imported>Reichtumsdaten: /* USA */ Eingeschränkt. Die verschiedenen Regierungen seit 2006 hatten Gelegenheit die Höhe der Einkommensteuer bzw. deren Progression zu ändern.

2024-05-30T16:38:38Z

USA: Eingeschränkt. Die verschiedenen Regierungen seit 2006 hatten Gelegenheit die Höhe der Einkommensteuer bzw. deren Progression zu ändern.

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'''Steuerprogression''' bedeutet das Ansteigen des Steuersatzes in Abhängigkeit vom zu versteuernden Einkommen oder Vermögen. Dabei gibt es unterschiedliche Auffassungen darüber, ob nur der [[Durchschnittssteuersatz (Einkommensteuer)|Durchschnittsteuersatz]]<ref name="elicker1">Michael Elicker: {{Webarchiv |url=http://www.elicker.info/index.php?lang=de&id=steuerreform |wayback=20130827042251 |text=''Entwurf einer proportionalen Netto-Einkommensteuer.''}} (PDF; 2 MB) Habilschrift bei Wendt, Verlag Dr. Otto Schmidt, 2004.</ref> oder auch der [[Grenzsteuersatz]]<ref name=tipke1>[[Klaus Tipke]]: ''Ein Ende dem Einkommensteuerwirrwar!? - Rechtsreform statt Stimmenfangpolitik''. Köln 2006, Seite 165.</ref> mit der [[Bemessungsgrundlage (Steuerrecht)|Bemessungsgrundlage]] steigen sollte.

== Geschichte ==
Ein progressiver [[Einkommensteuertarif]] im [[Vereinigtes Königreich|Vereinigten Königreich]] wurde erstmals von [[William Pitt der Jüngere|William Pitt dem Jüngeren]] in seinem Staatshaushalt vom Dezember 1798 eingeführt. Pitts neue gestaffelte (progressive) Einkommensteuer begann bei einem Steuerbetrag von 2 alten [[Penny (Münze)|Pence]] pro Pfund (1/120) auf Einkommen über 60 £ und steigerte sich bis zum Höchstwert von 2 [[Schilling#Großbritannien|Schillingen]] pro Pfund (1/10) auf Einkommen über 200 £.<ref>[[Einkommensteuer (Vereinigtes Königreich)]]; {{Webarchiv |url=http://www.hmrc.gov.uk/history/taxhis1.htm |wayback=20100724033906 |text=A tax to beat Napoleon |archiv-bot=2023-01-15 12:33:27 InternetArchiveBot}}</ref>

Im [[Preußen|preußischen]] Kommunalabgabengesetz vom 14. Juli 1893 (nach dem damaligen Finanzminister [[Johannes von Miquel]] auch „[[Miquelsche Steuerreform]]“ genannt) wurde im [[Deutsches Kaiserreich|Deutschen Kaiserreich]] eine Steuerprogression eingeführt. Der Steuersatz dieser Einkommensteuer stieg von 0,62 % (für Jahreseinkommen von 900 bis 1050 Mark) bis auf 4 % (für Jahreseinkommen über 100.000 Mark). In vielen Ländern Europas wurden in der folgenden Zeit progressive Tarife eingeführt, im Jahr 1913 beispielsweise auch in den USA.<ref>[http://elsa.berkeley.edu/~saez/piketty-saezJEP07taxprog.pdf Journal of Economic Perspectives - Volume 21, Number 1 - Winter 2007, ''How Progressive is the U.S. Federal Tax System? A Historical and International Perspective''] (PDF; 203 kB)</ref> Wie stark der [[Steuersatz (Steuerrecht)|Steuersatz]] abhängig vom Einkommen ansteigt, ist dabei aber in den verschiedenen Staaten sehr unterschiedlich.

Der progressive Tarif wurde auch in der [[Weimarer Republik]] nach der [[Erzbergersche Reform|Erzbergerschen Reform]] und ebenso in der [[Bundesrepublik Deutschland]] beibehalten, was sich in der Tarifberechnung des {{§|32a|estg|juris}} Abs. 1 Satz 2 [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]] und den Ausführungen zum [[Progressionsvorbehalt]] in {{§|32b|estg|juris}} EStG widerspiegelt.

