https://wiki-de.moshellshocker.dns64.de/index.php?action=history&feed=atom&title=VerrechnungssteuerVerrechnungssteuer - Versionsgeschichte2026-06-25T01:43:07ZVersionsgeschichte dieser Seite in Wikipedia (Deutsch) – Lokale KopieMediaWiki 1.43.8https://wiki-de.moshellshocker.dns64.de/index.php?title=Verrechnungssteuer&diff=155605&oldid=previmported>TaxonBot: Bot: Auflösung doppelter toter Links nach https://de.wikipedia.org/w/index.php?title=Wikipedia:Bots/Anfragen&oldid=266185123#Aufl%C3%B6sung_der_doppelten_Toten_Links2026-04-17T14:58:11Z<p>Bot: Auflösung doppelter toter Links nach https://de.wikipedia.org/w/index.php?title=Wikipedia:Bots/Anfragen&oldid=266185123#Aufl%C3%B6sung_der_doppelten_Toten_Links</p>
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Die '''Verrechnungssteuer''' ist in der Schweiz eine vom [[Politisches System der Schweiz#Staatsebenen|Bund]] neben der [[Quellensteuer]] erhobene Steuer auf den Ertrag des beweglichen Kapitalvermögens (insbesondere auf Zinsen und [[Dividende]]n),<ref>Uli Reitz: {{Webarchiv|url=https://reitz-steuerkanzlei.de/zinsen-aus-der-schweiz/ |wayback=20200927024706 |text=''Zinsen aus der Schweiz'' |archiv-bot=2023-02-05 11:02:22 InternetArchiveBot }} 8. September 2014.</ref> auf schweizerische Lotteriegewinne und auf bestimmte Versicherungsleistungen. Sie ist eine Form der [[Einkommenssteuer (Schweiz)|Einkommenssteuer]]. Die Steuer bezweckt in erster Linie die Eindämmung der [[Steuerhinterziehung (Schweiz)|Steuerhinterziehung]]; die Steuerpflichtigen sollen veranlasst werden, den für die direkten Steuern zuständigen Behörden die mit der Verrechnungssteuer belasteten Einkünfte und Vermögenserträge sowie das Vermögen, aus dem die steuerbaren Gewinne erzielt wurden, anzugeben.<br />
<br />
Sie kann von Steuerausländern nicht über die deutsche Einkommensteuererklärung angerechnet oder teilweise erstattet werden, wird aber unter bestimmten Voraussetzungen von der Schweiz erstattet.<br />
<br />
Bei in der Schweiz wohnhaften Steuerpflichtigen wird die Verrechnungssteuer unter bestimmten Voraussetzungen durch Verrechnung mit der [[Einkommenssteuer (Schweiz)|Einkommenssteuer]] oder in bar zurückerstattet. Wenn der Steuerpflichtige seiner Deklarationspflicht nachkommt, wird er durch die Steuer somit nicht endgültig belastet. <br />
<br />
Der Bund erzielte durch die Verrechnungssteuer im Jahr 2010 CHF 4'723&nbsp;Mio. an Einnahmen, was 8 % des Gesamtbudgets entsprach.<ref>{{Toter Link |datum=2019-05 |url=http://www.bfs.admin.ch/bfs/portal/de/index/themen/18/22/publ.Document.149789.pdf |text=''Eidgenössische Finanzverwaltung, Taschenstatistik Öffentliche Finanzen 2011 (PDF, 1551 KB)''}}</ref><br />
<br />
== Geschichte ==<br />
Eingeführt wurde die Verrechnungssteuer, deren ''geistiger Vater'' [[Pierre Grosheintz]] war, im Januar 1944 mit einem Steuersatz von 15 %, seit 1976 beträgt der Satz für die meisten Vorgänge 35 %.<br />
<br />
== Anwendung ==<br />
Die Verrechnungssteuer ist eine Steuer des Zahlungsempfängers; sie wird aber vom Auszahlenden einbehalten und an die [[Eidgenössische Steuerverwaltung]] abgeführt. Der Empfänger erhält vom Auszahlenden eine Bescheinigung über den Steuerabzug. Gibt der Empfänger nun seine empfangene Zahlung in der Steuererklärung an, erhält er die einbehaltene Steuer auf seine Steuerschuld angerechnet und eine zu viel gezahlte Steuer erstattet. Die Verrechnungssteuer ist in aller Regel höher als die Einkommenssteuer, daher führt eine Deklaration der Zinserträge in den meisten Fällen zu einer Rückerstattung.<br />
<br />
So ist beispielsweise eine Bank verpflichtet, bei Zinszahlungen eine Steuer von 35 % einzubehalten und an die Steuerverwaltung abzuführen. <br />
<br />
{| class="wikitable"<br />
|+ Beispiel: Verrechnungssteuer auf Zinsen<br />
|-<br />
| Kontoguthaben || align=right | <small>CHF</small> 200'000<br />
|-<br />
| Jahreszins 1,0 % || align=right | <small>CHF</small> 2'000<br />
|-<br />
| Verrechnungssteuer 35 % || align=right | <small>CHF</small> 700<br />
|}<br />
<br />
Der Kontoinhaber bekommt also von der Bank nur CHF 1'300.00 an Zinsen gutgeschrieben. Die Verrechnungssteuer von CHF 700.00 wird von der Bank an den Staat abgeführt.<br />
