Quelltext der Seite Steuerdelikt

Unter '''Steuerdelikt''', '''Steuerstraftat''', '''Steuervergehen''', '''Steuerzuwiderhandlung''', '''Steuerbetrug''', in Österreich fachlich speziell auch '''Finanzstraftat/-vergehen/-delikt''', versteht man allgemein die Verstöße gegen [[Steuerrecht]]<ref>so ''[https://www.duden.de/rechtschreibung/Steuervergehen Steuervergehen, das]'', Duden online</ref> – in der deutschen Rechtssprache bezeichnet ''[[Vergehen]]'' meist minder schwere, ''[[Strafrecht#Straftat|Straftat]]'' alle mit Strafe geahndete [[Rechtsbruch|Rechtsbrüche]], die Bezeichnungen wie auch der Umfang des konkreten Begriffs der nationalen Rechtssetzungen sind vielfältig. Neben [[Steuer]]n im Allgemeinen umfasst der Begriff auch Verstöße gegen Einfuhr- und Ausfuhrabgaben, wie [[Zoll (Abgabe)|Zollbestimmungen]] und Ähnliches.<ref name="jus24.at">vergl. {{Webarchiv |url=http://www.jus24.at/t/finanzvergehen-und-finanzstrafen |text=Finanzvergehen und Finanzstraftat |wayback=20140407062844}}, jus24.at</ref> Steuerdelikte sind Teil der [[Wirtschaftskriminalität]]. Zu unterscheiden sind Steuerdelikte prinzipiell von der ''[[Steuervermeidung]]''.

== Grundlegendes ==
Zu den Steuer-/Finanzvergehen gehören beispielsweise:
* nicht korrekte [[Steuererklärung]]en (Steuerhinterziehung im landläufigen Sinne oder leichtfertige Steuerverkürzung)
* durch Steuerbetrug erlangte Auszahlungen des Finanzamtes beim [[Umsatzsteuergesetz (Deutschland)#Vorsteuerabzug|Vorsteuerabzug]] z.&nbsp;B. durch [[Karussellbetrug]] oder bei der Rückerstattung der [[Kapitalertragsteuer]] z.&nbsp;B. durch [[Dividendenstripping]]
* [[Steuerzeichen]]fälschung (Manipulation von [[Steuerbanderole]]n)
* [[Schmuggel]] (Verstöße gegen Zollbestimmungen)
* [[Steuerhehlerei]]/Zollhehlerei (Handel mit nicht konform deklarierten Waren)

Vergehen wie ''Verletzung des [[Steuergeheimnis]]ses'' (durch Behörden) werden nicht zu den Steuervergehen gerechnet, sie gehören zum [[Öffentliches Recht|öffentlichen Recht]].

