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2025-08-15T12:58:13Z

Deutsche Steuergesetze: BKL Fix

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Ein '''Steuergesetz''' ist eine [[Rechtsnorm]], die vom [[Gesetzgeber]] zur Regelung des [[Steuerrecht]]s erlassen worden ist. Die Gesamtheit aller Steuergesetze sind Ausfluss der [[Steuerhoheit]] und bilden auf Basis des X. Abschnitts des [[Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland|Grundgesetz]]es die rechtliche Grundlage für die Erhebung der [[Steuer]]n.

Einige Steuergesetze enthalten überwiegend [[formelles Recht]] (in Deutschland z. B. [[Abgabenordnung]] und [[Bewertungsgesetz]]); unter formellem Recht versteht man insbesondere allgemeine Definitionen und Verfahrensvorschriften. Die übrigen Gesetze betreffen die einzelnen [[Steuer#Steuerarten und -gruppen|Steuerarten]] und enthalten materielles Recht, nämlich Regelungen der Fragen nach dem [[Steuerpflicht|Steuersubjekt]], dem [[Steuerobjekt]], der [[Bemessungsgrundlage (Steuerrecht)|Bemessungsgrundlage]] und dem [[Steuertarif|Tarif]].

Die Steuergesetzgebung ist häufigen und oftmals umfangreichen Änderungen unterworfen, denen oftmals die Eigenschaften einer [[Steuerreform]] oder sogar [[Steuervereinfachung]] zugeschrieben werden.

== Zwischenstaatliches und internationales Recht ==
Eine besondere Form von Bundesgesetzen entsteht bei der [[Ratifikation]] von [[Völkerrechtlicher Vertrag|zwischenstaatlichen Verträgen]]. Ein Beispiel dafür sind die [[Doppelbesteuerungsabkommen]], die Regelungen enthalten, in welchem Umfang den beiden Vertragsstaaten die jeweilige [[Steuerhoheit|Besteuerungshoheit]] zusteht.

Zu den Steuergesetzen rechnen auch die [[Verordnung (EU)|Verordnungen]] der [[Europäische Gemeinschaft|Europäischen Gemeinschaft]], wie z. B. der [[Zollkodex]] zur europaweiten Vereinheitlichung der Zollvorschriften, die als [[Supranationalität|Supranationales Recht]] unmittelbare Rechtswirkung in den Mitgliedstaaten entfalten.

== Deutsche Steuergesetze ==
Das [[Steuerrecht (Deutschland)|deutsche Steuerrecht]] ist in [[Bundesgesetz (Deutschland)|Bundesgesetzen]], [[Landesrecht|Landesgesetzen]] und [[Satzung (öffentliches Recht)|Kommunalsatzungen]] geregelt. Von dieser Gesetzgebungshoheit zu unterscheiden ist die [[Gemeinschaftsteuer (Deutschland)|Ertragshoheit]] und damit die Frage, welcher Gebietskörperschaft das [[Steueraufkommen (Deutschland)|Steueraufkommen]] zusteht.

Als [[Rahmengesetz]] regelt die [[Abgabenordnung]] (AO), welche Behörden für die Erhebung der Steuern zuständig sind, wer eine Steuer schuldet oder für sie haftet, welche Rechte und Pflichten der [[Steuerpflicht]]ige und die [[Finanzbehörde]]n haben, wie man sich gegen Entscheidungen der Finanzbehörden zur Wehr setzen kann, wie und unter welchen Voraussetzungen Steuern eingetrieben werden können und wann [[Steuerstraftat]]en vorliegen. Die AO enthält damit die wichtigsten Vorschriften des [[Steuerverfahrensrecht]]s.

Das materielle Steuerrecht für die verschiedenen Steuerarten wird in den Einzelsteuergesetzen (z. B. [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]], [[Umsatzsteuergesetz (Deutschland)|UStG]] etc.) hinsichtlich [[Steuerpflicht]] oder [[Steuervergünstigung]], [[Bemessungsgrundlage]]n und [[Steuersatz (Steuerrecht)|Steuersatz]] geregelt.

