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2025-08-15T13:00:13Z

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Als '''Steuerobjekt''' (oder ''Steuergegenstand'') wird in der [[Steuerlehre]] und im [[Steuerrecht (Deutschland)|Steuerrecht]] der [[Tatbestand]] bezeichnet, der eine [[Besteuerung]] auslöst. Pendant ist das [[Steuersubjekt]].

== Allgemeines ==
Steuerobjekt ist der Tatbestand, an den das einzelne [[Steuergesetz]] eine [[Steuerpflicht]] knüpft.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Gabler_Bank_Lexikon/rCUkBgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerobjekt+lexikon&pg=PA413&printsec=frontcover Thomas M. Dewner/Thomas A. Lange, ''Gabler Bank-Lexikon: Bank - Börse - Finanzierung'', 2000, S. 413]</ref> Das Steuerobjekt stellt die sachliche Voraussetzung zur Entstehung einer [[Steuerschuld]] dar.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kompakt_Lexikon_Steuerlehre_und_Wirtscha/d0ElBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerobjekt+lexikon&pg=PA407&printsec=frontcover Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung'', 2013, S. 407]</ref> Das [[Quantifizierung|quantifizierbare]] (konkrete) Steuerobjekt bildet die [[Bemessungsgrundlage (Steuerrecht)|Bemessungsgrundlage]].<ref>Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung'', 2013, S. 80</ref> So sind beispielsweise bei der [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]] die erzielten [[Einkünfte]] das Steuerobjekt ({{§|2|estg|juris}} Abs. 3 [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]]) und die Höhe des [[Zu versteuerndes Einkommen|zu versteuernden Einkommens]] die Bemessungsgrundlage ({{§|2|estg|juris}} Abs. 5 EStG).<ref>Thomas M. Dewner/Thomas A. Lange, ''Gabler Bank-Lexikon: Bank - Börse - Finanzierung'', 2000, S. 1213</ref>

== Arten ==
[[Steuer#Steuergruppen nach volkswirtschaftlicher Einordnung|Steuergruppen]] legen die [[Steuererhebung]], die [[Steuerart]] und damit das Steuerobjekt fest:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Finanz_und_Wirtschaftsmathematik_im_Unte/JbUDCwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Aufwandsteuer+Luxussteuer&pg=PA39&printsec=frontcover Peggy Daume, ''Finanz- und Wirtschaftsmathematik im Unterricht'', Band 1, 2016, S. 39]</ref>

{| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;"
|-
! [[Steuer#Steuergruppen nach volkswirtschaftlicher Einordnung|Steuergruppe]]
! [[Steuererhebung]] auf
! [[Steuerart]] (unter anderem)
|-
| [[Aufwandsteuer]]n
| [[Konsumausgaben]] für die persönliche [[Lebensführung]] || [[Hundesteuer]] [[Kraftfahrzeugsteuer]] [[Pferdesteuer]] [[Zweitwohnungsteuer]]
|-
| [[Besitzsteuer]]n
| [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögenszuwachs]]: [[Ertragsteuer]]n [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögensbesitz]]: [[Substanzsteuer]]n || [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]] [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]] [[Grundsteuer (Deutschland)|Grundsteuer]] [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]]
|-
| [[Verbrauchsteuer]]n
| [[Verbrauch]] bestimmter [[Gut (Wirtschaftswissenschaft)|Güter]] || [[Biersteuer]] [[Kaffeesteuer]] [[Tabaksteuer]] [[Mineralölsteuer]]
|-
| [[Verkehrsteuer]]n
| Teilnahme am [[Rechtsverkehr (Recht)|Rechts-]] und [[Wirtschaftsverkehr]] || [[Grunderwerbsteuer (Deutschland)|Grunderwerbsteuer]] [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatzsteuer]] [[Versicherungsteuer (Deutschland)|Versicherungsteuer]]
|}

Die Steuerarten können auch nach dem Steuerobjekt unterschieden werden:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Lexikon_der_Politikwissenschaft/EVU1SWQJOZoC?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerobjekt+lexikon&pg=PA971&printsec=frontcover Andreas Busch, ''Steuerstruktur'', in: Dieter Nohlen/Rainer-Olaf Schultze (Hrsg.), ''Lexikon der Politikwissenschaft'', Band 2, 2005, S. 971]</ref>
* ''Einkommensteuern'': Steuerobjekt ist das [[Einkommen]] ([[Arbeitseinkommen]], [[Kapitalertrag]], [[Unternehmerlohn]]);
* ''Vermögensteuern'': Steuerobjekt ist das [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögen]] ([[Betriebsvermögen]], [[Geldvermögen]], [[Kapitalvermögen]], [[Privatvermögen]]);
* ''Aufwandsteuern'' entstehen bei [[Konsumausgaben]] für den persönlichen Lebensbedarf und stellen eine Einkommensverwendung dar;
* ''Verbrauchsteuern'': Steuerobjekt ist der [[Verbrauch]] bestimmter [[Gut (Wirtschaftswissenschaft)|Güter]] und [[Dienstleistung]]en.
* ''Verkehrsteuern'': Steuerobjekt sind [[Transaktion (Wirtschaft)|Transaktionen]] des Rechts- und Wirtschaftsverkehrs.
Werden einzelne Tatbestände eines Steuerobjekts aus dem Grundtatbestand ausgesondert, spricht man von objektiven [[Steuerbefreiung]]en.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Birk_Desens_Tappe_Steuerrecht/nFM7DwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerobjekt+Einkommen&pg=PA60&printsec=frontcover Dieter Birk/Marc Desens/Henning Tappe, ''Steuerrecht'', 2017, S. 28]</ref>