<br />
Ist der Empfänger nicht in der Schweiz, sondern in einem anderen Staat ansässig, so gibt es folgende Möglichkeiten:<br />
* Die Schweiz hat mit dem Staat ein [[Doppelbesteuerungsabkommen#Situation in der Schweiz|Doppelbesteuerungsabkommen]] abgeschlossen<ref>vgl. beispielsweise [https://www.admin.ch/opc/de/classified-compilation/19710196/index.html ''Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen''] Stand am 28. Dezember 2016, abgerufen am 21. August 2020.</ref><ref>{{Webarchiv|url=https://www.infobest.eu/de/themengebiete/artikel/steuern/das-deutsch-schweizerische-doppelbesteuerungsabkommen-2/ |wayback=20201001185441 |text=''Das deutsch-schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen'' |archiv-bot=2023-02-05 11:02:22 InternetArchiveBot }} Netzwerk der Informations- und Beratungsstellen für grenzüberschreitende Fragen am Oberrhein, abgerufen am 21. August 2020.</ref> und das Abkommen sieht vor, dass die Schweiz keine oder nur eine geringere Quellensteuer erheben kann. Dann kann die Verrechnungssteuer bereits bei Auszahlung auf den im Abkommen genannten Satz verringert werden oder die zu viel gezahlte Steuer kann von der Schweizer Steuerverwaltung zurückgefordert werden. Eine Steuer, die gemäss Abkommen einbehalten wurde, kann eventuell auf die heimische Steuer des Empfängers angerechnet werden.<br />
* Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen. In diesem Falle ist die Steuerbelastung in der Schweiz endgültig. Eventuell kann die Steuer oder ein Teil davon im Heimatland des Empfängers auf seine Steuerschuld angerechnet werden.<br />
<br />
Bei der Verrechnungssteuer handelt es sich um eine [[Selbstveranlagung]]ssteuer. Das bedeutet, dass der Zahlende die Steuer selbst anmelden und berechnen muss.<br />
<br />
== Ertrag aus beweglichem Kapitalvermögen ==<br />
Der Steuer unterliegen<br />
* Zinsen und ähnliche Kapitalerträge aus [[Anleihe]]n und ähnlichen Forderungen;<br />
* Dividenden und andere Vorteile aus [[Aktie]]n, GmbH-Anteilen, Genossenschaftsanteilen, [[Partizipationsschein#Schweiz|Partizipationsscheinen]] und [[Genussschein#International|Genussscheinen]].<br />
* Ausschüttungen aus [[Offener Investmentfonds#Schweiz|Anlagefonds.]]<br />
* Zinsen auf Kundenguthaben bei Banken und Sparkassen.<br />
*Lotteriegewinne ab einem Gewinn von 1100 CHF (seit 2024), wenn die Lotterie ausschließlich der Verkaufsförderung gilt, z.&nbsp;B. Lotterien in Supermärkten.<ref>https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/verrechnungssteuer/fachinformationen/geldspielgewinne.html</ref><br />
<br />
Von der Verrechnungssteuer ausgenommen<ref>{{§§|642_21|ch|seite=a5.html|text=Art.&nbsp;5&nbsp;Verrechnungssteuergesetz}}</ref> sind insbesondere:<br />
* Zinsen von Kundenguthaben, wenn der Zinsbetrag für ein Kalenderjahr 200 CHF nicht übersteigt und die Zinsen einmal pro Jahr gutgeschrieben werden.<br />
* Zinsen von einem [[Drei-Säulen-System (Schweiz)|3.-Säule]]-Konto.<br />
<br />
Für Dividenden und andere Vorteile unter [[Verbundenes Unternehmen|verbundenen Unternehmen]] innerhalb der Schweiz kann die Zahlung durch eine Meldung ersetzt werden<ref>{{§§|642_21|ch|seite=a20.html|text=Art.&nbsp;20&nbsp;Verrechnungssteuergesetz}}</ref>. Das gleiche Verfahren können Unternehmen aus der [[Europäische Union|Europäischen Union]], den anderen Staaten des [[Europäischer Wirtschaftsraum|Europäischen Wirtschaftsraums]] und aus solchen Staaten, mit denen ein Doppelbesteuerungsabkommen besteht, das hierfür keine Quellensteuerpflicht vorsieht, anwenden.<br />
<br />
== Andere Fälle == <br />
Schweizer Lotteriegewinne aus Lotterien, die nicht der Verkaufsförderung unterliegen und als sog. Großspiele klassifiziert sind, über 1'056'600 CHF (für 2024) und über 1'070'400 CHF (für 2025) sind der Verrechnungssteuer von 35 % unterworfen.<ref>https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/verrechnungssteuer/fachinformationen/geldspielgewinne.html</ref><br />
<br />
