Verlustausgleich
Als Verlustausgleich wird in der deutschen Einkommensteuer die Saldierung negativer Einkünfte (Verluste) aus einer oder mehreren Einkunftsquellen mit positiven Einkünften (Gewinne oder Überschüsse) aus anderen Einkunftsquellen gemäß {{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 2 Abs. 3 EStG
|aeg=§ 2 Abs. 3 EStG
|ao=§ 2 Abs. 3 EStG
|bbg=§ 2 Abs. 3 EStG
|bbig=§ 2 Abs. 3 EStG
|bdsg=§ 2 Abs. 3 EStG
|besüg=§ 2 Abs. 3 EStG
|bostrab=§ 2 Abs. 3 EStG
|bpersvg=§ 2 Abs. 3 EStG
|brkg=§ 2 Abs. 3 EStG
|btmg=§ 2 Abs. 3 EStG
|bukg=§ 2 Abs. 3 EStG
|bwo=§ 2 Abs. 3 EStG
|eggvg=§ 2 Abs. 3 EStG
|erbstg=§ 2 Abs. 3 EStG
|estdv=§ 2 Abs. 3 EStG
|gkg=§ 2 Abs. 3 EStG
|mabv=§ 2 Abs. 3 EStG
|owig=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb i=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb ii=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb iii=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb iv=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb v=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb vi=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb vii=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb viii=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb ix=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb x=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb xi=§ 2 Abs. 3 EStG
|sgb xii=§ 2 Abs. 3 EStG
|stvo=§ 2 Abs. 3 EStG
|stvzo=§ 2 Abs. 3 EStG
|ustg=§ 2 Abs. 3 EStG
|ustdv=§ 2 Abs. 3 EStG
|uwg=§ 2 Abs. 3 EStG
|weg=§ 2 Abs. 3 EStG
|#default=§ 2 Abs. 3 EStG
}}
|be=§ 2 Abs. 3 EStG
|bw=§ 2 Abs. 3 EStG
|hh=§ 2 Abs. 3 EStG
|mv=§ 2 Abs. 3 EStG
|ni=[1]
|rlp
|rp|rlp=§ 2 Abs. 3 EStG
|sh=§ 2 Abs. 3 EStG
|st=§ 2 Abs. 3 EStG
|th=§ 2 Abs. 3 EStG
|by=§ 2 Abs. 3 EStG
|bb=§ 2 Abs. 3 EStG
|hb=§ 2 Abs. 3 EStG
|he=§ 2 Abs. 3 EStG
|nw=§ 2 Abs. 3 EStG
|sl=§ 2 Abs. 3 EStG
|revosax=§ 2 Abs. 3 EStG
|dejure=§ 2 Abs. 3 EStG
|buzer=§ 2 Abs. 3 EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 2 Abs. 3 EStG
|§ 2 Abs. 3 EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 2 Abs. 3 EStG
|§ 2
}}
|LI={{#if:
|§ 2 Abs. 3 EStG
|§ 2 Abs. 3 EStG]
}}
||leer=§ 2 Abs. 3 EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 2 Abs. 3 EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 2||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}} bezeichnet. Dabei mindern negative Einkünfte die Bemessungsgrundlage. Es werden zunächst negative Einkünfte einer Einkunftsart mit positiven Einkünften derselben Einkunftsart ausgeglichen (horizontaler Verlustausgleich). Folgend werden positive und negative Einkünfte unterschiedlicher Einkunftsarten ausgeglichen (vertikaler Verlustausgleich).<ref>{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref><ref name=":0">{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref>
Horizontaler Verlustausgleich
Der horizontale Verlustausgleich ist die erste Stufe des Verlustausgleichs. Dabei werden negative Einkünfte mit positiven Einkünften einer Einkunftsart verrechnet. Eine solche Verlustverrechnung ist grundsätzlich immer möglich. Der horizontale Verlustausgleich ist jedoch unter anderem ausgeschlossen bzw. beschränkt bei:
- Verlusten aus Drittstaaten ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 2a EStG
|aeg=§ 2a EStG
|ao=§ 2a EStG
|bbg=§ 2a EStG
|bbig=§ 2a EStG
|bdsg=§ 2a EStG
|besüg=§ 2a EStG
|bostrab=§ 2a EStG
|bpersvg=§ 2a EStG
|brkg=§ 2a EStG
|btmg=§ 2a EStG
|bukg=§ 2a EStG
|bwo=§ 2a EStG
|eggvg=§ 2a EStG
|erbstg=§ 2a EStG
|estdv=§ 2a EStG
|gkg=§ 2a EStG
|mabv=§ 2a EStG
|owig=§ 2a EStG
|sgb i=§ 2a EStG
|sgb ii=§ 2a EStG
|sgb iii=§ 2a EStG
|sgb iv=§ 2a EStG
|sgb v=§ 2a EStG
|sgb vi=§ 2a EStG
|sgb vii=§ 2a EStG
|sgb viii=§ 2a EStG
|sgb ix=§ 2a EStG
|sgb x=§ 2a EStG
|sgb xi=§ 2a EStG
|sgb xii=§ 2a EStG
|stvo=§ 2a EStG
|stvzo=§ 2a EStG
|ustg=§ 2a EStG
|ustdv=§ 2a EStG
|uwg=§ 2a EStG
|weg=§ 2a EStG
|#default=§ 2a EStG
}}
|be=§ 2a EStG
|bw=§ 2a EStG
|hh=§ 2a EStG
|mv=§ 2a EStG
|ni=[2]
|rlp
|rp|rlp=§ 2a EStG
|sh=§ 2a EStG
|st=§ 2a EStG
|th=§ 2a EStG
|by=§ 2a EStG
|bb=§ 2a EStG
|hb=§ 2a EStG
|he=§ 2a EStG
|nw=§ 2a EStG
|sl=§ 2a EStG
|revosax=§ 2a EStG
|dejure=§ 2a EStG
|buzer=§ 2a EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 2a EStG
|§ 2a EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 2a EStG
|§ 2a
}}
|LI={{#if:
|§ 2a EStG
|§ 2a EStG]
}}
||leer=§ 2a EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 2a EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 2a||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}})
- Verlusten aus gewerblicher Tierzucht ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|aeg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|ao=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|bbg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|bbig=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|bdsg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|besüg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|bostrab=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|bpersvg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|brkg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|btmg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|bukg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|bwo=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|eggvg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|erbstg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|estdv=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|gkg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|mabv=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|owig=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb i=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb ii=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb iii=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb iv=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb v=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb vi=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb vii=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb viii=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb ix=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb x=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb xi=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sgb xii=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|stvo=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|stvzo=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|ustg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|ustdv=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|uwg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|weg=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|#default=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