Außer der progressiven Einkommensteuer wurde auch verschiedentlich vorgeschlagen, andere Steuern mit progressiven Tarifen auszugestalten. Beispiele sind die [[Erbschaftssteuer]] und die [[Umsatzsteuer]]. Für die Erbschaftssteuer schlug z. B. [[Theodore Roosevelt]] in seiner ''[[Progressive Party (1912)#Parteiprogramm|New-Nationalism]]''-Ansprache von 1910<ref>{{Internetquelle |url=http://www.heritage.org/initiatives/first-principles/primary-sources/teddy-roosevelts-new-nationalism |titel=Teddy Roosevelt’s New Nationalism |hrsg=The Heritage Foundation |zugriff=2015-10-29 |archiv-url=https://web.archive.org/web/20151026153011/http://www.heritage.org/initiatives/first-principles/primary-sources/teddy-roosevelts-new-nationalism |archiv-datum=2015-10-26}}</ref> eine Steuerprogression vor mit dem Ziel, die Ungleichheit der Vermögensverteilung zu reduzieren.

Im 19. Jahrhundert wurde die Einführung einer progressiven Einkommensteuer in deutschsprachigen Fachkreisen als '''Progressivsteuer''' erörtert.<ref>Karl Welcker (Hrsg.): ''Das Staats-Lexikon. Encyklopädie der sämmtlichen Staatswissenschaften für alle Stände.'' 4. Band, 3. Auflage. F. A. Brockhaus, Leipzig 1860, S. 776, [https://www.google.de/books/edition/Das_Staats_Lexikon/2CBTAAAAcAAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Progressivsteuer&pg=PA776&printsec=frontcover Volltext.]</ref>

== Beispiel ==
Die Steuerprogression lässt sich am besten verstehen, wenn man sie von anderen Besteuerungsmodellen abgrenzt:

* Bei der [[Kopfsteuer]] zahlt jeder Bürger den gleichen Betrag an Steuern, und zwar unabhängig von der Höhe des Einkommens. Der [[Steuersatz (Steuerrecht)|Steuersatz]] ist hier abhängig vom Einkommen abfallend, da höhere Einkommen anteilig niedriger besteuert werden. Der Steuertarif ist [[Regressiver Tarifverlauf|regressiv]].
* Bei einer [[Flat Tax]], also einem konstanten Steuersatz, zahlt jeder den gleichen Anteil seines Einkommens. Beträgt der Steuersatz 10 %, zahlt jemand, der 10.000 Euro verdient, 1.000 Euro Steuern und ein anderer, der 20.000 Euro verdient, 2.000 Euro Steuern (ohne Berücksichtigung eines Grundfreibetrages).
* Bei einer progressiven, also (abhängig vom Einkommen) ansteigenden Steuer zahlt jemand, der mehr verdient als ein anderer, einen höheren Anteil seines Einkommens an Steuern. Verdient also der eine 10.000 Euro, und ein anderer 20.000, so zahlt beispielsweise der erste 10 % Steuern, also 1.000 Euro, der zweite aber 15 %, also 3.000 Euro. Hier werden die ersten 10.000 Euro mit 10 % besteuert, die zweiten 10.000 Euro aber mit 20 %.

== Rechtfertigung ==
Die Frage, welches Besteuerungsmodell vorzuziehen ist, berührt einen wesentlichen Grundsatz der Demokratie: die [[Gleichheitssatz|Rechtsgleichheit]]. Daher besteht Einigkeit, dass es sachlicher Gründe bedarf, um steigende Steuersätze zu rechtfertigen.

Politisch und sozialökonomisch wird Steuerprogression oftmals mit dem [[Grenznutzen#Abnehmender Grenznutzen|abnehmenden Grenznutzen]] steigender Einkommen und Vermögen gerechtfertigt: Mit dem Anstieg wird zunehmend nicht mehr Lebensnotwendiges, sondern nur noch [[Luxus]]-Bedarf konsumiert.<ref>P. Keller: Dogmengeschichte des Staatsinterventionismus</ref>

Häufig wird der höhere Steuersatz für mehr Verdienende durch die sogenannte [[Opfertheorie]] gerechtfertigt.<ref>Neumark, Grundsätze gerechter und ökonomisch rationaler Steuerpolitik, S. 177; Moebus, Die verfassungsrechtliche Begründung der progressiven Einkommensteuer und ihre systemgerechte Durchführung, S. 71 ff.</ref> Die Opfertheorie überträgt das [[Gesetz vom abnehmenden Grenznutzen]] auf die Besteuerungstheorie: Verdient jemand beispielsweise 50.000 Euro, sei der erste Euro, den er verdient, für ihn nützlicher als der letzte. Daher sei eine Besteuerung ab jedem zusätzlich verdienten Euro weniger belastend. Um nun eine Belastungsgleichheit zwischen wenig und viel Verdienenden herzustellen, sei ein progressiver Steuersatz gerechtfertigt.

