfreien Umsatz als steuerpflichtig behandelt. Dies geschieht, indem der Unternehmer in der Rechnung die Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) berechnet und in seiner Steueranmeldung beim Finanzamt anmeldet und an das Finanzamt überweist. Zusätzliche Voraussetzungen für die Option zur Steuerpflicht sind gem. {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
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  |sgb vi=§ 9
  |sgb vii=§ 9
  |sgb viii=§ 9
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  |sgb xii=§ 9
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  |rp|rlp=§ 9
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|hb=§ 9
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 |§ 9
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 |§ 9
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}}{{#if: 9||}}{{#if: ustg||}} Abs. 3 UStG bei Grundstücksveräußerungen zu beachten. Erfolgt die Veräußerung des Grundstücks über einen Kaufvertrag, kann die Option nur in dem gem. {{#switch: juris

|juris={{#switch: bgb
  |hoai=§ 311b
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  |sgb i=§ 311b
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  |sgb vii=§ 311b
  |sgb viii=§ 311b
  |sgb ix=§ 311b
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  |#default=§ 311b
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  |ni=[13]
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  |rp|rlp=§ 311b
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 |§ 311b
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 |§ 311b
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 |§ 311b]
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}}{{#if: 311b||}}{{#if: bgb||}} BGB notariell beurkundeten Kaufvertrag vorgenommen werden. Im Rahmen des Zwangsversteigerungsverfahrens ist die Option zur Steuerpflicht spätestens bis zur Abgabe des Gebotes zu erklären.

Einschränkung der Option

Die Option ist gem. {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 9
  |aeg=§ 9   
  |ao=§ 9
  |bbg=§ 9
  |bbig=§ 9
  |bdsg=§ 9
  |besüg=§ 9
  |bostrab=§ 9
  |bpersvg=§ 9 
  |brkg=§ 9
  |btmg=§ 9
  |bukg=§ 9 
  |bwo=§ 9
  |eggvg=§ 9
  |erbstg=§ 9
  |estdv=§ 9
  |gkg=§ 9
  |mabv=§ 9
  |owig=§ 9
  |sgb i=§ 9
  |sgb ii=§ 9
  |sgb iii=§ 9
  |sgb iv=§ 9
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  |stvzo=§ 9
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  |ustdv=§ 9
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  |#default=§ 9
  }}
  |be=§ 9
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  |rp|rlp=§ 9
  |sh=§ 9
  |st=§ 9
  |th=§ 9
|by=§ 9
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|hb=§ 9
|he=§ 9
|nw=§ 9
|sl=§ 9
|revosax=§ 9
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|buzer=§ 9
|RIS-B={{#if: 
 |§ 9
 |§ 9
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
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|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 9
 |§ 9
}}
|LI={{#if: 
 |§ 9
 |§ 9]
}}
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|#default=§ 9

}}{{#if: 9||}}{{#if: ustg||}} Abs. 2 UStG insbesondere bei Vermietung und Verpachtung eingeschränkt. Hier ist die Option nur möglich, wenn der Leistungsempfänger das Grundstück für Umsätze verwendet, die den Vorsteuerabzug nicht einschränken (sog. Abzugsumsätze). Voraussetzung ist folglich, dass der Leistungsempfänger Umsätze erzielt, die gem. {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 15
  |aeg=§ 15   
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  |bbg=§ 15
  |bbig=§ 15
  |bdsg=§ 15
  |besüg=§ 15
  |bostrab=§ 15
  |bpersvg=§ 15 
  |brkg=§ 15
  |btmg=§ 15
  |bukg=§ 15 
  |bwo=§ 15
  |eggvg=§ 15
  |erbstg=§ 15
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  |sgb i=§ 15
  |sgb ii=§ 15
  |sgb iii=§ 15
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  |sgb vi=§ 15
  |sgb vii=§ 15
  |sgb viii=§ 15
  |sgb ix=§ 15
  |sgb x=§ 15
  |sgb xi=§ 15
  |sgb xii=§ 15
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 |§ 15
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}}{{#if: 15||}}{{#if: UStG||}} Abs. 1 und 3 UStG zum Vorsteuerabzug berechtigen. Die Einschränkung gilt nicht für Gebäude die vor den in {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 27
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  |sgb i=§ 27
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  |#default=§ 27
  }}
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  |mv=§ 27
  |ni=[16]
|rlp
  |rp|rlp=§ 27
  |sh=§ 27
  |st=§ 27
  |th=§ 27
|by=§ 27
|bb=§ 27
|hb=§ 27
|he=§ 27
|nw=§ 27
|sl=§ 27
|revosax=§ 27
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|RIS-B={{#if: 
 |§ 27
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|LrBgld
|LrK
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|LI={{#if: 
 |§ 27
 |§ 27]
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|#default=§ 27

}}{{#if: 27||}}{{#if: UStG||}} Abs. 2 UStG bezeichneten Zeitpunkten fertiggestellt worden sind bzw. bei der die Errichtung nicht rechtzeitig begonnen wurde.