}}
|be=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|bw=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|hh=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|mv=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|ni=[3]
|rlp
|rp|rlp=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sh=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|st=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|th=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|by=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|bb=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|hb=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|he=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|nw=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|sl=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|revosax=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|dejure=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|buzer=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|§ 15
}}
|LI={{#if:
|§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG
|§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG]
}}
||leer=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 15 Abs. 4 S. 1 und 2 EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 15||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}})
- Verlusten aus Termingeschäften ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|aeg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|ao=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|bbg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|bbig=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|bdsg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|besüg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|bostrab=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|bpersvg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|brkg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|btmg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|bukg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|bwo=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|eggvg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|erbstg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|estdv=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|gkg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|mabv=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|owig=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb i=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb ii=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb iii=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb iv=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb v=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb vi=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb vii=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb viii=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb ix=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb x=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb xi=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sgb xii=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|stvo=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|stvzo=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|ustg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|ustdv=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|uwg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|weg=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|#default=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
}}
|be=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|bw=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|hh=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|mv=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|ni=[4]
|rlp
|rp|rlp=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sh=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|st=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|th=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|by=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|bb=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|hb=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|he=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|nw=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|sl=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|revosax=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|dejure=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|buzer=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|§ 15
}}
|LI={{#if:
|§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG
|§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG]
}}
||leer=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 15||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}})