Allerdings ist festzustellen, dass der Umfang vor allem der deutschen Steuergesetze schier unüberschaubar ist und die vielen Einzelvorschriften nur wenigen Bürgern verständlich sind.<ref>Stefan Bajohr: ''Grundriss staatliche Finanzpolitik'', S. 154</ref> Diese Aufsplitterung der Steuergesetzgebung in eine Vielzahl von Einzelsteuer- und Verfahrensgesetzen, unter der besonders die [[Steuergerechtigkeit]] leidet, wird häufig kritisiert.<ref>[https://homepage.coll.mpg.de/pdf_dat/2008_22online.pdf Emanuel Vahid Towfi: Komplexität und Normenklarheit oder Gesetze sind für Juristen gemacht; mwN] (PDF; 772 kB)</ref> Der Kölner Rechtswissenschaftler [[Joachim Lang (Rechtswissenschaftler)|Joachim Lang]] hat im Auftrag des Bundesfinanzministeriums bereits 1993 den Entwurf eines Steuergesetzbuches vorgelegt, das analog zum [[Bürgerliches Gesetzbuch|BGB]] alle Steuergesetze vereint. Auch der Vorschlag für ein [[Einkommensteuergesetzbuch]], den der ehemalige Verfassungsrichter [[Paul Kirchhof]] 2001 vorgelegt hat, geht in diese Richtung.

=== Bundesgesetze ===
Die deutschen Bundesgesetze umfassen zurzeit (Stand: 1. Januar 2020) folgende Steuergesetze (Tabelle differenziert nach ''Recht''):

{| class="wikitable sortable"
|- class="hintergrundfarbe5"
! Gesetz !! formelles/materielles Recht !! Steuerart
|-
| [[Abgabenordnung]]
| formell
| --
|-
| [[Alkopopsteuergesetz (Deutschland)|Alkopopsteuergesetz]]
| materiell
| [[Alkopop]]steuer
|-
| [[Außensteuergesetz (Deutschland)|Außensteuergesetz]]
| materiell
| --
|-
| [[Bewertungsgesetz]]
| formell
| --
|-
| [[Biersteuergesetz (Deutschland)|Biersteuergesetz]]
| materiell
| [[Biersteuer]]
|-
| [[Alkoholsteuergesetz]]
| materiell
| [[Alkoholsteuer]]
|-
| [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|Einkommensteuergesetz]]
| materiell
| [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]], [[Lohnsteuer (Deutschland)|Lohnsteuer]], [[Kapitalertragsteuer]], [[Abgeltungsteuer (Deutschland)|Abgeltungsteuer]], [[Aufsichtsratsteuer (Deutschland)|Aufsichtsratsteuer]], [[Bauabzugsteuer]]
|-
| [[Energiesteuergesetz (Deutschland)|Energiesteuergesetz]]
| materiell
| Mineralölsteuer, [[Heizölsteuer]], [[Erdgassteuer]]
|-
| [[Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz]]
| materiell
| [[Erbschaftsteuer]], [[Schenkungsteuer]]
|-
| [[Feuerschutzsteuergesetz]]
| materiell
| [[Versicherungssteuer]]
|-
| [[Gewerbesteuergesetz]]
| materiell
| [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]]
|-
| [[Grunderwerbsteuergesetz (Deutschland)|Grunderwerbsteuergesetz]]
| materiell
| [[Grunderwerbsteuer (Deutschland)|Grunderwerbsteuer]]
|-
| [[Grundsteuergesetz]]
| materiell
| [[Grundsteuer (Deutschland)|Grundsteuer]]
|-
| [[Investmentsteuergesetz (Deutschland)|Investmentsteuergesetz]]
| materiell
| --
|-
| [[Kaffeesteuergesetz (Deutschland)|Kaffeesteuergesetz]]
| materiell
| [[Kaffeesteuer]]
|-
| [[Kapitalerhöhungssteuergesetz]]
| materiell
| --
|-
| [[Körperschaftsteuergesetz (Deutschland)|Körperschaftsteuergesetz]]
| materiell
| [[Körperschaftsteuer]]
|-
| [[Kraftfahrzeugsteuergesetz]]
| materiell
| [[Kraftfahrzeugsteuer (Deutschland)|Kraftfahrzeugsteuer]]
|-
| [[Luftverkehrsteuergesetz]]
| materiell
| [[Luftverkehrsteuer]]
|-
| [[Rennwett- und Lotteriegesetz]]
| materiell
| [[Totalisatorsteuer]]
|-
| [[Schaumweinsteuergesetz]]
| materiell
| [[Schaumweinsteuer]], [[Zwischenerzeugnissteuer]]
|-
| [[Solidaritätszuschlaggesetz]]
| materiell
| [[Solidaritätszuschlag]]
|-
| [[Stromsteuergesetz (Deutschland)|Stromsteuergesetz]]
| materiell
| [[Stromsteuer]], [[Ökosteuer (Deutschland)|Ökosteuer]]
|-
| [[Tabaksteuergesetz]]
| materiell
| [[Tabaksteuer (Deutschland)|Tabaksteuer]]
|-
| [[Umsatzsteuergesetz (Deutschland)|Umsatzsteuergesetz]]
| materiell
| [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatzsteuer]] (Mehrwertsteuer), [[Einfuhrumsatzsteuer (Deutschland)|Einfuhrumsatzsteuer]], [[Innergemeinschaftlicher Erwerb|Steuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb]]
|-
| [[Umwandlungsteuergesetz]]
| materiell
| --
|-
| [[Vermögensteuergesetz]]
| materiell
| [[Vermögensteuer (Deutschland)|Vermögensteuer]]
|-
| [[Versicherungsteuergesetz]]
| materiell
| [[Versicherungsteuer (Deutschland)|Versicherungsteuer]]
|}