Beispiel:

Ein Vermieter überlässt einem Exporteur Geschäftsräume (Zeitpunkt der Herstellung des Gebäudes nach dem 1. Januar 1998). Die Vermietungsleistungen zählen zu den optionsfähigen Umsätzen. Der Exporteur erbringt zwar steuerfreie Ausfuhrleistungen nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 4
  |aeg=§ 4   
  |ao=§ 4
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  |brkg=§ 4
  |btmg=§ 4
  |bukg=§ 4 
  |bwo=§ 4
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  |estdv=§ 4
  |gkg=§ 4
  |mabv=§ 4
  |owig=§ 4
  |sgb i=§ 4
  |sgb ii=§ 4
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  |sgb v=§ 4
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  |sgb x=§ 4
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  |stvo=§ 4
  |stvzo=§ 4
  |ustg=§ 4
  |ustdv=§ 4
  |uwg=§ 4
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  |#default=§ 4
  }}
  |be=§ 4
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  |ni=[17]
|rlp
  |rp|rlp=§ 4
  |sh=§ 4
  |st=§ 4
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|by=§ 4
|bb=§ 4
|hb=§ 4
|he=§ 4
|nw=§ 4
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|RIS-B={{#if: 
 |§ 4
 |§ 4
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
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 |§ 4
 |§ 4
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|LI={{#if: 
 |§ 4
 |§ 4]
}}
||leer=§ 4
|#default=§ 4

}}{{#if: 4||}}{{#if: ustg||}} Nr. 1a i. V. m. {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 6
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  |besüg=§ 6
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  |sgb i=§ 6
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  |sgb xi=§ 6
  |sgb xii=§ 6
  |stvo=§ 6
  |stvzo=§ 6
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  }}
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|rlp
  |rp|rlp=§ 6
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|RIS-B={{#if: 
 |§ 6
 |§ 6
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|LrBgld
|LrK
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|LrW={{#if:  
 |§ 6
 |§ 6
}}
|LI={{#if: 
 |§ 6
 |§ 6]
}}
||leer=§ 6
|#default=§ 6

}}{{#if: 6||}}{{#if: ustg||}} UStG. Diese steuerfreien Umsätze berechtigen jedoch gem. {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg
  |hoai=§ 15
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  |bbig=§ 15
  |bdsg=§ 15
  |besüg=§ 15
  |bostrab=§ 15
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  |brkg=§ 15
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  |bwo=§ 15
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  |sgb i=§ 15
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  |sgb v=§ 15
  |sgb vi=§ 15
  |sgb vii=§ 15
  |sgb viii=§ 15
  |sgb ix=§ 15
  |sgb x=§ 15
  |sgb xi=§ 15
  |sgb xii=§ 15
  |stvo=§ 15
  |stvzo=§ 15
  |ustg=§ 15
  |ustdv=§ 15
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  |weg=§ 15
  |#default=§ 15
  }}
  |be=§ 15
  |bw=§ 15
  |hh=§ 15
  |mv=§ 15
  |ni=[19]
|rlp
  |rp|rlp=§ 15
  |sh=§ 15
  |st=§ 15
  |th=§ 15
|by=§ 15
|bb=§ 15
|hb=§ 15
|he=§ 15
|nw=§ 15
|sl=§ 15
|revosax=§ 15
|dejure=§ 15
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|RIS-B={{#if: 
 |§ 15
 |§ 15
}}
|LrBgld
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|LrW={{#if:  
 |§ 15
 |§ 15
}}
|LI={{#if: 
 |§ 15
 |§ 15]
}}
||leer=§ 15
|#default=§ 15

}}{{#if: 15||}}{{#if: ustg||}} Abs. 2 i. V. m. § 15 Abs. 3 UStG zum Vorsteuerabzug (sog. Abzugsumsätze). Folglich ist die Option gegenüber dem Exporteur zulässig. (Bei einem älteren Gebäude wäre die Option ohne Rücksicht auf eine mögliche Einschränkung des § 9 Abs. 2 UStG ohnehin möglich.)