- Verlusten aus stillen Gesellschaften ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|aeg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|ao=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|bbg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|bbig=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|bdsg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|besüg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|bostrab=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|bpersvg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|brkg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|btmg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|bukg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|bwo=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|eggvg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|erbstg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|estdv=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|gkg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|mabv=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|owig=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb i=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb ii=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb iii=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb iv=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb v=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb vi=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb vii=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb viii=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb ix=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb x=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb xi=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sgb xii=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|stvo=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|stvzo=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|ustg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|ustdv=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|uwg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|weg=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|#default=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
}}
|be=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|bw=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|hh=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|mv=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|ni=[5]
|rlp
|rp|rlp=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sh=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|st=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|th=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|by=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|bb=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|hb=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|he=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|nw=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|sl=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|revosax=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|dejure=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|buzer=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|§ 15
}}
|LI={{#if:
|§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG
|§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG]
}}
||leer=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 15 Abs. 4 S. 6 bis 8 EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 15||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}})
- Verlusten bei beschränkter Haftung ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 15a EStG
|aeg=§ 15a EStG
|ao=§ 15a EStG
|bbg=§ 15a EStG
|bbig=§ 15a EStG
|bdsg=§ 15a EStG
|besüg=§ 15a EStG
|bostrab=§ 15a EStG
|bpersvg=§ 15a EStG
|brkg=§ 15a EStG
|btmg=§ 15a EStG
|bukg=§ 15a EStG
|bwo=§ 15a EStG
|eggvg=§ 15a EStG
|erbstg=§ 15a EStG
|estdv=§ 15a EStG
|gkg=§ 15a EStG
|mabv=§ 15a EStG
|owig=§ 15a EStG
|sgb i=§ 15a EStG
|sgb ii=§ 15a EStG
|sgb iii=§ 15a EStG
|sgb iv=§ 15a EStG
|sgb v=§ 15a EStG
|sgb vi=§ 15a EStG
|sgb vii=§ 15a EStG
|sgb viii=§ 15a EStG
|sgb ix=§ 15a EStG
|sgb x=§ 15a EStG
|sgb xi=§ 15a EStG
|sgb xii=§ 15a EStG
|stvo=§ 15a EStG
|stvzo=§ 15a EStG
|ustg=§ 15a EStG
|ustdv=§ 15a EStG
|uwg=§ 15a EStG
|weg=§ 15a EStG
|#default=§ 15a EStG
}}
|be=§ 15a EStG
|bw=§ 15a EStG
|hh=§ 15a EStG
|mv=§ 15a EStG
|ni=[6]
|rlp
|rp|rlp=§ 15a EStG
|sh=§ 15a EStG
|st=§ 15a EStG
|th=§ 15a EStG
|by=§ 15a EStG
|bb=§ 15a EStG
|hb=§ 15a EStG
|he=§ 15a EStG
|nw=§ 15a EStG
|sl=§ 15a EStG
|revosax=§ 15a EStG
|dejure=§ 15a EStG
|buzer=§ 15a EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 15a EStG
|§ 15a EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 15a EStG
|§ 15a
}}
|LI={{#if:
|§ 15a EStG
|§ 15a EStG]
}}
||leer=§ 15a EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 15a EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 15a||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}})
- Verlusten im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 15b EStG
|aeg=§ 15b EStG
|ao=§ 15b EStG
|bbg=§ 15b EStG
|bbig=§ 15b EStG
|bdsg=§ 15b EStG
|besüg=§ 15b EStG
|bostrab=§ 15b EStG
|bpersvg=§ 15b EStG
|brkg=§ 15b EStG
|btmg=§ 15b EStG
|bukg=§ 15b EStG
|bwo=§ 15b EStG
|eggvg=§ 15b EStG
|erbstg=§ 15b EStG
|estdv=§ 15b EStG
|gkg=§ 15b EStG
|mabv=§ 15b EStG
|owig=§ 15b EStG
|sgb i=§ 15b EStG
|sgb ii=§ 15b EStG
|sgb iii=§ 15b EStG
|sgb iv=§ 15b EStG
|sgb v=§ 15b EStG
|sgb vi=§ 15b EStG
|sgb vii=§ 15b EStG
|sgb viii=§ 15b EStG
|sgb ix=§ 15b EStG
|sgb x=§ 15b EStG
|sgb xi=§ 15b EStG
|sgb xii=§ 15b EStG
|stvo=§ 15b EStG
|stvzo=§ 15b EStG
|ustg=§ 15b EStG
|ustdv=§ 15b EStG
|uwg=§ 15b EStG
|weg=§ 15b EStG
|#default=§ 15b EStG
}}
|be=§ 15b EStG
|bw=§ 15b EStG
|hh=§ 15b EStG
|mv=§ 15b EStG
|ni=[7]
|rlp
|rp|rlp=§ 15b EStG
|sh=§ 15b EStG
|st=§ 15b EStG
|th=§ 15b EStG
|by=§ 15b EStG
|bb=§ 15b EStG
|hb=§ 15b EStG
|he=§ 15b EStG
|nw=§ 15b EStG
|sl=§ 15b EStG
|revosax=§ 15b EStG
|dejure=§ 15b EStG
|buzer=§ 15b EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 15b EStG
|§ 15b EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 15b EStG
|§ 15b
}}
|LI={{#if:
|§ 15b EStG
|§ 15b EStG]
}}
||leer=§ 15b EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 15b EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 15b||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}})
- Verlusten aus Veräußerung von Aktien (§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG).
