Depotprüfung

Die Depotprüfung ist im Bankwesen die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit des Wertpapierdepotgeschäfts von Kreditinstituten durch Wirtschaftsprüfer.

Allgemeines

Das Wertpapierdepotgeschäft ist gemäß {{#switch: juris

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}}{{#if: 1||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: kredwg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 Nr. 5 KWG ein Bankgeschäft, das in der Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren für Bankkunden besteht. Wertpapiere, insbesondere Effekten, werden von Bankkunden den Kreditinstituten als besondere Vermögenswerte anvertraut und sind aus der Bankbilanz nicht ersichtlich, weil diese Finanzinstrumente im Eigentum der Bankkunden stehen.<ref>Gerhard Hütz, Die Bankenaufsicht in der Bundesrepublik Deutschland und in den USA, 1990, S. 198</ref> Sie sind auf besonderen Bankkonten, den Wertpapierdepots, verbucht. Um hier zu Vermögensschäden führende irrtümliche Fehlbuchungen oder auch vorsätzlichen Vermögensdelikten vorzubeugen, hat sich der Gesetzgeber entschieden, das Depotgeschäft der Kreditinstitute in jedem Geschäftsjahr einer besonderen Prüfung durch Wirtschaftsprüfer unterziehen zu lassen. Das sind im Regelfall diejenigen Wirtschaftsprüfer, die nach {{#switch: juris

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}}{{#if: 29||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: kredwg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 KWG auch den Jahresabschluss des Kreditinstituts prüfen.

Rechtsfragen

Rechtsgrundlage ist {{#switch: juris

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}}{{#if: 53||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: kredwg||^{[Gesetz fehlt]}}} KWG mit Depotgeschäft der Wirtschaftsprüfer dieses Geschäft besonders zu prüfen, soweit es nicht nach {{#switch: juris

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}}{{#if: 89||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: wphg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 Satz 2 WpHG zu prüfen ist. Diese Prüfung hat sich auch auf die Einhaltung des {{#switch: juris

|juris={{#switch: aktg
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}}{{#if: 67a||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: aktg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 3 AktG und des {{#switch: juris

|juris={{#switch: aktg
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  |ni=[8]
|rlp
  |rp|rlp=§ 67b
  |sh=§ 67b
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 |§ 67b
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|#default=§ 67b^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 67b||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: aktg||^{[Gesetz fehlt]}}} AktG – jeweils auch in Verbindung mit {{#switch: juris

|juris={{#switch: aktg
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  |#default=§ 125
  }}
  |be=§ 125
  |bw=§ 125
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  |ni=[9]
|rlp
  |rp|rlp=§ 125
  |sh=§ 125
  |st=§ 125
  |th=§ 125
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 |§ 125
 |§ 125
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|LrBgld
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|LrVbg
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 |§ 125
 |§ 125
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|LI={{#if: 
 |§ 125
 |§ 125]
}}
||leer=§ 125^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}
|#default=§ 125^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 125||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: aktg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1, 2 und 5 AktG über Mitteilungspflichten und des {{#switch: juris

|juris={{#switch: aktg
  |hoai=§ 135
  |aeg=§ 135   
  |ao=§ 135
  |bbg=§ 135
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Kreditinstitute haben die Bankenaufsicht (Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht, BaFin) und die zuständige Landeszentralbank unverzüglich von der erstmaligen Aufnahme des Depotgeschäfts oder dessen Wiederaufnahme nach zwischenzeitlicher Beendigung des Depotgeschäfts und den Abschluss der letzten Depotprüfung zu unterrichten. Sparkassen und Kreditgenossenschaften haben die Mitteilung über ihren Bankenverband einzureichen.<ref>BaFin vom 21. Dezember 1998, Bekanntmachung über die Anforderungen an die Ordnungsmäßigkeit des Depotgeschäfts und der Erfüllung von Wertpapierlieferungsverpflichtungen, abgerufen am 10. Dezember 2020</ref> In dieser Verwaltungsvorschrift sind detaillierte Anordnungen für Kreditinstitute im Hinblick auf die Depotprüfung enthalten.

Umfang

Neben der Prüfung des Depotgeschäfts hat sich die Depotprüfung unter anderem auch auf die Einhaltung aktienrechtlicher Vorschriften zu erstrecken.<ref>Gregor Krämer, Depotprüfung, in: Wolfgang Lück (Hrsg.), Lexikon der Betriebswirtschaft, 2004, S. 131</ref> Diese betreffen die Mitteilungspflichten einer Aktiengesellschaft über Unternehmensereignisse gemäß Art. 1 Nr. 3 Vorlage:EU-Verordnung (§ 67a AktG), die Weitergabe dieser Informationen durch das Kreditinstitut (§ 67b AktG), den Termin der Hauptversammlung nach § 125 AktG und die Ausübung des Stimmrechts durch das Institut (§ 135 AktG). Die Depotprüfung ist der Bankenaufsicht gesondert vom Bericht über die Jahresabschlussprüfung zu erstatten.<ref>Gregor Krämer, Depotprüfung, in: Wolfgang Lück (Hrsg.), Lexikon der Betriebswirtschaft, 2004, S. 132</ref>

Ist ein Kreditinstitut als Verwahrstelle nach {{#switch: juris

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Literatur

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Einzelnachweise

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