Steuerbefreiung

Eine Steuerbefreiung findet im deutschen Steuerrecht in der Weise statt, dass bestimmte Einkommensteile, Umsätze oder Sachverhalte ausdrücklich von der jeweiligen Steuer ausgenommen werden.

Persönliche oder sachliche Befreiung

Es wird zwischen einer persönlichen und einer sachlichen Steuerbefreiung unterschieden. Eine persönliche Steuerbefreiung setzt am Steuersubjekt, also am Steuerpflichtigen an, eine sachliche Steuerbefreiung am Steuerobjekt, also am Gegenstand der Besteuerung.<ref>Gabler Wirtschaftslexikon: Steuerbefreiungen. In: wirtschaftslexikon.gabler.de, abgerufen am 31. März 2026.</ref> Ein Beispiel für eine persönliche Steuerbefreiung ist die Steuerbefreiung für Verwandte in direkter Linie bei der Grunderwerbsteuer in Deutschland. Eine sachliche Steuerbefreiung liegt zum Beispiel bei der Befreiung der Umsätze aus Vermietung und die Verpachtung von Grundstücken von der Umsatzsteuer vor.

Beispiele

Beispiel Einkommensteuer: Steuerfrei ist nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
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  |rp|rlp=§ 3
  |sh=§ 3
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 |§ 3
 |§ 3
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 |§ 3
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 |§ 3
 |§ 3]
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||leer=§ 3^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}
|#default=§ 3^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 3||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg||^{[Gesetz fehlt]}}} Nr. 26 EStG, die sog. Übungsleiterpauschale für nebenberufliche Tätigkeiten bis höchstens jedoch 3.300 Euro.

Beispiel Umsatzsteuer: Steuerfrei sind nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg_1980
  |hoai=§ 4
  |aeg=§ 4   
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  |bbg=§ 4
  |bbig=§ 4
  |bdsg=§ 4
  |besüg=§ 4
  |bostrab=§ 4
  |bpersvg=§ 4 
  |brkg=§ 4
  |btmg=§ 4
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  |bwo=§ 4
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  |estdv=§ 4
  |gkg=§ 4
  |mabv=§ 4
  |owig=§ 4
  |sgb i=§ 4
  |sgb ii=§ 4
  |sgb iii=§ 4
  |sgb iv=§ 4
  |sgb v=§ 4
  |sgb vi=§ 4
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  |sgb ix=§ 4
  |sgb x=§ 4
  |sgb xi=§ 4
  |sgb xii=§ 4
  |stvo=§ 4
  |stvzo=§ 4
  |ustg=§ 4
  |ustdv=§ 4
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  |weg=§ 4
  |#default=§ 4
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  |rp|rlp=§ 4
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}}{{#if: 4||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ustg_1980||^{[Gesetz fehlt]}}} Nr. 12 UStG die Vermietung und die Verpachtung von Grundstücken.

Beispiel Gewerbesteuer: Steuerfrei sind nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: gewstg
  |hoai=§ 3
  |aeg=§ 3   
  |ao=§ 3
  |bbg=§ 3
  |bbig=§ 3
  |bdsg=§ 3
  |besüg=§ 3
  |bostrab=§ 3
  |bpersvg=§ 3 
  |brkg=§ 3
  |btmg=§ 3
  |bukg=§ 3 
  |bwo=§ 3
  |eggvg=§ 3
  |erbstg=§ 3
  |estdv=§ 3
  |gkg=§ 3
  |mabv=§ 3
  |owig=§ 3
  |sgb i=§ 3
  |sgb ii=§ 3
  |sgb iii=§ 3
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  |sgb v=§ 3
  |sgb vi=§ 3
  |sgb vii=§ 3
  |sgb viii=§ 3
  |sgb ix=§ 3
  |sgb x=§ 3
  |sgb xi=§ 3
  |sgb xii=§ 3
  |stvo=§ 3
  |stvzo=§ 3
  |ustg=§ 3
  |ustdv=§ 3
  |uwg=§ 3
  |weg=§ 3
  |#default=§ 3
  }}
  |be=§ 3
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  |hh=§ 3
  |mv=§ 3
  |ni=[3]
|rlp
  |rp|rlp=§ 3
  |sh=§ 3
  |st=§ 3
  |th=§ 3
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|bb=§ 3
|hb=§ 3
|he=§ 3
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|sl=§ 3
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|buzer=§ 3
|RIS-B={{#if: 
 |§ 3
 |§ 3
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|LrK
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 |§ 3
 |§ 3
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 |§ 3
 |§ 3]
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|#default=§ 3^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 3||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: gewstg||^{[Gesetz fehlt]}}} Nr. 1 GewStG u. a. die staatlichen Lotterieunternehmen, die zugelassenen öffentlichen Spielbanken mit ihren der Spielbankabgabe unterliegenden Tätigkeiten.

Beispiel Körperschaftsteuer: Steuerfrei sind nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: kstg_1977
  |hoai=§ 5
  |aeg=§ 5   
  |ao=§ 5
  |bbg=§ 5
  |bbig=§ 5
  |bdsg=§ 5
  |besüg=§ 5
  |bostrab=§ 5
  |bpersvg=§ 5 
  |brkg=§ 5
  |btmg=§ 5
  |bukg=§ 5 
  |bwo=§ 5
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  |erbstg=§ 5
  |estdv=§ 5
  |gkg=§ 5
  |mabv=§ 5
  |owig=§ 5
  |sgb i=§ 5
  |sgb ii=§ 5
  |sgb iii=§ 5
  |sgb iv=§ 5
  |sgb v=§ 5
  |sgb vi=§ 5
  |sgb vii=§ 5
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 |§ 5
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 |§ 5
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}}{{#if: 5||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: kstg_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} Nr. 7 KStG politische Parteien und ihre Gebietsverbände sowie kommunale Wählervereinigungen und ihre Dachverbände.

Beispiel Kraftfahrzeugsteuer: Steuerfrei nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: kraftstg
  |hoai=§ 3d
  |aeg=§ 3d   
  |ao=§ 3d
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  |bbig=§ 3d
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  |besüg=§ 3d
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  |bpersvg=§ 3d 
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}}{{#if: 3d||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: KraftStG||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 KraftStG sind Elektrofahrzeuge ab Erstzulassung für fünf oder zehn Jahre bis maximal 2030.

Siehe auch

Steuervergünstigung

Weblinks

[[wikt:{{#if:|{{{lang}}}:}}{{#if:|{{{1}}}|{{#invoke:WLink|getArticleBase}}}}|Wiktionary: {{#if:|{{{2}}}|{{#if:|{{{1}}}|{{#invoke:WLink|getArticleBase}}}}}}]]{{#switch: 1

|1|= – Bedeutungserklärungen, Wortherkunft, Synonyme, Übersetzungen |0|-= |X|x= |#default= –

}}{{#if:| {{#ifeq: {{{lang}}} | de | {{#ifeq: 0 | 0 | }} | ({{#invoke:Multilingual|format|{{{lang}}}|slang=!|shift=m}}) }}}}

{{#invoke:TemplatePar|check

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Einzelnachweise

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