imported>Erich Mustermann: wikilink + Desiderat

2024-02-13T20:08:04Z

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Die '''Rechtsverkehrsteuer''' ist in der [[Finanzwissenschaft]] und in der [[Steuerlehre]] eine [[Steuer#Steuergruppen nach volkswirtschaftlicher Einordnung|Steuergruppe]] innerhalb der [[Verkehrsteuer]]n, die als [[Steuerobjekt]] Teile des [[Rechtsverkehr (Recht)|Rechtsverkehrs]] [[Besteuerung|besteuert]].

== Allgemeines ==
In [[Deutschland]] wird im [[Steuerrecht (Deutschland)|Steuerrecht]], vor allem in der [[Amtssprache]] und in der Finanzwissenschaft, traditionell das [[Fugen-s]] weggelassen ([[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]], [[Verbrauchsteuer (Deutschland)|Verbrauchsteuer]], [[Aufwandsteuer]], Rechtsverkehrsteuer);<ref>[https://www.google.de/books/edition/Richtiges_Deutsch_leicht_gemacht/sZGwuIt2FEMC?hl=de&gbpv=1&dq=einkommensteuer+fugen-s&pg=PA351&printsec=frontcover Jürgen Dittmann, ''Richtiges Deutsch leicht gemacht'', 2009, S. 351]</ref> in [[Österreich]] und der [[Schweiz]] dagegen meist verwendet.

Rechtsverkehrsteuern entstehen, wenn eine [[Vertragspartei]] aus einem bestimmten [[Vertrag]] [[Anspruch (Recht)|Anspruch]] auf die [[Lieferung]] oder Erbringung einer [[Leistung (Recht)|Leistung]] hat.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Investition_Finanzierung_und_Steuern/DN_oBQAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=rechtsverkehrsteuer+Spielbankabgabe&pg=PA457&printsec=frontcover Reinhold Hölscher, ''Investition, Finanzierung und Steuern'', 2010, S. 457]</ref> Die meisten Vertragsarten des täglichen Lebens werden von Rechtsverkehrsteuern nicht erfasst.

== Erfasste Vertragsarten ==
Nach [[Herrschende Meinung|herrschender Meinung]] ist die [[Grunderwerbsteuer (Deutschland)|Grunderwerbsteuer]] eine Rechtsverkehrsteuer, weil die [[Steuer]] nur aufgrund von in {{§|1|grestg_1983|juris}} Abs. 1 bis 3 [[Grunderwerbsteuergesetz (Deutschland)|GrEStG]] abschließend aufgezählten Rechtsvorgängen, die auf den [[Anschaffung|Erwerb]] inländischer [[Grundstück]]e und [[grundstücksgleiches Recht|grundstücksgleichen Rechte]] etwa durch [[Grundstückskaufvertrag|Grundstückskaufverträge]] gerichtet sind, entsteht.<ref>[[Ruth Hofmann (Rechtswissenschaftlerin)|Ruth Hofmann]]/[[Gerda Hofmann]], ''Grunderwerbsteuergesetz: Kommentar'', 7. Auflage, 2001, § GrEStG, Rn. 1; ISBN 978-3482667213</ref>

Die [[Versicherungsteuer (Deutschland)|Versicherungsteuer]] soll in der äußeren Form einer Rechtsverkehrsteuer das [[Versicherungsverhältnis]] selbst treffen und in ihrer Wirkung die [[Besitzsteuer]]n ergänzen.<ref>[https://www.steuernetz.de/urteile/bfh/1964-12-16-ii-154_61-u BFH, Urteil vom 16. Dezember 1964, Az.: II 154/61 U, BStBl III 1965, 134]</ref> Besteuert wird gemäß {{§|1|versstg|juris}} VersStG die [[Zahlung]] der [[Versicherungsprämie]] aus einem [[Versicherungsvertrag (Deutschland)|Versicherungsvertrag]]. Unterart ist die [[Feuerschutzsteuer]] auf [[Feuerversicherung]]en.

Die [[Luftverkehrsteuer]] knüpft im [[Luftverkehr]] gemäß {{§|1|luftvstg|juris}} [[LuftVStG]] an inländische [[Abflug|Abflüge]] von [[Passagierluftfahrt|Passagierflügen]] an und ähnelt den [[Aufwandsteuer]]n. Verfassungsrechtlich ist sie jedoch weder eine Aufwand- noch eine Rechtsverkehrsteuer, sondern eine sonstige, auf motorisierte [[Verkehrsmittel]] bezogene [[Verkehrsteuer]] nach {{Art.|106|gg|juris}} Abs. 3 Nr. 3 [[Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland|GG]].<ref>BVerfG, Urteil vom 5. November 2014, Az.: 1 BvF 3/11 = {{Rspr|BVerfGE 137, 350}}</ref> Sie ist deshalb in den folgenden Tabellen nicht berücksichtigt.