Zunehmend werden jedoch [[Steuergerechtigkeit|Gerechtigkeitserwägungen]] und das [[Sozialstaatsprinzip]]<ref>Birk, Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Maßstab der Steuernormen, 1983, S. 142 m. w. N.</ref> als Begründungen angeführt. Das deutsche [[Bundesverfassungsgericht]] leitet das Erfordernis eines progressiven Tarifverlaufs aus dem Gleichheitssatz ab, wonach das [[Leistungsfähigkeitsprinzip]] gelten müsse.<ref>Vgl. {{BVerfGE|8|51}}, Randnr. 70</ref> Der österreichische Jurist [[Werner Doralt]] erklärt den progressiven Steuersatz „teils als Ausdruck des Leistungsfähigkeitsprinzips […], zum Teil als Ausdruck einer Sozialstaatlichkeit durch Umverteilung.“<ref>{{Literatur |Autor=Werner Doralt |Titel=Steuerrecht 2020 - Unternehmenssteuern, Verkehrsteuern, Abgabenverfahren. Ein systematischer Überblick |Hrsg=Manz’sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung |Auflage=21 |Ort=Wien |Datum=2019 |ISBN=978-3-214-02044-6 |Seiten=5}}</ref>

== Wirkungen ==
Die Steuerprogression führt zu einer überproportional steigenden steuerlichen Belastung bei steigendem Einkommen bzw. Vermögen. Höhere Einkommen werden also nicht nur absolut höher besteuert, sondern auch prozentual. Einfach gesagt soll ein Vielverdiener beispielsweise die Hälfte seines Einkommens abgeben, ein Geringverdiener nur ein Zehntel.

=== Progressionsgrad ===
Als Maße zur Beurteilung des Progressionsgrades sind verschiedene Betrachtungen möglich. Dazu gehören<ref>nach Frank Hechtner, Freie Universität Berlin</ref>
* Differenz von Grenz- und Durchschnittssteuersatz
* Änderung des Durchschnittssteuersatzes
* Änderung des Grenzsteuersatzes
* [[Steuerbetragselastizität]]
* [[Residualeinkommenselastizität]]
Die Residualeinkommenselastizität gibt an, um wie viel sich das Einkommen nach Steuerabzug (Netto, Residualeinkommen) näherungsweise ändert, wenn sich das Einkommen vor Steuer (zu versteuerndes Einkommen) um ein Prozent erhöht.

=== Umverteilung ===
[[Datei:Lorenz-Kurve Beispiel.svg|miniatur|[[Lorenz-Kurve|Verteilungskurven]] zur Berechnung der Gini-Koeffizienten (allgemeines Beispiel)<br />Gestrichelte Kurve: vor Steuer<br />Durchgezogene Kurve: nach Steuer]]

Durch progressive Einkommensbesteuerung wird die [[Einkommensverteilung|Ungleichverteilung der Einkommen]] mehr oder weniger stark vermindert. Das führt zu einer [[Umverteilung]]. Es existieren mehrere Maße, die den Grad der Umverteilung messen. Das effektive Progressionsmaß <math>P_\mathrm{MT}</math> (nach Musgrave/Thin)<ref name="peichl2013">Peichl, A., Siegloch, S. und Pestel, N., ''[https://www.econstor.eu/bitstream/10419/99742/1/vjh.82.1.111.pdf Ist Deutschland wirklich so progressiv?]'', Vierteljahreshefte zur Wirtschaftsforschung, DIW Berlin, 82. Jahrgang, 01.2013, S. 111--127 (PDF; 300 kB).</ref> bestimmt den Grad der Ungleichverteilung aus dem [[Gini-Koeffizient]]en <math>G</math> (eine mögliche [[Ungleichverteilungsmaße|Ungleichverteilungskennzahl]]). Der Progressionsindex nach Musgrave/Thin ist bei gegebener Verteilung der Einkommen vor dem Steuerabzug (<math>G_\mathrm{brutto}</math>) und der Verteilung danach (<math>G_\mathrm{netto}</math>) folgendermaßen definiert:
: <math>P_\mathrm{MT} = \frac {1-G_\mathrm{netto}}{1-G_\mathrm{brutto}}</math>
Dabei ist der Wert eins der Gini-Koeffizient bei totaler Ungleichverteilung der Einkommen. Die darauf bezogene Abweichung des Gini-Koeffizienten ''nach'' Steuern im Verhältnis zur Abweichung des Gini-Koeffizienten ''vor'' Steuern ergibt also das ''effektive Progressionsmaß'' <math>P_\mathrm{MT}</math>.