Verluste, die nicht verrechnet werden können, können meist vorgetragen, teilweise auch zurückgetragen und mit denselben Einkunftsquellen in anderen Jahren verrechnet werden.<ref name=":0" /><ref name=":1">{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref>
Vertikaler Verlustausgleich
Der vertikale Verlustausgleich ist die zweite Stufe des Verlustausgleichs. Er kommt nur zur Anwendung, sollten sich negative Einkünfte in einer Einkunftsart, nach dem horizontalen Verlustausgleich, ergeben. Dabei werden Verluste einer Einkunftsart mit den Einkünften anderer Einkunftsarten verrechnet. Der Verlustausgleich ist vollständig durchzuführen.
Der vertikale Verlustausgleich ist unter anderem ausgeschlossen bei:
- Verlusten aus Kapitalvermögen ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|aeg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|ao=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|bbg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|bbig=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|bdsg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|besüg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|bostrab=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|bpersvg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|brkg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|btmg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|bukg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|bwo=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|eggvg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|erbstg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|estdv=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|gkg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|mabv=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|owig=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb i=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb ii=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb iii=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb iv=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb v=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb vi=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb vii=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb viii=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb ix=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb x=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb xi=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sgb xii=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|stvo=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|stvzo=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|ustg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|ustdv=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|uwg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|weg=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|#default=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
}}
|be=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|bw=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|hh=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|mv=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|ni=[8]
|rlp
|rp|rlp=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sh=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|st=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|th=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|by=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|bb=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|hb=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|he=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|nw=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|sl=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|revosax=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|dejure=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|buzer=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|§ 20
}}
|LI={{#if:
|§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG
|§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG]
}}
||leer=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 20 Abs. 6 S. 1 EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 20||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}})
- Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|aeg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|ao=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|bbg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|bbig=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|bdsg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|besüg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|bostrab=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|bpersvg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|brkg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|btmg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|bukg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|bwo=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|eggvg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|erbstg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|estdv=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|gkg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|mabv=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|owig=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb i=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb ii=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb iii=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb iv=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb v=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb vi=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb vii=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb viii=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb ix=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb x=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb xi=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sgb xii=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|stvo=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|stvzo=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|ustg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|ustdv=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|uwg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|weg=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|#default=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
}}
|be=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|bw=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|hh=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|mv=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|ni=[9]
|rlp
|rp|rlp=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sh=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|st=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|th=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|by=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|bb=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|hb=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|he=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|nw=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|sl=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|revosax=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|dejure=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|buzer=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|§ 23
}}
|LI={{#if:
|§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG
|§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG]
}}
||leer=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 23 Abs. 3 S. 7 und 8 EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 23||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}})
Sollte ein Verlustausgleich nicht erlaubt sein, können Verluste meist vorgetragen, teilweise auch zurückgetragen und mit Einkünften derselben Einkunftsart in anderen Jahren verrechnet werden.<ref name=":0" /><ref name=":1" /><ref>{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref>
Verlustausgleich im Konzern
Ein Verlustausgleich innerhalb eines Konzerns i. S. d. AktG ist durch Begründung einer körperschaftsteuerlichen Organschaft i. S. d. §§ {{#switch: juris
|juris={{#switch: kstg_1977
|hoai=14
|aeg=14
|ao=14
|bbg=14
|bbig=14
|bdsg=14
|besüg=14
|bostrab=14
|bpersvg=14
|brkg=14
|btmg=14
|bukg=14
|bwo=14
|eggvg=14
|erbstg=14
|estdv=14
|gkg=14
|mabv=14
|owig=14
|sgb i=14
|sgb ii=14
|sgb iii=14
|sgb iv=14
|sgb v=14
|sgb vi=14
|sgb vii=14
|sgb viii=14
|sgb ix=14
|sgb x=14
|sgb xi=14
|sgb xii=14
|stvo=14
|stvzo=14
|ustg=14
|ustdv=14
|uwg=14
|weg=14
|#default=14
}}
|be=14
|bw=14
|hh=14
|mv=14
|ni=[10]
|rlp
|rp|rlp=14
|sh=14
|st=14
|th=14
|by=14
|bb=14
|hb=14
|he=14
|nw=14
|sl=14
|revosax=14
|dejure=14
|buzer=14
|RIS-B={{#if:
|14
|14
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|14
|§ 14
}}
|LI={{#if:
|14
|14]
}}
||leer=14[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=14[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 14||[Paragraf fehlt]}}{{#if: kstg_1977||[Gesetz fehlt]}} bis {{#switch: juris
|juris={{#switch: kstg_1977
|hoai=17
|aeg=17
|ao=17
|bbg=17
|bbig=17
|bdsg=17
|besüg=17
|bostrab=17
|bpersvg=17
|brkg=17
|btmg=17
|bukg=17
|bwo=17
|eggvg=17
|erbstg=17
|estdv=17
|gkg=17
|mabv=17
|owig=17
|sgb i=17
|sgb ii=17
|sgb iii=17
|sgb iv=17
|sgb v=17
|sgb vi=17
|sgb vii=17
|sgb viii=17
|sgb ix=17
|sgb x=17
|sgb xi=17
|sgb xii=17
|stvo=17
|stvzo=17
|ustg=17
|ustdv=17
|uwg=17
|weg=17
|#default=17
}}
|be=17
|bw=17
|hh=17
|mv=17
|ni=[11]
|rlp
|rp|rlp=17
|sh=17
|st=17
|th=17
|by=17
|bb=17
|hb=17