Steuervergehen im klassischen Sinne des Nichtbezahlens von Steuern und Abgaben finden sich schon in frühneuzeitlichen Rechtssetzungen unter Strafe gestellt und entwickeln sich im 19.&nbsp;Jahrhundert vollständig aus (etwa österreichisches ''[[Gefällsstrafrecht]]'' 1836). Die Unterscheidung von Steuervergehen und Steuervermeidung findet sich etwa im England der 1860er Jahre.<ref>vergl. [[:en:Tax noncompliance #History]]</ref> Erste wissenschaftliche Untersuchungen stammen aus den 1960er Jahren (etwa [[Gary Becker]]&nbsp;1968, ''Economics of crime'')<ref>{{Cite journal |author=Gary Becker |title=Crime and Punishment: An Economic Approach |language=en |journal=The Journal of Political Economy |year=1968 |volume=76 |url=http://www.nber.org/chapters/c3625.pdf |format=PDF |pages= 169–217}}</ref> Synonym u.&nbsp;a. für Zoll- und Steuerbetrug<ref>Mayers Grosses Taschenlexikon in 24 Bänden. BI Taschenbuchverlag. Band 4, Artikel ''Defraudation.'' ISBN 3-411-11007-4 (Gesamtwerk) bzw. ISBN 3-411-11047-3 (Band 4)</ref> steht der veraltete Ausdruck '''Defraudation''' (lat. „defraudare“ = betrügen, von ''fraus, fraudis = Betrug, Täuschung, Verbrechen, Frevel'').<ref>[https://www.duden.de/rechtschreibung/Defraudant Defraudant] und [https://www.duden.de/rechtschreibung/Defraudation Defraudation] im Duden</ref><ref>Carl Courtin: ''Allgemeiner schlüssel zur kaufmännischen Terminologie: ein encyklopädisches Handbuch für Kaufleute und Geschäftsmänner.'' J. Scheible’s Buchhandlung, 1834, S. 226 ([https://books.google.de/books?id=-4w4AQAAMAAJ&pg=PA226&dq=Defraudant&hl=de&sa=X&ei=igfpVN_HKI3zaMXcgvAB&ved=0CC8Q6AEwAjgK#v=onepage&q=Defraudant&f=false Online bei Google Books])</ref> Im engeren Sinne galt als Defraudant eine Person, die sich der Entrichtung öffentlicher Abgaben dem Staat oder der Gemeinde gegenüber, insbesondere also der Hinterziehung von Zöllen und indirekten Steuern oder öffentlichen Geldern schuldig gemacht hatte, z. b. in Hessen und in Schweden im 19. Jahrhundert.<ref>Handbuch der großherzoglich hessischen Verordnungen vom Jahre 1803 an, Band 3, 1817, S. 129–134 ([https://books.google.de/books?id=Ht1FAAAAcAAJ&pg=PA134&dq=Defraudant&hl=de&sa=X&ei=ZAXpVI3fFMbxUsblgsAK&ved=0CEkQ6AEwBw#v=onepage&q=Defraudant&f=false Online bei Google Books])</ref><ref>Johann Wilhelm David Korth u.&nbsp;a.: ''[[Oekonomisch-technologische Encyklopädie]] oder allgemeines System der Staats-, Stadt-, Haus- und Landwirthschaft in alphabetischer Ordnung.'' Band 150, Poculi, 1824 (Gesamtwerk 1829), S. 424 ([https://books.google.de/books?id=JxpLAAAAcAAJ&pg=PA424&dq=Defraudant&hl=de&sa=X&ei=igfpVN_HKI3zaMXcgvAB&ved=0CB8Q6AEwADgK#v=onepage&q=Defraudant&f=false Online bei Google Books])</ref>

Durch die Internationalisierung des Finanzhandels sind zahlreiche neue strafwürdige Sachverhalte aufgetreten. Das Fehlen internationaler Regelungen des Steuerrechts führt dazu, dass es vielfältige zwischenstaatliche Abkommen zur Thematik gibt.

== Deutschsprachiger Rechtskreis ==

=== Deutschland ===
In Deutschland umfasst das [[Steuerstrafrecht (Deutschland)|Steuerstrafrecht]]:<ref>''[http://wirtschaftslexikon.gabler.de/Definition/steuerstraftat.html?referenceKeywordName=Steuervergehen Steuervergehen]'', wirtschaftslexikon.gabler.de</ref>
* Steuerstraftaten (Zollstraftaten) gem. {{§|369|ao_1977|juris}} Abs. 1 AO:
** Taten, die nach den [[Steuergesetz]]en strafbar sind,
** [[Bannbruch]] ({{§|372|ao_1977|juris}} AO),
** Wertzeichenfälschung und deren Vorbereitung, soweit die Tat [[Steuerzeichen]] betrifft,
** [[Begünstigung]] einer Person, die eine Tat nach den Nummern 1 bis 3 begangen hat,

außerdem die [[Steuerhinterziehung (Deutschland)|Steuerhinterziehung]] ({{§|370|ao_1977|juris}} AO), der gewerbsmäßige, gewaltsame und bandenmäßige [[Schmuggel]] ({{§|373|ao_1977|juris}} AO) und die [[Hehlerei (Deutschland)#Steuerhehlerei|Steuerhehlerei]] ({{§|374|ao_1977|juris}} AO).

