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{{Begriffsklärungshinweis|Zur Mehrwertsteuer in der Schweiz siehe [[Mehrwertsteuer (Schweiz)]].}}
Die '''Mehrwertsteuer''' (abgekürzt '''MwSt.''', auch '''Mw.-St.''', in der [[Schweiz]] '''MWST''', {{enS|value-added tax}} '''VAT''', französisch '''TVA''' taxe sur la valeur ajoutée, italienische '''IVA''' imposta valore aggiunto) ist eine auf mehreren Stufen der [[Wertschöpfung (Wirtschaft)|Wertschöpfung]] erhobene [[Steuer]], für deren Festsetzung die [[Einnahme]]n von Unternehmen mit [[Ausgabe (Rechnungswesen)|Ausgaben]] der Unternehmen verrechnet werden.<ref name="IMF">{{Literatur |Autor=Liam P. Ebrill, Michael Keen, Jean-Paul Bodin, Victoria Summers |Titel=The modern VAT |Verlag=[[Internationaler Währungsfonds]] |Ort=Washington |Datum=2001 |ISBN=978-1-58906-026-5 |Sprache=en |Online={{Google Buch |BuchID=qnI5E3m09d0C}}}}</ref>

== Definition ==
Mehrwertsteuer beschreibt ein Steuersystem, in dem die Wertschöpfung auf jeder einzelnen Handels- und Produktionsstufe besteuert wird.

Die Mehrwertsteuer in der [[Europäische Union|Europäischen Union]] besteuert im Ergebnis den vom [[Unternehmer]] geschaffenen Mehrwert seiner Leistungen ([[Lieferung]]en oder [[Dienstleistung]]en). Im deutschen [[Umsatzsteuerrecht]] kann die [[Umsatzsteuergesetz (Deutschland)#Vorsteuerabzug|Vorsteuer]] auf die bezogenen Leistungen angerechnet werden. Damit hat der steuerpflichtige Unternehmer die Differenz zwischen Umsatzsteuer und Vorsteuer an das [[Finanzamt]] abzuführen ([[Umsatzsteuerzahllast]]) oder erhält einen [[Vorsteuerüberschuss]] erstattet, womit sich das Umsatzsteuermodell mit Vorsteuerabzug dem Effekt der Mehrwertsteuer angleicht.
 Bei der [[Umsatzsteuer]] hingegen wird der komplette [[Erlös|Umsatz]] einer jeden Handels- oder Produktionsstufe als [[Bemessungsgrundlage (Steuerrecht)|Bemessungsgrundlage]] für die Berechnung der Steuer herangezogen. Bei einer mehrstufigen Handels- oder Verarbeitungskette kumuliert sich die Umsatzsteuer somit.
 Die Verwendung des Begriffs „Umsatzsteuer“ – synonym für „Mehrwertsteuer“ – ohne den erklärenden Zusatz „mit Vorsteuerabzug“ ist irreführend.

== Geschichte ==

Die Idee einer Mehrwertsteuer geht auf [[Carl Friedrich von Siemens]] zurück. Als von Siemens 1919 die Umsatzsteuer kritisierte, war die Steuerlast umso höher, je mehr Unternehmen ein Produkt auf dem Weg zum Endkunden durchlief.<ref>{{Der Spiegel |ID=46211722 |Titel=Qualm unterm Hut |Jahr=1967 |Nr=35 |Seiten=}}</ref> Dies begünstigte Großunternehmen mit hoher Fertigungstiefe (deren interne Stationen prinzipbedingt nicht besteuert wurden) und verzerrte somit den [[Wettbewerb (Wirtschaft)|Wettbewerb]].

Erst Ende der 1940er-Jahre begann man, von dieser Praxis abzurücken. [[Frankreich]] machte damals die ersten Schritte, allerdings ohne alle Wirtschaftszweige einzubeziehen; die erste – alle Wirtschaftszweige umfassende – Mehrwertsteuer wurde 1953 in [[Michigan]] eingeführt.<ref name="van Brederode">{{Literatur |Autor=Robert F. van Brederode |Titel=Systems of General Sales Taxation. Theory, Policy and Practice |Verlag=Kluwer Law International |Ort=Austin |Datum=2009 |ISBN=978-90-411-2832-4 |Seiten=7 |Sprache=en |Online={{Google Buch |BuchID=G-bpVbDUCY4C |Seite=7}}}}</ref>

In der [[Bundesrepublik Deutschland]] wurde am 1. Januar 1968 das Mehrwertsteuersystem in seiner heutigen Form als ''Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug'' mit einem Normalsteuersatz von 10 % eingeführt.<ref>{{Internetquelle |url=https://www.bpb.de/politik/hintergrund-aktuell/262186/mehrwertsteue |titel=Seit 50 Jahren: „einschließlich Mehrwertsteuer“ |hrsg=[[Bundeszentrale für politische Bildung]] |datum=2017-12-27 |abruf=2021-05-23}}</ref>

Um die [[Jahrtausendwende#Millenniumsfeierlichkeiten 1999/2000|Jahrtausendwende]] erhoben rund 120 [[Liste der Staaten der Erde|Staaten]] eine Mehrwertsteuer und erzielten daraus durchschnittlich rund 25 % ihrer Steuereinnahmen.<ref name="IMF" />

Innerhalb der [[Europäische Union|Europäischen Union]] ist die Mehrwertsteuer rechtlich vereinheitlicht durch die sogenannte ''[[Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie]]'' (MwStSystRL).<ref>{{EU-Richtlinie|2006|112}}. In: ''[[EUR-Lex]].'' 11. Dezember 2006; abgerufen am 14. November 2015.</ref> Die Richtlinie wurde seit der Veröffentlichung 2006 mehrmals angepasst.<ref>{{EU-LegisSum|l31057|Das gemeinsame Mehrwertsteuersystem der EU |datum=2011-02-04 |abruf=2013-09-13}}</ref>

Am 1. Januar 2018 führten [[Saudi-Arabien]] und die [[Vereinigte Arabische Emirate|Vereinigten Arabischen Emirate]] eine Mehrwertsteuer mit 5-%-Steuersatz ein. Bildung und die öffentliche Gesundheitsversorgung bleiben vorerst steuerbefreit. Die Finanzminister des [[Golf-Kooperationsrat]]s (GCC) hatten zwei Jahre davor die Einführung beschlossen.