== Einteilung ==
Verkehrsteuern lassen sich nach dem [[Fachgebiet]] unterteilen, innerhalb dem bestimmte [[Transaktion (Wirtschaft)|Transaktionen]] einer Besteuerung unterliegen. Allgemeine Verkehrsteuer ist die [[Umsatzsteuer]], alle übrigen Steuergruppen gehören zu den besonderen Verkehrsteuern.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Lexikon_der_Rechnungslegung_und_Abschlu/waFsDwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=verkehrsteuer+lexikon&pg=PA847&printsec=frontcover Christoph Sprengel, ''Verkehrsteuern'', in: Wolfgang Lück (Hrsg.), ''Lexikon der Rechnungslegung und Abschlussprüfung'', 1998, S. 847]</ref>

{| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;"
|-
! [[Steuer#Steuergruppen nach volkswirtschaftlicher Einordnung|Steuergruppe]]
! Steueruntergruppe
! [[Steuerobjekt]]
|-
| allgemeine Verkehrsteuern
| [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatzsteuer]] || [[Besteuerung]] der [[Umsatzerlös]]e
|-
| besondere Verkehrsteuern
| [[Kapitalverkehrsteuer]]n Rechtsverkehrsteuern [[Realverkehrsteuer]]n || [[Besteuerung]] des [[Kapitalverkehrsfreiheit|Kapitalverkehrs]] [[Besteuerung]] des [[Rechtsverkehr (Recht)|Rechtsverkehrs]] [[Besteuerung]] des [[Fahrzeughalter|Haltens]] von [[Kraftfahrzeug]]en, [[Besteuerung]] des [[ÖPNV]] und der Nutzung der [[Verkehrsinfrastruktur]] in [[Stadt|Städten]]
|}

== Steuerarten ==
Es gibt oder gab folgende [[Steuerart]]en:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Lexikon_der_Betriebswirtschaft/N5BdDwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Rechtsverkehrsteuer+lexikon&pg=PA705&printsec=frontcover Franz Dötsch, Verkehrsteuern, in: Wolfgang Lück (Hrsg.), Lexikon der Betriebswirtschaft, 2004, S. 705]</ref>

{| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;"
|-
! [[Steuer#Steuergruppen nach volkswirtschaftlicher Einordnung|Steuergruppe]]
! [[Steuerart]]
! [[Steuerobjekt]]
|-
| [[Kapitalverkehrsteuer]]n
| [[Börsenumsatzsteuer]] [[Finanztransaktionssteuer]] [[Gesellschaftsteuer]] [[Wertpapiersteuer]] || [[Handelsvolumen (Börse)|Umsatz]] an [[Effekten]] [[Besteuerung]] von [[Börse|börslichen]] und [[Außerbörslicher Handel|außerbörslichen]] [[Finanztransaktion]]en [[Besteuerung]] des [[Anschaffung|Ersterwerbs]] von [[Anteilschein|Anteilen]] an [[Kapitalgesellschaft]]en [[Besteuerung]] der [[Anschaffung]] von [[Schuldverschreibung]]en
|-
| Rechtsverkehrsteuern
| [[Feuerschutzsteuer]] [[Grunderwerbsteuer (Deutschland)|Grunderwerbsteuer]] [[Rennwett- und Lotteriegesetz|Rennwett- und Lotteriesteuer]] [[Schankerlaubnissteuer]] [[Spielbankabgabe]] [[Versicherungsteuer (Deutschland)|Versicherungsteuer]] || [[Besteuerung]] von [[Versicherungsprämie]]n für [[Feuerversicherung]]en [[Besteuerung]] vom [[Grundstückskaufvertrag|Grundstückserwerb]] [[Besteuerung]] von [[Pferderennen|Rennwetten]] und [[Lotterie]]n [[Besteuerung]] der [[Schankerlaubnis]] [[Besteuerung]] der [[Betreiber]] öffentlicher [[Spielbank]]en [[Besteuerung]] des Abschlusses von [[Versicherungsvertrag (Deutschland)|Versicherungsverträgen]]
|-
| [[Realverkehrsteuer]]n
| [[Kraftfahrzeugsteuer (Deutschland)|Kraftfahrzeugsteuer]] || [[Besteuerung]] des [[Kraftfahrzeughalter|Kraftfahrzeughaltens]] [[Besteuerung]] des [[ÖPNV]] und der Nutzung der [[Verkehrsinfrastruktur]] in [[Stadt|Städten]]
|}

Die [[Wertpapiersteuer]] wurde im Dezember 1964 abgeschafft, die [[Börsenumsatzsteuer]] und [[Gesellschaftsteuer]] folgten im Dezember 1991. Seitdem werden in Deutschland keine [[Kapitalverkehrsteuer]]n mehr erhoben.