|he=17
|nw=17
|sl=17
|revosax=17
|dejure=17
|buzer=17
|RIS-B={{#if:
|17
|17
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|17
|§ 17
}}
|LI={{#if:
|17
|17]
}}
||leer=17[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=17[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 17||[Paragraf fehlt]}}{{#if: kstg_1977||[Gesetz fehlt]}} KStG möglich. Dabei werden alle innerhalb des Organkreises entstehenden Gewinne und Verluste der Organgesellschaften dem Organträger zugerechnet und saldiert. Es besteht somit die Möglichkeit, Gewinne und Verluste sofort miteinander zu verrechnen.<ref name=":2">{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref>
Für das Bestehen einer solchen Organschaft sind mehrere Voraussetzungen zu erfüllen. Dazu zählen unter anderem das Vorhandensein eines Gewinnabführungsvertrages gemäß {{#switch: juris
|juris={{#switch: aktg
|hoai=§ 291 Abs. 1 AktG
|aeg=§ 291 Abs. 1 AktG
|ao=§ 291 Abs. 1 AktG
|bbg=§ 291 Abs. 1 AktG
|bbig=§ 291 Abs. 1 AktG
|bdsg=§ 291 Abs. 1 AktG
|besüg=§ 291 Abs. 1 AktG
|bostrab=§ 291 Abs. 1 AktG
|bpersvg=§ 291 Abs. 1 AktG
|brkg=§ 291 Abs. 1 AktG
|btmg=§ 291 Abs. 1 AktG
|bukg=§ 291 Abs. 1 AktG
|bwo=§ 291 Abs. 1 AktG
|eggvg=§ 291 Abs. 1 AktG
|erbstg=§ 291 Abs. 1 AktG
|estdv=§ 291 Abs. 1 AktG
|gkg=§ 291 Abs. 1 AktG
|mabv=§ 291 Abs. 1 AktG
|owig=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb i=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb ii=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb iii=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb iv=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb v=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb vi=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb vii=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb viii=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb ix=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb x=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb xi=§ 291 Abs. 1 AktG
|sgb xii=§ 291 Abs. 1 AktG
|stvo=§ 291 Abs. 1 AktG
|stvzo=§ 291 Abs. 1 AktG
|ustg=§ 291 Abs. 1 AktG
|ustdv=§ 291 Abs. 1 AktG
|uwg=§ 291 Abs. 1 AktG
|weg=§ 291 Abs. 1 AktG
|#default=§ 291 Abs. 1 AktG
}}
|be=§ 291 Abs. 1 AktG
|bw=§ 291 Abs. 1 AktG
|hh=§ 291 Abs. 1 AktG
|mv=§ 291 Abs. 1 AktG
|ni=[12]
|rlp
|rp|rlp=§ 291 Abs. 1 AktG
|sh=§ 291 Abs. 1 AktG
|st=§ 291 Abs. 1 AktG
|th=§ 291 Abs. 1 AktG
|by=§ 291 Abs. 1 AktG
|bb=§ 291 Abs. 1 AktG
|hb=§ 291 Abs. 1 AktG
|he=§ 291 Abs. 1 AktG
|nw=§ 291 Abs. 1 AktG
|sl=§ 291 Abs. 1 AktG
|revosax=§ 291 Abs. 1 AktG
|dejure=§ 291 Abs. 1 AktG
|buzer=§ 291 Abs. 1 AktG
|RIS-B={{#if:
|§ 291 Abs. 1 AktG
|§ 291 Abs. 1 AktG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 291 Abs. 1 AktG
|§ 1
}}
|LI={{#if:
|§ 291 Abs. 1 AktG
|§ 291 Abs. 1 AktG]
}}
||leer=§ 291 Abs. 1 AktG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 291 Abs. 1 AktG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 1||[Paragraf fehlt]}}{{#if: aktg||[Gesetz fehlt]}} und die finanzielle Eingliederung der Organgesellschaften (siehe auch: Körperschaftsteuerliche und gewerbesteuerliche Organschaft).<ref name=":2" />
Verbleibender Verlust
Ergeben sich nach dem Verlustausgleich, also der Saldierung aller Einkunftsarten unter Beachtung von Beschränkungen oder Verboten, negative Einkünfte, welche nicht ausgeglichen wurden, können diese gemäß {{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 10d EStG
|aeg=§ 10d EStG
|ao=§ 10d EStG
|bbg=§ 10d EStG
|bbig=§ 10d EStG
|bdsg=§ 10d EStG
|besüg=§ 10d EStG
|bostrab=§ 10d EStG
|bpersvg=§ 10d EStG
|brkg=§ 10d EStG
|btmg=§ 10d EStG
|bukg=§ 10d EStG
|bwo=§ 10d EStG
|eggvg=§ 10d EStG
|erbstg=§ 10d EStG
|estdv=§ 10d EStG
|gkg=§ 10d EStG
|mabv=§ 10d EStG
|owig=§ 10d EStG
|sgb i=§ 10d EStG
|sgb ii=§ 10d EStG
|sgb iii=§ 10d EStG
|sgb iv=§ 10d EStG
|sgb v=§ 10d EStG
|sgb vi=§ 10d EStG
|sgb vii=§ 10d EStG
|sgb viii=§ 10d EStG
|sgb ix=§ 10d EStG
|sgb x=§ 10d EStG
|sgb xi=§ 10d EStG
|sgb xii=§ 10d EStG
|stvo=§ 10d EStG
|stvzo=§ 10d EStG
|ustg=§ 10d EStG
|ustdv=§ 10d EStG
|uwg=§ 10d EStG
|weg=§ 10d EStG
|#default=§ 10d EStG
}}
|be=§ 10d EStG
|bw=§ 10d EStG
|hh=§ 10d EStG
|mv=§ 10d EStG
|ni=[13]
|rlp
|rp|rlp=§ 10d EStG
|sh=§ 10d EStG
|st=§ 10d EStG
|th=§ 10d EStG
|by=§ 10d EStG
|bb=§ 10d EStG
|hb=§ 10d EStG
|he=§ 10d EStG
|nw=§ 10d EStG
|sl=§ 10d EStG
|revosax=§ 10d EStG
|dejure=§ 10d EStG
|buzer=§ 10d EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 10d EStG
|§ 10d EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 10d EStG
|§ 10d
}}
|LI={{#if:
|§ 10d EStG
|§ 10d EStG]
}}
||leer=§ 10d EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 10d EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 10d||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}} mit positiven Einkünften aus den zwei vorangegangenen Jahren verrechnet oder als Verlustvortrag in die nächsten Jahre vorgetragen werden.