== Festsetzungsmethoden und Funktion ==

Zielsetzung ist es, die in der Wertschöpfungskette einer Leistung (Ware oder Dienstleistung, im dt. USt-Recht „Lieferung“ und „sonstige Leistung“) beteiligten Unternehmen nur mit dem von ihnen geschaffenen Mehrwert der Steuer zu unterwerfen. Am Ende dieser Kette steht der Endverbraucher, der mit der kumulierten Mehrwertsteuer aller Wertschöpfungen belastet werden soll. Zur Ermittlung des Mehrwertes und der darauf entfallenden Steuer sind drei Methoden gängig:

=== Subtraktionsmethode ===
Von der Summe der Erlöse eines Unternehmens werden anrechenbare Ausgaben abgezogen. Am verbleibenden Betrag wird die Mehrwertsteuer bemessen.<ref name="IMF" /> Diese Methode wurde unter anderem bei der 1953 bis 1975 im US-Bundesstaat [[Michigan]] geltenden Mehrwertsteuer und auch bei der Mehrwertsteuerberechnung in [[Japan]] angewendet.

=== Additionsmethode ===
Die Erlöse eines Unternehmens werden zusammengezählt und dabei gegebenenfalls angepasst; anhand der Summe wird die Wertschöpfung errechnet und die Mehrwertsteuer bemessen.<ref name="IMF" /> Einige Staaten wenden diese Methode bei Mehrwertsteuern an, die auf den [[Finanzsektor]] beschränkt sind.

=== Rechnungsmethode ===
Die Unternehmen stellen [[Rechnung]]en aus, in denen die im Rechnungsbetrag enthaltene Mehrwertsteuer ausgewiesen wird. Wenn die ''Mehrwertsteuer auf Einnahmen'' gegenüber der ''Mehrwertsteuer auf Ausgaben'' überwiegt, zahlt das Unternehmen die Differenz an die zuständigen [[Finanzamt|Finanzbehörden]]. Im umgekehrten Fall zahlen die Finanzbehörden dem Unternehmen die Differenz aus. Dieses System ist am weitesten verbreitet und wird beispielsweise von den Mitgliedstaaten der Europäischen Union angewendet.<ref>{{Internetquelle |url=https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/vat-directive/how-does-vat-work_en |titel=How does VAT work? - European Commission |sprache=en |abruf=2025-07-30}}</ref>

In allen Methoden wird durch Rechtsvorschriften der nichtunternehmerische Verbraucher von der Möglichkeit der Ausgaben- oder Vorsteuerverrechnung ausgeschlossen. Er kann die ihm berechnete, kumulierte Mehrwertsteuer nicht vermindern oder von der Steuerbehörde zurückerlangen. So ist sichergestellt, dass das Mehrwertsteueraufkommen komplett von der letzten Stufe, dem Verbraucher, getragen wird (vergleiche z. B. §15 (1) Nr. 1 UStG).

== Mehrwertsteuer-Typen ==
=== Produkt-Typ ===
Bei diesem Typ wird die auf [[Investitionsgut|Investitionsgüter]] gezahlte Mehrwertsteuer nicht verrechnet. Die erste Mehrwertsteuer überhaupt war von diesem Typ. Er wurde beispielsweise auch in [[China]] und [[Brasilien]] eingeführt.<ref name="IMF" />

=== Einkommen-Typ ===
Bei diesem Typ wird die gezahlte Mehrwertsteuer nur im Rahmen des Wertverlustes verrechnet.<ref name="IMF" /> Die 1953 in [[Michigan]] eingeführte Mehrwertsteuer war von diesem Typ.

=== Konsum-Typ ===
Bei diesem Typ wird die gezahlte Mehrwertsteuer grundsätzlich unbeschränkt verrechnet. In der Praxis kommen jedoch Einschränkungen vor, die zum Teil beabsichtigt sind und zum Teil auf Verwaltungsmängeln beruhen.<ref name="IMF" /> Unter Einbeziehung unvollkommener Umsetzungen ist dieser Typ am meisten verbreitet.

== Siehe auch ==
* [[Mehrwertsteuer (Schweiz)]]
* [[Umsatzsteuer (Deutschland)]]
* [[Umsatzsteuer (Österreich)]]

== Weblinks ==
{{Wikibooks|Mathematrix: Kompass/ Schluss und Prozentrechnung/ Umsatzsteuer (USt.)|<math>{\color{BlueViolet}\begin{smallmatrix}{\mathbf{MATHE} \mu \alpha T\mathbb R ix}\end{smallmatrix} }</math> Mathematik für die Schule |suffix=Umsatzsteuer (USt.)}}

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Umsatzsteuer]]
[[Kategorie:Steuerrecht]]

Mehrwertsteuer - Versionsgeschichte

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