Beispielsweise betrug im Jahr 2008 der [[Gini-Koeffizient]] für die deutsche Einkommensverteilung vor Steuern 53,6 % und nach Steuern 44,1 %.<ref name="peichl2013"/> Aus den beiden Gini-Koeffizienten ergibt sich ein effektives Progressionsmaß von <math>P_\mathrm{MT} = 1{,}084</math>.

Ein alternatives Maß ist der Reynolds-Smolensky-Index definiert als die Differenz der Gini-Koeffizienten vor und nach Umverteilung:
: <math>P_\mathrm{RS} = G_\mathrm{brutto} - G_\mathrm{netto} </math>

Interpretation der Indizes:
{| class="wikitable"
|-
! Steuertarif !! Musgrave-Thin-Index !! Reynolds-Smolensky-Index
|-
| progressiv || <math>P_\mathrm{MT} > 1</math> || <math>P_\mathrm{RS} > 0</math>
|-
| [[Proportionaler Tarif|proportional]] || <math>P_\mathrm{MT} = 1</math> || <math>P_\mathrm{RS} = 0</math>
|-
|[[Regressiver Tarifverlauf|regressiv]]|| <math>P_\mathrm{MT} < 1</math> || <math>P_\mathrm{RS} < 0</math>

|}

=== Kalte Progression ===
Als [[Kalte Progression]] wird ein – nur über mehrere Jahre hinweg zu beobachtender und durch die Inflation im Zusammenwirken mit der Steuerprogression bedingter – Anstieg der realen Steuerlast bezeichnet.

== Arten ==

=== Indirekte Progression ===
[[Datei:Arten der Steuerprogression.jpg|mini|Arten der Steuerprogression]]

Bei einem einstufigen Tarif ([[Flat Tax|Einheitssteuer oder Flat Tax]]) führt das Zusammenwirken von [[Grundfreibetrag]] und [[Grenzsteuersatz]] (auch „Grenzbelastung“ genannt) zu einem mit dem Einkommen ansteigenden Durchschnittsteuersatz. Mit steigendem zu versteuerndem Einkommen nähert sich die tatsächliche Steuerbelastung (Durchschnittsteuersatz) abflachend dem Grenzsteuersatz an. Man spricht von einer ''indirekten Progression'', da der Grenzsteuersatz selbst nicht progressiv ist, sondern nur der Durchschnittsteuersatz. Der Spitzensteuersatz ist hierbei identisch mit dem Eingangssteuersatz und beträgt [[Einkommensteuertarif#Länderüberblick|beispielsweise in Bulgarien 10 % oder in Lettland 23 %]].

=== Stufige Progression ===
Beim [[Stufentarif#Stufengrenzsatztarif|Stufengrenzsatztarif]] gibt es Eckwerte (Stufen), ab denen ''für jeden Euro über der Stufe'' ein höherer Grenzsteuersatz zur Anwendung kommt. Stufengrenzsatztarife setzen sich aus mehreren Zonen mit konstantem (flach verlaufendem) Grenzsteuersatz zusammen. Auch hier kommt es zu einem einkommensabhängigen Anstieg des [[Durchschnittssteuersatz (Einkommensteuer)|Durchschnittsteuersatzes]], der jedoch eine von den Stufen abhängige Welligkeit besitzt. Das ergibt sich aus der Art der Berechnung des Durchschnittsteuersatzes als Quotient aus Steuer und zu versteuerndem Einkommen. Die Anzahl der Stufen beträgt mindestens zwei ([[Einkommensteuer (Polen)|Polen]]) oder drei ([[Einkommensteuer (Österreich)|beispielsweise Österreich bis 2015, danach 6 Stufen]]) und kann beliebig fein unterteilt werden ([[Einkommensteuertarif#Schweiz|vgl. Bundessteuer Schweiz mit bis zu 14 Stufen]]). Je größer die Anzahl der Stufen gewählt wird, umso mehr nähert sich der Verlauf der linearen Progression an.