Vorrangig können Verluste bei Verlustrücktrag bis zu einer Höhe von 1.000.000 Euro (bei Ehegatten 2.000.000 Euro) mit Gewinnen der zwei vorangegangenen Veranlagungszeiträume verrechnet werden. Auf Antrag ist gem. {{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|aeg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|ao=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|bbg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|bbig=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|bdsg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|besüg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|bostrab=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|bpersvg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|brkg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|btmg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|bukg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|bwo=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|eggvg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|erbstg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|estdv=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|gkg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|mabv=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|owig=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb i=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb ii=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb iii=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb iv=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb v=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb vi=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb vii=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb viii=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb ix=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb x=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb xi=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sgb xii=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|stvo=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|stvzo=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|ustg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|ustdv=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|uwg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|weg=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|#default=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
}}
|be=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|bw=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|hh=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|mv=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|ni=[14]
|rlp
|rp|rlp=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sh=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|st=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|th=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|by=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|bb=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|hb=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|he=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|nw=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|sl=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|revosax=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|dejure=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|buzer=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|§ 10d
}}
|LI={{#if:
|§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG
|§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG]
}}
||leer=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 10d||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}} vom Verlustrücktrag abzusehen und ein Verlustvortrag zu bilden. Ein Verlustvortrag entsteht außerdem, wenn Verluste nicht vollständig zurückgetragen werden konnten.
Ein Verrechnung von Gewinnen mit dem Verlustvortrag ist bis zu einer Höhe von 1.000.000 Euro (bei Ehegatten 2.000.000 Euro) uneingeschränkt möglich. Darüber hinaus entstandene Gewinne können nur bis zu 70 % (bis 2023: 60 %) abgezogen werden.
Die Regelungen des § 10d EStG unterlagen seit 2020, vor allem aufgrund der Corona-Pandemie, diversen Änderungen und zeitweisen Anpassungen. So erhöhte sich beispielsweise der rücktragsfähige Verlust in den Veranlagungszeiträumen 2020 bis 2023 auf 10.000.000 Euro (bei Ehegatten 20.000.000 Euro).<ref>{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref>
{{#invoke:Vorlage:Siehe auch|f}}
Rechtliche Fragen
Der Bundesfinanzhof hält das Verlustverrechnungsverbot von Verlusten aus der Veräußerung von Aktien mit anderen Einkünften aus Kapitalvermögen ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
|hoai=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|aeg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|ao=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|bbg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|bbig=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|bdsg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|besüg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|bostrab=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|bpersvg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|brkg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|btmg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|bukg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|bwo=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|eggvg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|erbstg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|estdv=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|gkg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|mabv=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|owig=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb i=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb ii=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb iii=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb iv=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb v=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb vi=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb vii=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb viii=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb ix=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb x=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb xi=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sgb xii=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|stvo=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|stvzo=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|ustg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|ustdv=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|uwg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|weg=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|#default=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
}}
|be=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|bw=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|hh=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|mv=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|ni=[15]
|rlp
|rp|rlp=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sh=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|st=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|th=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|by=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|bb=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|hb=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|he=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|nw=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|sl=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|revosax=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|dejure=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|buzer=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|RIS-B={{#if:
|§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:
|§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|§ 20
}}
|LI={{#if:
|§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG
|§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG]
}}
||leer=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG[Anbieter/Datenbank unbekannt]
}}{{#if: 20||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}}) für potenziell verfassungswidrig und unvereinbar mit dem Art. 3 Abs. 1 GG (Aktenzeichen VIII R 11/18).<ref>Vorlagebeschluss vom 17. November 2020, VIII R 11/18, auf bundesfinanzhof.de</ref> Daher hat er die Rechtsfrage dem Bundesverfassungsgericht zur Entscheidung vorgelegt (Aktenzeichen: 2 BvL 3/21).
Der große Senat des Bundesfinanzhofs hat mit Beschluss vom 17. Dezember 2007 (Az.: GrS 2/04<ref>Bundesfinanzhof: Beschluss vom 17.12.2007 – GrS 2/04, auf iww.de</ref>) entschieden, dass nicht durch einen Erblasser ausgenutzte Verlustvorträge nach § 10d EStG nicht vererblich sind und somit nicht beim Erben geltend gemacht werden können. Der BFH hat damit eine knapp 40 Jahre bestehende, höchstrichterliche Rechtsprechung geändert. Es sei weder zivilrechtlichen noch steuerrechtlichen Vorschriften zu entnehmen, dass ein solcher Anspruch vererbbar sei. Vielmehr seien negative Einkünfte und damit auch ein Verlustvortrag eine mit der Person des Einkünftebeziehers verbundene Besteuerungsgrundlage. Der Beschluss ist für alle Erbfälle nach dem 12. März 2008 (BMF-Schreiben v. 24. Juli 2008: nach dem 17. August 2008) anzuwenden.<ref>{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref><ref>{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref>
Einzelnachweise
<references />