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2023-06-19T12:13:09Z

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Ein '''Stückzinstopf''' (auch '''Verlustverrechnungstopf''' oder ähnlich) ist in der Bundesrepublik Deutschland der Saldo der erhaltenen und gezahlten [[Stückzins]]en, den eine [[Kreditinstitut|Bank]] im [[Kalenderjahr]] für das [[Wertpapierdepot]] eines Kunden gebucht hat. Es handelt sich um das Ergebnis einer Nebenrechnung der Bank. Der Stückzinstopf dient der korrekten Ermittlung der Höhe der nach {{§|43|estg|juris}} [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]] abzuführenden [[Kapitalertragsteuer]] (KESt) durch die Bank.

Die Führung von Stückzinstöpfen ist erforderlich geworden im Zuge der Einführung der [[Kapitalertragsteuer (Deutschland)|Abgeltungssteuer]] zum 1. Januar 2009. Zu Einzelfragen des Topfmodells hat das [[Bundesministerium der Finanzen]] Hinweise gegeben, woran sich die Banken praktisch orientieren können.<ref>{{Webarchiv|url=http://www.law-school.de/fileadmin/user_upload/medien/Steuerrecht/BMF_-_2009-12-22_-_Einzelfragen_Abgeltungssteuer.pdf |wayback=20121021120111 |text=Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004 }} (PDF; 657 kB), Rn. 212–240.</ref>

== Steuerpflichtigkeit der Stückzinsen ==

Für den Verkäufer eines verzinsten Wertpapiers oder Investmentfonds sind die erhaltenen Stückzinsen [[Einkünfte aus Kapitalvermögen (Deutschland)|Einkünfte aus Kapitalvermögen]] im Sinne des {{§|20|estg|juris}} Abs. 2 Nr. 7 EStG (bis 2008: § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG).<ref>{{Webarchiv|url=http://www.law-school.de/fileadmin/user_upload/medien/Steuerrecht/BMF_-_2009-12-22_-_Einzelfragen_Abgeltungssteuer.pdf |wayback=20121021120111 |text=Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004 }} (PDF; 657 kB), Rn. 50.</ref>
Diese Einnahmen unterliegen der Kapitalertragsteuer. Falls kein [[Freistellungsauftrag]] besteht, zieht die Bank die KESt als sog. [[Abgeltungsteuer (Deutschland)|Abgeltungsteuer]] ab. Die Stückzinsen sind in dem Jahr zu versteuern, in dem sie gutgeschrieben werden.

Für den Käufer gelten die gezahlten Stückzinsen nach {{§|43a|estg|juris}} Abs. 3 S. 2 EStG steuerrechtlich als [[Einkünfte#Negative Einkünfte|negative Einkünfte]].<ref>{{Webarchiv|url=http://www.law-school.de/fileadmin/user_upload/medien/Steuerrecht/BMF_-_2009-12-22_-_Einzelfragen_Abgeltungssteuer.pdf |wayback=20121021120111 |text=Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004 }} (PDF; 657 kB), Rn. 51.</ref> Damit diese negativen Einkünfte nicht unter den Tisch fallen, gibt es den Stückzinstopf.

== Inhalte des Stückzinstopfes ==

Der Stückzinstopf wird beim Kauf von verzinslichen [[Wertpapier]]en und [[Investmentfonds]] mit folgenden Beträgen "aufgefüllt":

* Stückzinsen auf Anleihen mit laufender Verzinsung und
* [[Zwischengewinn]]e bei [[Investmentfonds]]

Erhält bzw. realisiert der Kunde im gleichen Kalenderjahr

* Zinseinnahmen aus verzinslichen Wertpapieren oder Dividenden (nicht Kursgewinne!) aus Aktien
* vereinnahmte Zwischengewinne bei der Rückgabe von Investmentanteilen
* Stückzinsen beim Verkauf von festverzinslichen Wertpapieren
* Kursgewinne aus Wertpapieren (jedoch nicht Aktien)

so wird der Stückzinstopf um diese Beträge reduziert, die Kapitalerträge steuerfrei ausgezahlt, bis der Stückzinstopf auf "null" steht. Darüber hinausgehende Kapitalerträge unterliegen der Abgeltungssteuer (sofern ein evtl. Freistellungsvolumen auch schon aufgebraucht ist).

Wenn am Ende des Kalenderjahres ein Restbetrag im Stückzinstopf besteht, ist dem Kunden die Verrechnung mit anderen Kapitalerträgen im Rahmen der Einkommensteuer-Erklärung möglich, jedoch nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ({{§|20|estg|juris}} Abs. 6 Satz 2 EStG). Damit sind insbesondere Kapitalerträge bei anderen Banken oder des Ehepartners gemeint.

Ein verbleibender Verlust wird vom Kreditinstitut entweder auf das nächste Jahr vorgetragen oder, auf Antrag des Kunden bis zum 15. Dezember eines Jahres, bescheinigt und kann mit Kapitaleinkünften des laufenden Jahres bei anderen Banken oder mit Kapitaleinkünften der Folgejahre im Wege der Veranlagung verrechnet werden ({{§|43a|estg|juris}} Abs. 3, S. 2 ff. EStG).

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Rechtshinweis}}
{{DEFAULTSORT:Stuckzinstopf}}
[[Kategorie:Rentenmarkt]]
[[Kategorie:Investmentfonds]]
[[Kategorie:Bankwesen]]
[[Kategorie:Steuerrecht (Deutschland)]]

Stückzinstopf - Versionsgeschichte

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