=== Lineare Progression ===
Bei der [[Linear-progressiver Tarif|linearen Progression]] steigt der Grenzsteuersatz in einem oder mehreren Bereichen zwischen [[Eingangssteuersatz]] und [[Spitzensteuersatz]] linear an. Es gibt hier keine sprunghaften Übergänge. Der Anstieg sowohl des Grenzsteuersatzes als auch des [[Durchschnittssteuersatz (Einkommensteuer)|Durchschnittsteuersatzes]] erfolgt kontinuierlich ([[stetig]]). Ein solcher Tarif wird beispielsweise bei der [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer in Deutschland]] verwendet.

Sowohl bei der stufigen als auch bei der linearen Progression ist der Spitzensteuersatz in der Regel sehr viel höher als der Eingangssteuersatz. Die Progression im Bereich der niedrigeren Einkommen erfolgt jedoch deutlich langsamer als bei der Einheitssteuer (Flat Tax).

Im Gegensatz zu weitverbreiteten Annahmen kann es weder durch die lineare Progression noch durch den Stufengrenzsatztarif zu Nettoeinkommensverlusten bei Bruttosteigerungen kommen. Dies folgt aus der mathematischen Ausgestaltung der Steuerbetragsfunktionen in der Weise, dass der höhere Grenzsteuersatz stets nur für das ''zusätzliche'' Einkommen gilt.

== Mathematische Definition ==
[[Datei:Steuerprogression Steuerbetragsfunktionen.jpg|mini|Vergleich der Steuerbetragsfunktionen verschiedener Progressionsmodelle (Die Beispiele verdeutlichen nur das Prinzip.)]]
[[Datei:Steuerprogression Steuersätze Verlauf.jpg|mini|Vergleich der Verläufe der Steuersätze verschiedener Progressionsmodelle (Die Beispiele verdeutlichen nur das Prinzip.)]]
Die mathematischen Definitionen verwenden folgende Begriffe und Variablen:

<math>StB</math> = Steuerbetrag

<math>zvE</math> = zu versteuerndes Einkommen

<math>GFB</math> = Grundfreibetrag

<math>\bar s</math> = Durchschnittsteuersatz

<math>s_{g1}</math> = Eingangssteuersatz (anfänglicher Grenzsteuersatz)

<math>s_g</math> = Grenzsteuersatz

<math>p_1</math> = linearer Progressionsfaktor

=== Proportionaler Tarif ===
Beim [[Proportionaler Tarif|proportionalen Steuertarif]] und konstantem Steuersatz steigt die Steuer proportional zum Einkommen, ohne dass es zu einer Progressionswirkung kommt (<math>\bar s = s_g = const</math>):

:<math>StB = \bar s \cdot zvE</math>

Berücksichtigt man jedoch den Grundfreibetrag (grüne Linien in den Bildern), so errechnet sich der Steuerbetrag nach der Formel:

:<math>StB = s_g \cdot (zvE - GFB)</math>

Die indirekte Progression des Durchschnittsteuersatzes <math>s</math> folgt aus der Beziehung

:<math>\bar s = s_g \cdot \left( 1 - \frac {GFB} {zvE} \right)</math>

=== Stufig progressiver Tarif ===
Beim [[Stufentarif#Stufengrenzsatztarif|stufig progressiven Steuertarif]] gibt es mehrere Zonen, in denen der Grenzsteuersatz jeweils konstant bleibt. Er ist jedoch in der folgenden Zone höher als in der vorherigen (blaue Linien in den Bildern). Die Grenzen dieser Zonen (Eckwerte) sind im oberen Bild mit blauen Pfeilen markiert. Innerhalb einer Zone entspricht die Kurve dem proportionalen Steuertarif.

:<math>StB = s_{gn} \cdot (zvE - E_n) + \sum_{i=1}^n s_{gi} \cdot (E_i - E_{i - 1})</math>

mit <math>E_i</math> = Einkommenseckwert, wobei <math>E_0 = GFB</math> ist,
und <math>n</math> = Nummer des Eckwertes direkt unterhalb des zvE.