=== Österreich ===
Das [[Steuerrecht (Österreich)|Steuerrecht]] und [[Finanzstrafrecht (Österreich)|Finanzstrafrecht]] Österreichs unterscheidet folgende ''Finanzvergehen'' (im Sinne des §&nbsp;1&nbsp;Abs&nbsp;1 [[Finanzstrafgesetz|FinStrG]] die in den §§&nbsp;33–52 mit Strafe bedrohten Taten, also Handlungen wie Unterlassungen):<ref>etwa: Rainer Brandl: ''{{Webarchiv |url=http://finanzrecht.univie.ac.at/fileadmin/user_upload/inst_finanzrecht/Lehrveranstaltungen/Brandl_PUE_SS_2012/Brandl_03_15_Pr%C3%A4sentation_FinStrG.pdf |text=Finanzstrafrecht. Systematik und aktuelle Fälle |wayback=20140407080009}}''. Vorlesungsunterlage, Universität Wien, März 2012 (pdf, finanzrecht.univie.ac.at, abgerufen am 31. März 2012)<!--2010: http://www.steuerrecht.jku.at/steuerrecht/de/elemente_site/lehre/2010/Finanzstrafrecht/Folien.pdf -->;<br /> kurze Übersicht: ''{{Webarchiv |url=http://www.jus24.at/a/die-arten-von-finanzvergehen-in-%C3%B6sterreich |text=Die Arten von Finanzvergehen in Österreich |wayback=20140407062637}}'', jus24.at (Ausdruck ''Fahrlässige Abgabenhinterziehung'' dort nicht präzise)</ref>
* Finanzvergehen im Bereich der Steuern ''(Steuer-Finanzvergehen)'':
** ''[[Abgabe]]nbetrug'' (Hinterziehung, Schmuggel oder Hehlerei mit Beweismittelfälschung oder Scheinhandlungen,&nbsp;§&nbsp;39)<ref name="Betrug" /><!--bei Schweiz-->
** ''[[Abgabenhinterziehung (Österreich)|Abgabenhinterziehung]]'' (vorsätzliche Verletzung der steuerrechtlichen Verpflichtungen,&nbsp;§&nbsp;33)
** ''[[Fahrlässige Abgabenverkürzung]]'' (Nichtbezahlen von Steuern, Verzugszinsen usw. aus Unachtsamkeit,&nbsp;§&nbsp;34)
** ''[[Ordnungswidrigkeit|Finanzordnungswidrigkeiten]]'' (wie Nichteinhaltung von Fristen,&nbsp;§§&nbsp;49–51)
* Finanzvergehen im Bereich des Zolls ''(Zoll-Finanzvergehen)'', wie ''[[Schmuggel]] und Hinterziehung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben''&nbsp;(§&nbsp;35) respektive ''[[Verzollung]]sumgehung; fahrlässige Verkürzung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben''&nbsp;(§&nbsp;36), nicht angemeldete Einfuhr von ausländischer [[Währung]] (''Verletzung von Verpflichtungen im Bargeldverkehr''&nbsp;§&nbsp;48b), auch bei [[Alkoholische Getränke|Alkohol]] und [[Raubkopie]]n<!--jus24.at-->
* dazu kommen in beiden Bereichen ''[[Abgabenhehlerei]]'' (Handel mit Schmuggel-, Verzollungsumgehungs- oder abgabenverkürzter Ware,&nbsp;§&nbsp;37), Verletzung des [[Tabak]]monopols (''Verbotene Herstellung von Tabakwaren'',&nbsp;§&nbsp;43; andere Eingriffe&nbsp;§&nbsp;44,&nbsp;45, ''Monopolhehlerei''&nbsp;§&nbsp;43), ''Verletzung der Verschlußsicherheit'' und ''Herbeiführung unrichtiger Präferenznachweise'' (Veränderung von Steuerbanderolen, Siegel der Behörden, Dokumenten,&nbsp;§&nbsp;48,&nbsp;48a)
Vorsätzliche Finanzvergehen sind [[Verbrechen]] im Sinne des&nbsp;§&nbsp;17&nbsp;Abs&nbsp;1&nbsp;StGB (§&nbsp;1&nbsp;Abs&nbsp;3&nbsp;FinStrG),<ref>Brandl, 2012, S. 13</ref> gewerbsmäßige Tatbegehung und insbesondere Bandenkriminalität führt zu schwererer Strafe&nbsp;(§&nbsp;38,&nbsp;38a&nbsp;FinStrG), desgleichen Rückfall&nbsp;(§&nbsp;41,&nbsp;47&nbsp;FinStrG) und selbstverschuldete Berauschung (§&nbsp;52&nbsp;FinStrG)<!--sic, außer das ist ein Aprilscherz, W!B: 1.4.2014-->.

