Individualbesteuerung
Individualbesteuerung bezeichnet eine Besteuerungsmethode, bei der das Einkommen jeder natürlichen Person einzeln besteuert wird.
Bei einem Modell der Individualbesteuerung wird die Höhe der Steuer nach dem Einkommen des Individuums, nicht nach dem zusammengerechneten Einkommen einer Veranlagungsgemeinschaft wie z. B. eines Ehepaares, festgesetzt. Die Einkommensteuerlast von Ehegatten ist bei einer Individualbesteuerung unabhängig davon, ob beide Partner Einkommen erzielen oder nur einer. Es besteht kein Unterschied zwischen Personen, die in einem Einpersonenhaushalt oder in einer Lebenspartnerschaft leben oder verheiratet sind.
Verschiedene Modelle einer Individualbesteuerung sehen zusätzlich einen übertragbaren Grundfreibetrag vor, die insbesondere eine Nichtanrechenbarkeit des Existenzminimums des nicht-erwerbstätigen Ehegatten sicherstellen soll.
Insgesamt betrachtet entsteht bei der Individualbesteuerung nur ein kleiner oder kein steuerlicher Vor- oder Nachteil durch den Familienstand der Ehe, je nach Ausprägung des Systems.
In den meisten Staaten der Welt besteht eine Individualbesteuerung (z. B. Australien, Dänemark, Finnland, Kanada, Neuseeland, Norwegen, Österreich, Schweden, Vereinigtes Königreich, Vereinigte Staaten).
Nationale Besonderheiten
Schweden
Die Methode der Besteuerung in Schweden ist eine reine Individualbesteuerung.
Österreich
Die Einkommensteuer in Österreich wird seit 1973 nach dem Prinzip der Individualbesteuerung erhoben, wobei zusätzlich familienbezogene Absetzbeträge (Alleinverdienerabsetzbetrag, Alleinerzieherabsetzbetrag, Kinderabsetzbeträge) zur Geltung kommen.<ref>{{#if:2009-12-31|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:|{{{autor}}}: }}{{#if:https://web.archive.org/web/20091231231429/http://arbeiterkammer.com/bilder/d67/Familienfoerderung_Besteuerung.pdf%7C{{#if:Familienförderung und Familienbesteuerung. Analyse und Bewertung der derzeit in Diskussion stehenden Modelle|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://web.archive.org/web/20091231231429/http://arbeiterkammer.com/bilder/d67/Familienfoerderung_Besteuerung.pdf}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Familienförderung und Familienbesteuerung. Analyse und Bewertung der derzeit in Diskussion stehenden Modelle}}]{{#if:PDF; 544 kB| (PDF; 544 kB)}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:http://www.arbeiterkammer.com/bilder/d67/Familienfoerderung_Besteuerung.pdf%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Familienförderung und Familienbesteuerung. Analyse und Bewertung der derzeit in Diskussion stehenden Modelle}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=http://www.arbeiterkammer.com/bilder/d67/Familienfoerderung_Besteuerung.pdf}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Familienförderung und Familienbesteuerung. Analyse und Bewertung der derzeit in Diskussion stehenden Modelle}}}}]}}{{#if:PDF; 544 kB| (PDF; 544 kB{{#if:Arbeiterkammer OberösterreichMärz 2008https://web.archive.org/web/20091231231429/http://arbeiterkammer.com/bilder/d67/Familienfoerderung_Besteuerung.pdf{{#if: 10. Oktober 2009 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Schweiz
Das eidgenössische Parlament hat nach dem Scheitern mehrerer früherer Versuche für die Abschaffung der Heiratsstrafe am 20. Juni 2025 das Bundesgesetz über die Individualbesteuerung angenommen.<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:|{{{autor}}}: }}{{#if:|{{#if:24.026 «Für eine zivilstandsunabhängige Individualbesteuerung (Steuergerechtigkeits-Initiative)». Volksinitiative und indirekter Gegenvorschlag (Bundesgesetz über die Individualbesteuerung)|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=24.026 «Für eine zivilstandsunabhängige Individualbesteuerung (Steuergerechtigkeits-Initiative)». Volksinitiative und indirekter Gegenvorschlag (Bundesgesetz über die Individualbesteuerung)}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:https://www.parlament.ch/de/ratsbetrieb/suche-curia-vista/geschaeft?AffairId=20240026%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=24.026 «Für eine zivilstandsunabhängige Individualbesteuerung (Steuergerechtigkeits-Initiative)». Volksinitiative und indirekter Gegenvorschlag (Bundesgesetz über die Individualbesteuerung)}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://www.parlament.ch/de/ratsbetrieb/suche-curia-vista/geschaeft?AffairId=20240026}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=24.026 «Für eine zivilstandsunabhängige Individualbesteuerung (Steuergerechtigkeits-Initiative)». Volksinitiative und indirekter Gegenvorschlag (Bundesgesetz über die Individualbesteuerung)}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:Geschäftsdatenbank Curia VistaParlamentsdienste{{#if: 2026-03-28 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Zu den Besonderheiten des Schweizer Steuerrechts gehört, dass neben den Erwerbseinkommen der beteiligten Personen auch Vermögenserträge mit einbezogen werden. Bei Ehepaaren wird, in den meisten Fällen, beim Vermögen zwischen deren eingebrachtem Gut vor der Ehe sowie allfälligen Erbschaften und der gemeinsamen Errungenschaft nach Eheabschluss unterschieden. Die Zuteilung von Wertschriften, Firmenanteilen und Liegenschaften und deren Erträge kann bei der Individualbesteuerung unter Berücksichtigung von eingebrachtem Gut schwierig werden.