Eine weitere Einteilung ist nach [[Bestandsgröße|Bestands-]] und [[Strömungsgröße]]n möglich:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Die_%C3%B6ffentliche_Finanzierung/XdXoBQAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerobjekt+verm%C3%B6gen&pg=PT54&printsec=frontcover Peter Bohley, ''Die öffentliche Finanzierung'', 2003, S. 41 f.]</ref>
* Bestandsgrößen: Vermögen (Betriebsvermögen, Geldvermögen, Kapitalvermögen, Privatvermögen);
* Strömungsgrößen: Einkommen (Arbeitseinkommen, Kapitalertrag, Unternehmerlohn).
Das Betriebsvermögen bildet zusammen mit dem land- und forstwirtschaftlichen Vermögen, dem Grundvermögen und dem sonstigen Vermögen, das [[Volksvermögen]], das Steuerobjekt der Vermögensteuer ist.<ref>[[Günter Wöhe]], ''Betriebswirtschaftliche Steuerlehre'', ''Band 1: Grundlagen'', 1978, S. 182 f.; ISBN 978-3800606115</ref>

Steuerobjekte können sich nebeneinander reihen wie bei einer [[Lieferkette]] oder [[Vertriebskette]]. Dabei müssen die Steuerobjekte aufeinander abgestimmt werden, um Doppelbelastungen zu vermieden (wie bei der [[Mehrwertsteuer]]).

== Beispiele ==
Steuerobjekt kann ein [[Wirtschaftsgut (Steuerlehre)|Wirtschaftsgut]] (etwa ein [[Gewerbebetrieb]], [[Grund und Boden]]), eine [[Transaktion (Wirtschaft)|Transaktion]] ([[Umsatzerlös]]e, [[Börsenumsatz]]) oder ein [[Zahlungsstrom]] ([[Arbeitsentgelt]], [[Kapitalertrag]]) sein.
* ''Wirtschaftsgüter'': Nach {{§|2|gewstg|juris}} Abs. 1 [[GewStG]] unterliegt jeder [[Stehendes Gewerbe|stehende Gewerbebetrieb]] der [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]], soweit er im [[Inland]] betrieben wird. Die [[Anschaffung]] von [[Grundstück]]en etwa durch [[Grundstückskaufvertrag]] unterliegt gemäß {{§|1|grestg_1983|juris}} [[Grunderwerbsteuergesetz (Deutschland)|GrEStG]] der [[Grunderwerbsteuer (Deutschland)|Grunderwerbsteuer]], ihr [[Grundbesitz]] der [[Grundsteuer (Deutschland)|Grundsteuer]].
* ''Transaktionen'': Eine [[Veräußerung]] von [[Ware]]n löst beim [[Verkäufer]] einen [[Umsatzerlös]] aus, der nach {{§|1|ustg_1980|juris}} Abs. 1 [[Umsatzsteuergesetz (Deutschland)|UStG]] der [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatzsteuer]] unterliegt. Wird durch [[Wertpapierorder]]s ein Börsenumsatz ausgelöst, entsteht die [[Börsenumsatzsteuer]] (in Deutschland derzeit nicht).
* ''Zahlungsströme'': Durch [[Zahlung]] des [[Arbeitsentgelt]]s wird die [[Lohnsteuer (Deutschland)|Lohnsteuer]] ausgelöst, wobei der [[Arbeitgeber]] als [[Steuerzahler]] die Steuer einzubehalten und an das [[Finanzamt]] abzuführen hat und somit auch [[Steuerpflichtiger]] ({{§|33|ao_1977|juris}} Abs. 1 [[Abgabenordnung|AO]]), nicht aber der [[Steuerschuldner]] ist (das ist der [[Arbeitnehmer]]; {{§|38|estg|juris}} Abs. 2 und 3 EStG). Beim [[Zuflussprinzip|Zufluss]] des Kapitalertrags ist die [[Kapitalertragsteuer (Deutschland)|Kapitalertragsteuer]] zu entrichten.

