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2023-08-04T09:10:38Z

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Der '''Lagebericht''' ({{enS|management report}}) ist in der internationalen [[Rechnungslegung]] und beim [[Jahresabschluss]] eine Darstellung des Geschäftsverlaufs des abgelaufenen [[Geschäftsjahr]]s, des [[Geschäftsergebnis nach Steuern|Geschäftsergebnisses]], der aktuellen Lage sowie im Rahmen des [[Risikobericht]]s auch der Risiken eines [[Unternehmen]]s.

== Allgemeines ==
[[Größenklasse (Recht)|Mittelgroße und große]] [[Kapitalgesellschaft]]en haben einen solchen Bericht jeweils zusammen mit ihrem [[Jahresabschluss]] mit [[Bilanz]], [[Gewinn- und Verlustrechnung]] und [[Anhang (Jahresabschluss)|Anhang]] zu erstellen. Der Bericht soll die derzeitige und zukünftige Situation des Unternehmens zu den Chancen und Risiken darstellen. Er muss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermitteln ({{§|289|hgb|juris}} [[Handelsgesetzbuch|HGB]]).

== Berichtsteile ==
Die Notwendigkeit eines Lageberichtes ergibt sich aus § 289 HGB. Für Konzernlageberichte ist zusätzlich [[Deutsche Rechnungslegungsstandards|DRS 20]] zu beachten. Dies gilt auch für Lagebericht von Einzelabschlüssen (faktische Anwendungspflicht), sofern dadurch der Gesetzestext des HGB konkretisiert wird. Gemäß den deutschen [[Rechnungslegungsstandard]]s unterliegt der Lagebericht den konstitutionellen Kriterien der Klarheit und Übersichtlichkeit.

Untergliederung:
* [[Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit|Geschäftstätigkeit]] und Rahmenbedingungen,
* [[Ertragslage]],
* [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögenslage]] oder
* [[Finanzrisiko|Finanzlage]],
* [[Corporate Social Responsibility]]<ref>{{Internetquelle |autor= |url=https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&start=//*%5b@attr_id=%27bgbl117s0802.pdf%27%5d#__bgbl__%2F%2F*%5B%40attr_id%3D%27bgbl117s0802.pdf%27%5D__1517950887702 |titel=Gesetz zur Stärkung der nichtfinanziellen Berichterstattung der Unternehmen in ihren Lage- und Konzernlageberichten (CSR-Richtlinie-Umsetzungsgesetz) |werk=Bundesanzeiger |hrsg= |datum=2017-04-18 |zugriff=2018-02-06 |sprache=de |format=PDF}}</ref>.

Große [[Kapitalgesellschaft]]en müssen weiterhin auch nicht-finanzielle Leistungsindikatoren angeben.

== Gesetzliche Lageberichtspflicht ==
Den Lagebericht (Wirtschaftsbericht gem. § 289 Abs. 1 und Abs. 3 HGB) müssen erstellen:
* große und mittelgroße Kapitalgesellschaften ({{§|264|hgb|juris}} Abs. 1 Satz 1, {{§|267|hgb|juris}} HGB) → z. B. die AG, GmbH, Ltd.
* große und mittelgroße Personengesellschaften, in denen keine natürliche Person als Gesellschafter unmittelbar oder mittelbar voll haftet ({{§|264a|hgb|juris}}, {{§|264|hgb|juris}} Abs. 1, {{§|267|hgb|juris}} HGB) → z. B. GmbH & Co. KG, Ltd. & Co. KG
* nach § 5 Abs. 2 Publizitätsgesetz rechnungslegungspflichtige Unternehmen, Genossenschaften ({{§|336|hgb|juris}} HGB), Kreditinstitute ({{§|340a|hgb|juris}} Abs. 1 HGB) und Versicherungsunternehmen ({{§|341a|hgb|juris}} Abs. 1 HGB)<ref>[http://www.urs-beratung.de/Download_PDF/lagebericht.pdf Merkblatt] (PDF; 75 kB)</ref>
* nach § 23 Abs. 1 Rundfunkstaatsvertrag (RStV) private Rundfunkveranstalter
Kleine Kapitalgesellschaften sind von der Pflicht zur Aufstellung eines Lageberichts befreit.

Seit dem [[Geschäftsbericht]] 2006 sind große Kapitalgesellschaften verpflichtet, für den Unternehmenserfolg wichtige nicht-finanzielle Leistungsindikatoren in die Lageberichterstattung einzubeziehen. So müssen zumindest Angaben über den Geschäftsverlauf und die Lage des Unternehmens (wirtschaftliche Rahmenbedingungen, [[Marktanteil]]e, [[Produktionsprogramm]]) enthalten sein.

Im Lagebericht ist auch einzugehen auf:
* [[Prognosebericht]] (gem. § 289 Abs. 1 HGB),
* [[Chancenbericht]] (gem. § 289 Abs. 2 HGB),
* [[Risikobericht]] (gem. § 289 Abs. 2 Nr. 1 HGB),
* [[Forschungsbericht (Wirtschaftsunternehmen)|Forschungsbericht]] (gem. § 289 Abs. 2 Nr. 2 HGB),
* [[Umweltbericht]],
* [[Zweigniederlassung]]sbericht (gem. § 289 Abs. 2 Nr. 3 HGB).
Der Überblick soll Gläubigern das Bild aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung abrunden.

Seit dem [[BilRUG]] ist der [[Nachtragsbericht]] (Früher gem. § 289 Abs. 2 Nr. 1 HGB) nicht mehr im Lagebericht zu finden. Er ist nun Bestandteil des Anhangs (gem. § 285 Nr. 33 HGB).

== Sonstiges ==
Lagebericht nennt man auch zusammenfassende, oft vertrauliche oder geheime [[Bericht (Verwaltung)|Berichte]] an [[Führungskraft (Wirtschaft)|Führungspersonen]], [[Management]] oder [[Führungsorgan]]e von [[Militär]] oder [[Staat]]. Zum Beispiel erhält das deutsche [[Bundeskanzleramt (Deutschland)|Bundeskanzleramt]] Lageberichte vom [[Bundesnachrichtendienst]] und vom [[Auswärtiges Amt|Auswärtigen Amt]]. Die Partei- und Staatsführung der DDR erhielt Lageberichte u. a. vom [[Ministerium für Staatssicherheit]].<ref>[http://www.bpb.de/popup/popup_druckversion.html?guid=XOBLSU Bundeszentrale für politische Bildung]. Diese Berichte wurden später jahrgangsweise veröffentlicht.</ref>

== Siehe auch ==
* [[Chancenmanagement]]
* [[Chancenbericht]]
* [[Risikomanagement]]

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Rechtshinweis}}
{{Normdaten|TYP=s|GND=4129194-3}}

[[Kategorie:Buchführung]]
[[Kategorie:Handelsrecht (Deutschland)]]
[[Kategorie:Bilanzrecht (Deutschland)]]
[[Kategorie:Risikomanagement]]

Lagebericht - Versionsgeschichte

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