Deutschland
In Deutschland wird seit Jahren ein Systemwechsel und die Einführung der Individualbesteuerung diskutiert.
Geschlechterpolitische Konsequenzen
Eine Individualbesteuerung verringert, selbst wenn ein Alleinverdienerabzug vorgesehen ist, im Vergleich zu Zusammenveranlagungs- oder Splittingsystemen die Anreize für die Rollenteilung im Haushalt. Im Gegensatz hierzu bieten Ehegattensplitting und Familiensplitting ähnliche Anreize für eine Rollenteilung.<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:Miriam Beblo|Miriam Beblo: }}{{#if:|{{#if:Geschlechterpolitische Bewertung von Individualbesteuerung|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Geschlechterpolitische Bewertung von Individualbesteuerung}}]{{#if:PDF| (PDF)}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:http://www.gender.sachsen-anhalt.de/uploads/tx_nwcitavilist/files/Beblo_(2009)_Geschlechterpolitische%20Bewertung%20von%20Individualbesteuerung.pdf%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Geschlechterpolitische Bewertung von Individualbesteuerung}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=http://www.gender.sachsen-anhalt.de/uploads/tx_nwcitavilist/files/Beblo_(2009)_Geschlechterpolitische%20Bewertung%20von%20Individualbesteuerung.pdf}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Geschlechterpolitische Bewertung von Individualbesteuerung}}}}]}}{{#if:PDF| (PDF{{#if:18. Februar 2009{{#if: 10. Oktober 2009 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Befürworter der Individualbesteuerung in Österreich weisen darauf hin, dass die Individualbesteuerung im Rahmen des Zuverdienermodells verhindert, dass das Einstiegseinkommen des geringer verdienenden Ehepartners der Steuerprogression unterliegt. Somit würden Negativanreize für die Aufnahme einer Erwerbstätigkeit des Ehepartners vermieden. Statistisch betrachtet würde so im Vergleich zu Modellen des Ehegatten- oder Familiensplittings die Erwerbsintegration von Frauen gefördert.<ref>{{#if:2006-02-13|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:|{{{autor}}}: }}{{#if:https://web.archive.org/web/20060213233516/http://www.oif.ac.at/presse/bzw/artikel.asp?Rubrik=3&ID_Art=1&BZWArtikel=465%7C{{#if:Familienbesteuerung: Wahlfreiheit der Frau gefährdet. Sozialrechtler Binder plädiert für die Beibehaltung der Individualbesteuerung|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://web.archive.org/web/20060213233516/http://www.oif.ac.at/presse/bzw/artikel.asp?Rubrik=3&ID_Art=1&BZWArtikel=465}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Familienbesteuerung: Wahlfreiheit der Frau gefährdet. Sozialrechtler Binder plädiert für die Beibehaltung der Individualbesteuerung}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:http://www.oif.ac.at/presse/bzw/artikel.asp?Rubrik=3&ID_Art=1&BZWArtikel=465%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Familienbesteuerung: Wahlfreiheit der Frau gefährdet. Sozialrechtler Binder plädiert für die Beibehaltung der Individualbesteuerung}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=http://www.oif.ac.at/presse/bzw/artikel.asp?Rubrik=3&ID_Art=1&BZWArtikel=465}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Familienbesteuerung: Wahlfreiheit der Frau gefährdet. Sozialrechtler Binder plädiert für die Beibehaltung der Individualbesteuerung}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:Österreichisches Institut für Familienforschung, Universität Wienhttps://web.archive.org/web/20060213233516/http://www.oif.ac.at/presse/bzw/artikel.asp?Rubrik=3&ID_Art=1&BZWArtikel=465{{#if: 10. Oktober 2009 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Bewertung
Kritiker weisen darauf hin, dass eine Individualbesteuerung ohne Familienleistungs- oder -lastenausgleich die finanziellen Belastungen einer Familie nicht genügend berücksichtigen würden.
Bei einer grundlegenden Betrachtung dessen, was eine „familiengerechte Besteuerung“ sein kann, wird von vornherein deutlich, dass es unter einer progressiven Einkommensteuer nicht möglich ist, die Steuer in jeder Hinsicht „familiengerecht“ zu gestalten:
- „Unter einer progressiven Einkommensteuer lassen sich Zivilstandsneutralität (kein Heiratsbonus, keine Heiratsstrafe) und horizontale Gerechtigkeit zwischen Haushalten (gleiche Steuerbelastung für Haushalte mit gleichem Gesamteinkommen) nicht simultan erreichen.“<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:Marco Salvi|Marco Salvi: }}{{#if:|{{#if:Individualbesteuerung: Mehr Effizienz im Steuersystem|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Individualbesteuerung: Mehr Effizienz im Steuersystem}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:http://www.nzz.ch/meinung/debatte/mehr-effizienz-im-steuersystem-1.18357875%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Individualbesteuerung: Mehr Effizienz im Steuersystem}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=http://www.nzz.ch/meinung/debatte/mehr-effizienz-im-steuersystem-1.18357875}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Individualbesteuerung: Mehr Effizienz im Steuersystem}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:Neue Zürcher Zeitung2014-08-07{{#if: 2016-03-13 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Siehe auch
Einzelnachweise
<references/>
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Parameter:URL
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Parameter:Linktext
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Parameter:Datum
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:"
- Wikipedia:Weblink offline fix-attempted
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:Toter Link
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:Toter Link/URL fehlt
- Steuern und Abgaben
- Steuerrecht