=== Linear-progressiver Tarif ===
Beim [[Linear-progressiver Tarif|linear progressiven Steuertarif]] wird der Grenzsteuersatz linear erhöht (orange Linien in den Bildern):

:<math>StB = \Big( s_{g1} + p_1 \cdot (zvE - GFB) \Big) \cdot (zvE - GFB)</math>

Dabei gilt für den [[Durchschnittssteuersatz (Einkommensteuer)|Durchschnittsteuersatz]] mit Grundfreibetrag:

:<math> \bar s = \Big( s_{g1} + p_1 \cdot (zvE - GFB) \Big) \cdot \left(1 - \frac{GFB}{zvE} \right) </math>

Auch ohne Grundfreibetrag (''GFB'' = 0) kommt es bei der linearen Progression zu einer Progressionswirkung, weil der Progressionsfaktor <math>p_1</math> den Durchschnittsteuersatz abhängig vom <math>zvE</math> stetig erhöht:

:<math>\bar s = s_{g1} + p_1 \cdot zvE \ \ | \ GFB = 0</math>

Der [[Grenzsteuersatz]] ergibt sich mit:

:<math>s_g = s_{g1} + 2 \cdot p_1 \cdot (zvE - GFB)</math>

== Länderüberblick ==

=== Deutschland ===
{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Deutschland)}}

==== Berechnung ====
Bis 1989 wurden für die Festlegung des stetigen Anstiegs des [[Grenzsteuersatz]]es [[Polynom]]e verwendet, wobei der Anstieg bei höheren zu versteuernden Einkommen abflachte. Seit 1990 werden eine oder mehrere [[Geradengleichung]]en benutzt, die zu einer oder mehreren Tarifzonen mit linear ansteigenden Grenzsteuersätzen führen.<ref>{{Webarchiv | url=https://www.bmf-steuerrechner.de/ekst/ |wayback=20150111233727 |text=Einkommensteuerrechner des Bundesministeriums der Finanzen mit Tarifhistorie}}</ref> Die Geradengleichungen sind einfacher zu berechnen. In der politischen Diskussion werden die lineare Progression (derzeitiges Recht) und der [[Stufentarif]] diskutiert.

==== Tarifgeschichte ====
Die Verfahren zur Berechnung des [[Einkommensteuertarif]]s sind in der Tarifgeschichte<ref name="Tarifgeschichte">[[Bundesministerium für Finanzen]]: {{Webarchiv |url=http://www.steuervereinfachung.de/TarifgeschichteoF.pdf |wayback=20110813203725 |text=''Tarifgeschichte'' (1958–2005) mit Berechnungsformeln}} (PDF) und {{Webarchiv |url=https://www.bmf-steuerrechner.de/uebersicht_ekst/ |wayback=20140219212447 |text=Übersichten zur Einkommensteuer-Tarifbelastung ab 1958}}</ref> des Bundesfinanzministeriums mit Formeln und Tabellen beschrieben. Dort ist auch die ab 1990 erfolgte Vereinfachung der Berechnung des Steuersatzes dokumentiert.
<gallery widths="180">
Datei:ESt D Tarifreform 1990.svg|Einkommensteuertarifreform 1989/90 in Deutschland
Datei:ESt D Tarifgeschichte 1990 bis 2014 zvE 70000.gif|Animierte Tarifgeschichte von 1990 bis 2014 (zvE bis 70.000 Euro/Jahr)
Datei:ESt D Tarifgeschichte 1990 bis 2014 zvE 300000.gif|Animierte Tarifgeschichte von 1990 bis 2014 (zvE bis 300.000 Euro/Jahr)
Datei:ESt D Tarifgeschichte 1990 bis 2022 Video.ogg|alternativtext=Einkommensteuer Tarifgeschichte von 1990 bis 2022 als Video|Tarifgeschichte von 1990 bis 2022 als Video
</gallery>
Die Bilder oben zeigen die historische Entwicklung der Steuersätze im deutschen Einkommensteuertarif von 1990 bis 2022 im direkten Vergleich. Die deutliche Anhebung des Grundfreibetrages ab 1996 erfolgte als Reaktion auf das Urteil des Bundesverfassungsgerichts, das die steuerliche Freistellung des Existenzminimums forderte. Gleichzeitig wurde jedoch der Eingangssteuersatz von 19,0 % auf 25,9 % angehoben. In der Folgezeit wurde der Eingangssteuersatz nach und nach wieder abgesenkt und beträgt im Tarif 2010 14,0 %. Der Spitzensteuersatz wurde von ursprünglich 53,0 % auf 42,0 % im Tarif 2005 abgesenkt, jedoch ab 2007 für hohe Einkommen über 250.000 Euro auf 45,0 % angehoben.

