https://wiki-de.moshellshocker.dns64.de/index.php?action=history&feed=atom&title=VerlustverrechnungVerlustverrechnung - Versionsgeschichte2026-06-12T06:58:19ZVersionsgeschichte dieser Seite in Wikipedia (Deutsch) – Lokale KopieMediaWiki 1.43.8https://wiki-de.moshellshocker.dns64.de/index.php?title=Verlustverrechnung&diff=1507078&oldid=previmported>Kolja21 am 1. Mai 2025 um 04:18 Uhr2025-05-01T04:18:59Z<p></p>
<p><b>Neue Seite</b></p><div>Im [[Steuerrecht]] bedeutet '''Verlustverrechnung''' die [[Verrechnung]] von [[Jahresfehlbetrag|Verlusten]] und [[Ertrag|Erträgen]] miteinander. Hierdurch sinkt die [[Bemessungsgrundlage (Steuerrecht)|Steuerbemessungsgrundlage]]. Eine Reihe von steuerlichen Regelungen verhindert eine unbeschränkte Verlustverrechnung.<br />
<br />
== Arten der Verlustverrechnung ==<br />
Der Verlustausgleich kann nach folgenden Aspekten unterschieden werden: <br />
<br />
* ''horizontaler'' (interner) Verlustausgleich: Verlustausgleich mit [[Einkünfte]]n derselben [[Einkunftsart (Deutschland)|Einkunftsart]].<br />
* ''vertikaler'' (externer) Verlustausgleich: Verlustausgleich mit Einkünften anderer Art (siehe auch [[Duale Einkommensteuer]]).<br />
* ''überperiodischer'' Verlustrück- und -vortrag in andere Veranlagungszeiträume (siehe [[Verlustvortrag]]).<br />
<br />
Die Wirkungen der Ausnahmeregelungen, die den Verlustausgleich einschränken, können folgendermaßen unterschieden werden:<br />
* Wirkungen auf die Höhe der Einkünfte,<br />
* Wirkungen auf die Art der Einkünfte,<br />
* Wirkungen auf die Art der Steuer, <br />
* Wirkungen auf die reale Belastung durch die Verluste.<br />
<br />
== Wirkungen der Beschränkungen der Verlustverrechnung ==<br />
Beschränkungen der Verlustverrechnung verstoßen gegen das steuerliche [[Nettoprinzip (Steuerrecht)|Nettoprinzip]] und damit im Falle der [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]] gegen das [[Leistungsfähigkeitsprinzip]]. Dies ist [[verfassungsrecht]]lich nur innerhalb bestimmter Grenzen zulässig. Der Gesetzgeber nutzt Regelungen zur Beschränkung der Verlustverrechnung, um bestehende oder vermeintliche [[Steuerschlupfloch|Steuerschlupflöcher]] zu schließen.<br />
<br />
== Rechtsfragen ==<br />
Eine Einschränkung im Hinblick auf die ''Höhe'' der Einkünfte stellt die [[Mindestbesteuerung]] ({{§|10d|estg|juris}} [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]]) dar. Hier wird die Höhe der Verlustverrechnung aus Vorjahren allein aufgrund ihrer Höhe begrenzt.<br />
<br />
Mit der Einführung der [[Abgeltungsteuer (Deutschland)|Abgeltungsteuer]] entfällt die Verrechnungsmöglichkeit der anderen Einkommensarten mit den [[Einkünfte aus Kapitalvermögen (Deutschland)|Einkünften aus Kapitalvermögen]]. Einige ''Arten'' von Verlusten mit Auslandsbezug dürfen nur mit positiven Einkünften der jeweils selben Art aus demselben Staat ausgeglichen werden ({{§|2a|estg|juris}} Abs.&nbsp;1 EStG).<br />
<br />
In der [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]] ist eine Verlustverrechnung des Gewerbeertrags mit Fehlbeträgen der Vorjahre möglich ({{§|10a|gewstg|juris}} [[GewStG]]).<br />
<br />
Bei [[Kapitalgesellschaft]]en wird die Verlustverrechnung für die [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]] und Gewerbesteuer jedoch nach {{§|8c|kstg_1977|juris}} Abs.&nbsp;1 [[Körperschaftsteuergesetz (Deutschland)|KStG]] eingeschränkt, wenn die Anteile der Kapitalgesellschaft zu mehr als 50 % auf einen Erwerber übertragen werden. Auf die wirtschaftliche Identität (§&nbsp;8 Abs.&nbsp;4 KStG a.F.) ist seit 2008 nicht mehr abzustellen.<br />
<br />
== International ==<br />
In [[Österreich]] ist ein Verlustausgleich grundsätzlich mit allen Einkunftsarten möglich. Es bestehen jedoch Ausnahmen, z.&nbsp;B. Verluste aus „Verlustbeteiligungen“, Verwaltung unkörperlicher Wirtschaftsgüter, gewerblicher Vermietung oder Spekulationsgeschäfte. Ein Verlustvortrag ist unbegrenzt möglich. Der zeitlich Verlustausgleich ist im jeweiligen Veranlagungsjahr auf 75 % des Gesamtbetrags der Einkünfte begrenzt.<br />
<br />
Seit 2001 gilt in den [[Niederlande]]n das Boxensystem mit drei unterschiedlichen Einkommensarten, unterschiedlichen Steuersätzen und ohne die Möglichkeit einer Verlustverrechnung. (Box 1 = Einkünfte aus Arbeit (progressiver Steuersatz bis zu 52 %); Box 2 = Einkünfte aus Beteiligungen (einheitlicher Steuersatz von 25 %); Box 3= Einkünfte aus Vermögensbesitz (einheitlicher Steuersatz von 30 %)).<ref>Ingo Müssener: ''Das Steuersystem der Niederlande im Überblick'', IWB Fach 5, Gruppe 2, 12. Juni 2002, S. 331.</ref><br />
<br />
== Siehe auch ==<br />
* [[Abgeltungsteuer (Deutschland)#Verlustverrechnung|Verlustverrechnung]] bei der Abgeltungsteuer<br />
* [[Verlustbescheinigung]]<br />
<br />
== Einzelnachweise ==<br />
<references/><br />
<br />
{{Rechtshinweis}}<br />
{{Normdaten|TYP=s|GND=4063042-0}}<br />
<br />
[[Kategorie:Steuerrecht]]<br />
[[Kategorie:Betriebswirtschaftslehre]]</div>imported>Kolja21