=== Schweiz ===
Das Schweizerische [[Steuerstrafrecht (Schweiz)|Steuerstrafrecht]] unterscheidet folgende ''Steuerdelikte'':<ref>''[http://www.steuer-hinterziehung.ch/ Steuerstrafrecht Schweiz: Einleitung]'', steuer-hinterziehung.ch</ref>
* ''[[Steuerbetrug (Schweiz)|Steuerbetrug]]'' (durch Urkundenfälschung, {{Art.|186|642_11|ch}} DBG); ''[[Abgabebetrug]]'' (durch arglistiges Verhalten, Art.&nbsp;14&nbsp;Abs.&nbsp;2&nbsp;VStrR)<ref name="Betrug">Die so geartete Unterscheidung zwischen Steuerhinterziehung und Steuerbetrug ist eine Schweizer und auch österreichische Besonderheit. ''[http://transparency.ch/finanzplatz/pages/steuerbetrug_steuerhinterziehung.php Steuerbetrug und Steuerhinterziehung]'', transparency.ch, abgerufen am 31. März 2014.</ref>
* ''[[Steuerhinterziehung (Schweiz)|Steuerhinterziehung]]'' (vorsätzlich oder fahrlässig, {{Art.|175|642_11|ch}} DBG)
* ''[[Steuerwiderhandlung]]'' (vorsätzlich oder fahrlässig Nichtnachkommen von Vorschriften oder Anordnung trotz Mahnung, {{Art.|174|642_11|ch}} DBG)
Weitere Straftatbestände sind etwa ''[[Veruntreuung (Schweiz)|Veruntreuung]] der [[Quellensteuer]]'' ({{Art.|187|642_11|ch}} DBG) oder das Führen einer ''[[Scheinfirma]]'' zwecks Verschleierung von Geldströmen.

== Gegenmaßnahmen ==
		
Die indischen Städte [[Bangalore]] und [[Delhi]] versuchten ab 2013, mithilfe von Trommlergruppen säumige Unternehmen zur Zahlung ihrer Steuern zu bewegen. Die Trommler wurden auf Lkw angefahren, an denen Banner mit den Namen der Unternehmen angebracht waren. Zu den Auftritten vor den Firmengebäuden fanden sich zahlreiche Zuhörer ein; die Erfolgsquote hinsichtlich der Zahlung lag bei etwa 50 %.
		
Zuvor wurden in [[Patna]] ähnliche Aktionen mit Eunuchenchören probiert, die vor Unternehmen von Steuerverweigerern sangen.<ref>{{Internetquelle|autor=Tim Bowler|url=https://www.bbc.co.uk/news/business/22772431|titel=Drumming up tax payers in Bangalore: Shaming defaulters|werk=bbc.co.uk |datum=2013-06-11 |sprache=en |abruf=2024-09-28}}</ref>

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Rechtshinweis}}

{{Normdaten|TYP=s|GND=4183183-4}}

[[Kategorie:Steuerrecht|Straftat]]
[[Kategorie:Steuerdelikt| ]]