=== Österreich ===
{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Österreich)}}

Die Einkommensteuer folgt in Österreich einem bundesweiten, 6-stufigen Tarifmodell mit Freibetrag.

=== Schweiz ===
{{Hauptartikel|Einkommenssteuer (Schweiz)}}

In der [[Schweiz]] wird sowohl die [[direkte Bundessteuer]] wie auch die Einkommens- und Vermögenssteuer der meisten [[Kanton (Schweiz)|Kantone]] nach einem progressiven Tarif berechnet. Allerdings ist vor allem die kantonale Progression bei den höchsten Einkommen und Vermögen vielenorts begrenzt, um potente Steuerzahlende anzuziehen bzw. nicht zu vertreiben. In jüngerer Zeit haben einige wenige sehr kleine Kantone einen Systemwechsel zum Einheitssteuersatz vollzogen. Dies wird jedoch von den [[Sozialdemokraten]] auf Bundesebene bekämpft, die mit einer [[Volksinitiative (Schweiz)|Volksinitiative]] einen Mindest-Progressionssatz für die Kantone erzwingen wollten. Sie scheiterten aber in einer eidgenössischen Volksabstimmung am 28. November 2010.

Um die Steuerprogression zu brechen, gibt es im Schweizer Steuersystem verschiedene Möglichkeiten. Dazu zählen bspw. Einzahlungen in die [[Drei-Säulen-System (Schweiz)|Säule 3a]], welche das steuerbare Einkommen mindern und auch bei der Auszahlung vorteilhaft sind, da ein reduzierter Steuersatz zur Anwendung gelangt.<ref>Vorsorge 3a; [https://www.vorsorge-3a.ch/vorsorge-saeule-3a/steuerliche-behandlung/vorzeitiger-ordentlicher-bezug.html/ Gebundene Vorsorge 3a], abgerufen am 25. November 2015.</ref> Eine weitere populäre Variante ist der Einkauf in die Pensionskasse, welcher ebenfalls abzugsfähig ist sowie die über mehrere Jahre gestaffelte Renovation von Wohneigentum. Schlussendlich gibt es noch die Steuervermeidung, welche legal ist und nicht mit der [[Steuerhinterziehung (Schweiz)|Steuerhinterziehung]] und dem Steuerbetrug verwechselt werden darf.<ref>Francine Fimbel; [https://www.lexwiki.ch/steuerprogression/ Steuerprogression im Schweizer Steuerrecht], abgerufen am 25. November 2015.</ref>

=== Großbritannien ===
{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Vereinigtes Königreich)}}

In [[Vereinigtes Königreich|Großbritannien]] gibt es sowohl bei der „Corporation tax“, einer Art Körperschaftsteuer, als auch bei der „Income tax“, also der Einkommensteuer, eine progressive Besteuerung. Die Hauptrate der „Corporation tax“ beträgt 28 % und betrifft Firmen mit einem zu versteuernden Einkommen, das größer als 1,5 Mio. £ ist. Bei Firmen mit einem zu versteuernden Einkommen von unter 300.000 £ beträgt der Steuersatz 21 %. Nur bei einem zu versteuernden Einkommen zwischen 300.000 £ und 1,5 Mio. £ gibt es einen gleitenden Steuersatz zwischen 21 % und 28 %.

[[Datei:UK tax NIC percentages.svg|mini|Einkommensteuer in Großbritannien]]
Die Einkommensteuer wird in Großbritannien in vier Bändern mit drei verschiedenen Steuersätzen erhoben. Einkommen bis 12.500 £ wird nicht besteuert („Personal Allowance“), die „Basic Rate“ von 20 % greift ab 12.501 £, die „Higher Rate“ von 40 % ab 50.001 £ und die „Additional Rate“ von 45 % für Einkommensteile über 150.000 £ (Stand: Steuerjahr 2019/20).<ref>[http://www.hmrc.gov.uk/rates/it.htm Income Tax rates and Personal Allowances]</ref> Für Dividenden gilt eine „Basic Rate“ von 10 %, eine „Higher Rate“ von 32,5 % und eine „Additional Rate“ von 42,5 %. Für sonstige Kapitalerträge gilt eine „Basic Rate“ von 20 % und eine „Higher Rate“ von 40 %.