== International ==
In [[Österreich]] ähnelt die Systematik aus historischen Gründen der deutschen. Zu den Rechtsverkehrssteuern zählt die Steuerrechtswissenschaft die [[Grunderwerbsteuer (Österreich)|Grunderwerbsteuer]] und die auch in Österreich abgeschafften Kapitalverkehrssteuern, zu denen die Gesellschaftsteuer, die Wertpapiersteuer sowie die Börsenumsatzsteuer gehörten.<ref>Markus Achatz/Thomas Bieber, ''Fachwörterbuch zum Steuerrecht'', 2013, S. 288; ISBN 978-3214021818</ref>

Auch in der [[Schweiz]] wird bei den Verkehrssteuern zwischen den Rechtsverkehrs- und den Wirtschaftsverkehrssteuern unterschieden. Zu den Rechtsverkehrssteuern gehören etwa die [[Bundesgesetz über die Stempelabgaben|Stempelabgaben auf Bundesebene]] oder die [[Handänderungssteuer]]. Wirtschaftsverkehrssteuern gibt es nur auf Ebene des Bundes. Die bekannteste Wirtschaftsverkehrssteuer ist die [[Mehrwertsteuer (Schweiz)|Mehrwertsteuer]], aber auch die Zölle oder Steuern auf alkoholische Getränke fallen in diese Kategorie.

== Wirtschaftliche Aspekte ==
Die Finanzwissenschaft hält den steuerrechtlichen Verkehrsteuerbegriff für unpräzise, weil einerseits nur die Transaktionen als Steuerobjekte der Verkehrsteuer unterliegen sollen, nicht aber die Haltung und Nutzung (etwa [[Kraftfahrzeughalter|Kraftfahrzeughaltung]], nicht aber das Fahren mit dem [[Kraftfahrzeug]]). Andererseits sind die [[Rechtsakt]]e der Einkommens- und Ertragserzielung (sie werden von [[Besitzsteuer]]n erfasst) stets auch „Rechtsverkehrsakte“, so dass alle [[Steuerart]]en als Verkehrsteuern aus steuerrechtlicher Sicht zu verstehen sein müssten.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kompakt_Lexikon_Finanzwissenschaft/j7UkBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=verkehrsteuer+lexikon&pg=PA225&printsec=frontcover Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Finanzwissenschaft'', 2013, S. 225]</ref> Deshalb rechnet die Finanzwissenschaft lediglich die Börsenumsatz-, Gesellschaft- und Grunderwerbsteuer zu den Verkehrsteuern. Die Zurechnung der deutschen Kraftfahrzeugsteuer zu den Verkehr- oder aber den Besitzsteuern ist umstritten.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Einkommen_f%C3%BCr_alle/Vqc7DwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Kraftfahrzeugsteuer+verkehrssteuer+oder+besitzsteuer&pg=PT189&printsec=frontcover Götz W. Werner/Enrik Lauer, ''Einkommen für alle'', 2007, o. S.]</ref> Bestehen Möglichkeiten der [[Steuerüberwälzung]] (etwa [[Kfz-Steuer]] für den [[Fuhrpark]] eines [[Unternehmen]]s), sind sie [[Kostensteuern]], ohne Überwälzungsmöglichkeit (etwa Kfz-Steuer eines [[Arbeitnehmer]]s), sind sie echte Besitzsteuern.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kommunale_Finanzen_und_Kommunale_Wirtsch/ehOBBwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Kraftfahrzeugsteuer+besitzsteuer&pg=PA280&printsec=frontcover Hans Peters, ''Kommunale Finanzen und Kommunale Wirtschaft'', 1959, S. 280]</ref>

Besondere Verkehrsteuern werden in der [[Volkswirtschaftslehre]] für schädlich gehalten, weil sie die [[Transaktionskosten]] erhöhen und damit den [[Handel|Güteraustausch]], die [[Faktormobilität]] (insbesondere die [[Kapitalmobilität]]) behindern.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Gablers_Wirtschafts_Lexikon/iqiyBgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=verkehrsteuer+lexikon&pg=RA1-PA2260&printsec=frontcover Reinhold Sellien/Helmut Sellien, ''Gablers Wirtschafts-Lexikon'', Band 6, 1988, Sp. 2350 f.]</ref> Für die Frage, wie sich Verkehrsteuern und [[Verbrauchsteuer (Deutschland)|Verbrauchsteuern]] unterscheiden, ist in erster Linie der [[Tatbestand]] maßgebend, an den das jeweilige [[Steuergesetz]] die Entstehung der [[Steuerschuld]] knüpft.<ref>BFH, Urteil vom 30. April 1953, Az.: V 84/51 = {{Rspr|BFHE 57, 473}}</ref>

== Einzelnachweise ==
<references />

[[Kategorie:Betriebswirtschaftslehre]]
[[Kategorie:Finanzwissenschaft]]
[[Kategorie:Steuern und Abgaben]]
[[Kategorie:Steuerrecht]]
[[Kategorie:Steuerrecht (Deutschland)]]
[[Kategorie:Steuerrecht (Österreich)]]
[[Kategorie:Steuerrecht (Schweiz)]]
[[Kategorie:Wirtschaft]]

Rechtsverkehrsteuer - Versionsgeschichte

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