Bei [[Leibrente]]n und [[Pension (Altersversorgung)|Pensionen]] wird eine Steuer von 15 % und bei sonstigen Versicherungsleistungen, speziell bei Kapitalauszahlungen aus [[Lebensversicherung]]en, werden 8 % einbehalten.<br />
<br />
== Umgehungstatbestände und Hinterziehung ==<br />
Da die Verrechnungssteuer für Steuerausländer zur endgültigen Steuerbelastung werden kann, wird versucht, diese Belastung über verschiedene rechtliche Gestaltungen zu vermeiden oder zu vermindern. Eine solche Gestaltung können sogenannte Securities-Lending- und Repo-Geschäfte sein. Hierzu hat die Eidgenössische Steuerverwaltung eine besondere Verwaltungsanweisung erlassen, um die ungerechtfertigte Inanspruchnahme von Steuervorteilen zu verhindern.<ref>[http://www.baselland.ch/fileadmin/baselland/files/docs/fkd/steuern/kurzmitt/kurzmitt2007/411_beilage.pdf ''Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, Kreisschreiben Nr. 13, 1. September 2006'']. Kantonale Steuerverwaltung Basel-Landschaft. Abgerufen am 10. März 2013.</ref><br />
<br />
Gibt man Einkünfte, die mit Verrechnungssteuer belastet sind, nicht in der Steuererklärung an, gilt dies als [[Steuerhinterziehung (Schweiz)|Steuerhinterziehung]] und ist gemäss Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) strafbar. Die Busse beträgt in der Regel das Einfache der hinterzogenen Steuer.<br />
<br />
== Verrechnungssteuer im Verhältnis zu Deutschland ==<br />
Die Verrechnungssteuer wird durch das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und Deutschland begrenzt. Daher wirkt sie sich auf eine Person, die in Deutschland ansässig ist, folgendermassen aus:<br />
<br />
{| class="wikitable"<br />
|-<br />
! Art der Zahlung !! Empfänger !! Auswirkung<br />
|-<br />
| Zinsen und ähnliche Vorteile || [[natürliche Person]] oder [[juristische Person]] || Verrechnungssteuer: 0 %<ref>{{§§|0.672.913.62|ch|seite=a11.html|text=Art.&nbsp;11&nbsp;Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Deutschland}}</ref><br />
|-<br />
| Dividenden || natürliche Person || Verrechnungssteuer: 15 %<ref>{{§§|0.672.913.62|ch|seite=a10.html|text=Art.&nbsp;10&nbsp;Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Deutschland}}</ref><br />
|-<br />
| Dividenden || juristische Person || Verrechnungssteuer: 0–15 %<ref>{{§§|0.672.913.62|ch|seite=a10.html|text=Art.&nbsp;10&nbsp;Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Deutschland}}</ref><br />
|-<br />
| Erträge aus Genussscheinen und ähnlichem || [[natürliche Person]] oder [[juristische Person]] || Verrechnungssteuer: 30 %<ref>{{§§|0.672.913.62|ch|seite=a10.html|text=Art.&nbsp;10&nbsp;Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Deutschland}}</ref><br />
|-<br />
| Lotteriegewinne, Versicherungsleistungen || natürliche oder juristische Person || Verrechnungssteuer: 0 %<ref>{{§§|0.672.913.62|ch|seite=a21.html|text=Art.&nbsp;21&nbsp;Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Deutschland}}</ref><br />
|-<br />
| Leibrenten, Pensionen || natürliche oder juristische Person || Verrechnungssteuer: 0 %<ref>{{§§|0.672.913.62|ch|seite=a18.html|text=Art.&nbsp;18&nbsp;Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Deutschland}}</ref><br />
|}<br />
<br />
Die Differenz zwischen dem maximalen Steuersatz nach dem Abkommen und dem Satz nach Verrechnungssteuergesetz kann in der Schweiz zurückgefordert werden. In Deutschland kann maximal die Steuer angerechnet werden, die nach Abkommen maximal einbehalten werden darf.<br />
<br />
== Weblinks ==<br />
*[http://www.admin.ch/ch/d/sr/642_21/index.html Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer (VStG)]<br />
*[http://www.admin.ch/ch/d/sr/642_11/index.html Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG)]<br />
*[https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/verrechnungssteuer/fachinformationen/geldspielgewinne.html Geldgewinne und Geldspielgesetz]<br />
* {{HLS|26202|Verrechnungssteuer|Autor= Conrad Stockar}}<br />
<br />
== Einzelnachweise ==<br />
<references /><br />
<br />
{{Rechtshinweis}}<br />
{{Normdaten|TYP=s|GND=4642320-5}}<br />
<br />
[[Kategorie:Steuerrecht (Schweiz)|Verrechnungssteuer]]<br />
[[Kategorie:Schweizer Bankenwesen]]</div>imported>TaxonBot