== Realsteuern und Personensteuern ==
[[Realsteuer]]n (oder ''Objektsteuern'') knüpfen ohne Berücksichtigung der persönlichen Verhältnisse des Eigentümers oder Berechtigten an Steuerobjekte an und stellen nicht auf die [[Leistungsfähigkeitsprinzip|persönliche Leistungsfähigkeit]] ab.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Gabler_Kompakt_Lexikon_Volkswirtschaft/4wGIBwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerobjekt+lexikon&pg=PA390&printsec=frontcover Dirk Piekenbrock, ''Gabler Kompakt-Lexikon Volkswirtschaft'', 2003, S. 346]</ref> Dagegen berücksichtigen die [[Personensteuer]]n diese Leistungsfähigkeit der [[Steuersubjekt]]e ([[natürliche Person|natürliche]] und [[juristische Person]]en) weitgehend.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Fetzer_Einf%C3%BChrung_in_das_Steuerrecht/O6-XDwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerfindungsrecht&pg=PA27&printsec=frontcover Thomas Fetzer, ''Einführung in das Steuerrecht'', 2019, S. 26]</ref>

== International ==
In [[Österreich]] ist Steuerobjekt das Einkommen, in der [[Schweiz]] bei der [[direkte Bundessteuer|direkten Bundessteuer]] der [[Reinertrag]]<ref>[https://www.google.de/books/edition/Der_%C3%B6ffentliche_Sektor/7qqSBwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerobjekt+iEinkommen&pg=PA323&printsec=frontcover Christian Nowotny, ''Der öffentliche Sektor: Einführung in die Finanzwissenschaft'', 1996, S. 323 f.]</ref>, weshalb sie hier auch [[Ertragsteuer]] genannt wird.

== Wirtschaftliche Aspekte ==
In der [[Betriebswirtschaftslehre]] wird die Bedeutung der Steuerobjekte bei der [[Unternehmensbesteuerung]] untersucht. Steuerobjekte richten sich nach dem [[Erfolg|Unternehmenserfolg]] ([[Ertragsteuer]]n), [[Substanzwert]] ([[Substanzsteuer]]n), den [[Produktionsfaktor]]en und der [[Ausbringung]] ([[Faktoreinkommen|Faktor-]] und Produktsteuern) und nach Transaktionen ([[Verkehrsteuer]]n).<ref>[https://www.google.de/books/edition/Gablers_Wirtschafts_Lexikon/ue3MBgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerobjekt+lexikon&pg=RA1-PA1409&printsec=frontcover Helmut Sellien/Reinhold Sellien, ''Gablers Wirtschafts-Lexikon'', Band 5, 1980, Sp. 1409 f.]</ref>

Bei Steuerobjekten gibt es auch ein Substitutionsverhältnis. Gäbe es nicht das Steuerobjekt [[Schenkung]] ([[Schenkungsteuer]]), so bestünde ein [[Anreiz]], das Steuerobjekt [[Erbschaft]] durch das Steuerobjekt Schenkung zu ersetzen oder umgekehrt.<ref>Peter Bohley, ''Die öffentliche Finanzierung'', 2003, S. 47</ref> Wird beispielsweise [[Bier]] zum Steuerobjekt erhoben ([[Biersteuer]]), müssen auch andere [[alkoholische Getränke]] zum Steuerobjekt werden ([[Alkopopsteuer]], [[Branntweinsteuer]], [[Schaumweinsteuer]], [[Weinsteuer]]: inzwischen alle im [[Alkoholsteuergesetz]] enthalten), um ein Ausweichen zu verhindern.

Liegt eine steuerrechtliche [[Doppelbesteuerung]] vor, müssen mehrere [[Steuerhoheit]]sträger ([[Staat]]en) beim selben Steuersubjekt ([[Subjektidentität]]) dasselbe Steuerobjekt (''Objektidentität'') mit gleichen [[Steuerart]]en (''Steuergleichartigkeit'') für denselben Zeitraum (''Zeitraumidentität'') besteuern.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Gabler_Kompakt_Lexikon_Internationales_S/S8mfBgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerobjekt+lexikon&pg=PA43&printsec=frontcover Klaus Henselmann/Lutz Schmidt, G''abler Kompakt-Lexikon Internationales Steuerrecht'', 2003, S. 43]</ref> Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden oder zu begrenzen, werden [[Doppelbesteuerungsabkommen]] zwischen Staaten geschlossen.

== Literatur ==
* {{DNB-Portal|Steuergegenstand|TYP=Literatur über}}

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Betriebswirtschaftslehre]]
[[Kategorie:Finanzwissenschaft]]
[[Kategorie:Steuern und Abgaben]]
[[Kategorie:Steuerrecht]]

Steuerobjekt - Versionsgeschichte

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