Die [[Vermögensteuer (Deutschland)|Vermögensteuer]] wird seit 1997 nicht mehr erhoben. Das [[Mineralölsteuergesetz]] wurde zum 31. Juli 2006 durch das neue [[Energiesteuergesetz (Deutschland)|Energiesteuergesetz]] abgelöst. Weitere nicht mehr erhobene Steuerarten nennt [[Liste nicht mehr erhobener Steuerarten|diese Liste]].

=== Landesgesetze und Kommunalsatzungen ===
Neben den Bundesgesetzen wird den [[Gemeinde]]n – über die [[Kommunalabgabengesetz]]e der [[Land (Deutschland)|Länder]] – das Recht eingeräumt, mittels kommunaler [[Satzung (öffentliches Recht)|Satzungen]] eigene Rechtsgrundlagen für [[Aufwandsteuer]]n zu schaffen. In den meisten Kommunen existiert eine [[Hundesteuer]]- und eine [[Getränkesteuer]]satzung. Häufig verabschieden die Städte auch eine [[Vergnügungsteuer (Deutschland)|Vergnügungsteuersatzung]] und in vielen touristisch erschlossenen Orten existiert eine [[Zweitwohnungsteuer]]satzung.

=== Durchführungsverordnungen und Richtlinien ===
Zu den Steuergesetzen gehören auch die zusätzlichen [[Durchführungsbestimmung|Durchführungsverordnungen]], die von der Exekutive erlassen werden.
Dagegen sind die [[Richtlinie]]n bzw. die [[Verwaltungsvorschrift]]en (z. B. [[Einkommensteuer-Richtlinien]]) keine Steuergesetze, sondern sollen eine administrativ einheitliche Rechtsanwendung sicherstellen und entfalten daher nur für die Verwaltung eine verbindliche Wirkung.

== Österreichische Steuergesetze ==
Das [[Steuerrecht (Österreich)|österreichische Steuerrecht]] kennt im Wesentlichen die folgenden [[Bundesgesetz (Österreich)|Bundesgesetze]]:

{| class="wikitable sortable"
|- class="hintergrundfarbe5"
! Gesetz !! formell/materiell !! Steuerart
|-
| [[Bundesabgabenordnung]]
| formell
| --
|-
| [[Einkommensteuergesetz 1988|Einkommensteuergesetz]]
| materiell
| [[Einkommensteuergesetz 1988|Einkommensteuer]], [[Lohnsteuer (Österreich)]], [[Kapitalertragsteuer#Kapitalertragsteuer in Österreich|Kapitalertragsteuer]]
|-
| Grunderwerbsteuergesetz
| materiell
| [[Grunderwerbsteuer (Österreich)|Grunderwerbsteuer]]
|-
| [[Körperschaftsteuergesetz 1988|Körperschaftsteuergesetz]]
| materiell
| [[Körperschaftsteuer]]
|-
| Kraftfahrzeugsteuergesetz
| materiell
| [[Kraftfahrzeugsteuer (Österreich)|Kraftfahrzeugsteuer]]
|-
| Mineralölsteuergesetz
| materiell
| [[Mineralölsteuer (Österreich)|Mineralölsteuer]]
|-
| Umsatzsteuergesetz
| materiell
| [[Umsatzsteuer (Österreich)|Umsatzsteuer]] (Mehrwertsteuer)
|}

Neben den aktuell gültigen Steuergesetzen existierten auch in Österreich Steuergesetze, die zwischenzeitlich aufgehoben wurden. So wurde die Anwendbarkeit des [[Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz 1955]] zum 31. Juli 2008 ausgesetzt.

== Einzelnachweise ==
<references />

== Literatur ==
* Stefan Bajohr: ''Grundriss staatliche Finanzpolitik''. 2. Auflage. VS-Verlag, 2007, ISBN 978-3-531-15526-5.

== Weblinks ==
{{Wiktionary}}

{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Steuerrecht]]

Steuergesetz - Versionsgeschichte

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