Sowohl in Großbritannien als auch in den USA gibt es zudem eine „payroll-tax“ für Arbeitnehmer, die ursprünglich als Sozialversicherungsbeitrag gedacht war, sich aber zwischenzeitlich zu einer Steuer entwickelt hat, die – in jeder Hinsicht außer dem Namen nach – eine Einkommensteuer ist („stealth tax“) und oftmals eine höhere Steuerlast verursacht als die Einkommensteuer. Die „payroll-tax“ wird als [[Degressiver Tarif|degressive Steuer]] kritisiert.

=== Frankreich ===
Eine progressive Einkommensteuer ('impôt sur le revenu') wurde in Frankreich 1914 nach jahrelangen Diskussionen (vorangetrieben u. a. vom siebenmaligen französischen Finanzminister [[Joseph Caillaux]]) eingeführt. Das Gesetz wurde am 15. Juli 1914 verabschiedet;<ref>[http://visualiseur.bnf.fr/ark:/12148/bpt6k61380297 Volltext] (Digitalisat)</ref> der bevorstehende bzw. von vielen erwartete Krieg beschleunigte diesen Beschluss.<ref>[http://www.alternatives-economiques.fr/aux-sources-de-l-impot-sur-le-revenu_fr_art_106_10448.html Aux sources de l’impôt sur le revenu], ''Alternatives économiques'', Gérard Vindt, n°151, septembre 1997</ref>

=== USA ===
{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Vereinigte Staaten)}}

In den [[Vereinigte Staaten|USA]] beträgt der niedrigste Steuersatz der Bundessteuer für Körperschaften mit einem zu versteuernden Einkommen von unter 50.000 US$ 15 % und steigt auf 35 % bei einem zu versteuernden Einkommen von über 18,3 Mio. US$. Die Körperschaften werden auch von den Bundesstaaten besteuert, diese Steuer ist aber auf die Bundessteuer anrechenbar.

[[Datei:Einkommensteuer in den Vereinigten Staaten.png|miniatur|Durchschnittlicher und marginaler Einkommensteuersatz in den Vereinigten Staaten 2009 (nur Bundessteuer)]]
Die Einkommensteuer des Bundes wird mit stufig ansteigenden Grenzsteuersätzen von 10 % bis 39,6 % erhoben.<ref>{{Webarchiv|url=http://taxfoundation.org/article/us-federal-individual-income-tax-rates-history-1913-2013-nominal-and-inflation-adjusted-brackets |wayback=20161125105933 |text=Income tax rates |archiv-bot=2024-05-17 09:24:14 InternetArchiveBot }}</ref> Ab welchem zu versteuernden Einkommen der nächsthöhere Steuersatz greift, unterscheidet sich danach, ob man als Einzelner, als zusammenveranlagtes Ehepaar, als getrennt veranlagtes Ehepaar oder als Alleinerziehender veranlagt wird. Zu beachten ist, dass die meisten Bundesstaaten eine zusätzliche Einkommensteuer erheben. Je nachdem in welchem Bundesstaat man lebt, ist ein Spitzensteuersatz von über 50 % möglich (wenn man Bundes- und Staatseinkommensteuer addiert).

Die US-amerikanische Einkommensteuer hatte im Jahr 2006 eine bemerkenswert hohe effektive Steuerprogression. Der Index für Einkommensungleichheit (hier: Gini-Koeffizient) lag bezüglich des steuerpflichtigen Einkommens bei 56,47 % (Einkommen vor Steuern) und sank aufgrund der ausgeprägten Steuerprogression auf 48,92 % für die Einkommen nach Steuern. Aus den beiden Gini-Koeffizienten ergibt sich eine effektive Progression von <math>P_\mathrm{MT}=1{,}17</math> (nach Musgrave/Thin).<ref>[http://www.irs.gov/pub/irs-soi/06instateshares.xls Einkommensteuer auf Ebene der US-Bundesstaaten im Jahre 2006] ([[Microsoft Excel|MS Excel]]; 58 kB)</ref><ref>[http://www.irs.gov/pub/irs-soi/06in03etr.xls Einkommensteuer auf US-amerikanischer Bundesebene im Jahre 2006]</ref>

== Siehe auch ==
* [[Progressionsvorbehalt]]

== Weblinks ==
* [http://www.vernunft-schweiz.ch/docs/steuerprogression.pdf Die Steuerprogression in der Schweiz] (PDF; 175 kB)

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Rechtshinweis}}
{{Normdaten|TYP=s|GND=4057450-7}}

[[Kategorie:Steuerrecht]]
[[Kategorie:Einkommensteuer]]

Steuerprogression - Versionsgeschichte

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