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2026-04-15T19:16:00Z

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Die '''{{lang|en|Goods and Services Tax}}''' (gebräuchliche Abkürzung: '''GST''') ist eine der [[Mehrwertsteuer]] vergleichbare Steuer, die in verschiedenen englischsprachigen Ländern auf verkaufte Güter und erbrachte Dienstleistungen erhoben wird.

== Australien ==
In [[Australien]] wurde die {{lang|en|GST}} mit dem ''{{lang|en|Goods and Services Tax Act 1999}}'' erst am 1. Juli 2000 eingeführt. Gleichwohl gab es schon zuvor eine Warensteuer, die sich ''{{lang|en|Wholesale Sales Tax}}'' ({{lang|en|WST}}) (Großhandel Verkaufssteuer) nannte und 1930 eingeführt wurde. In dieser Zeit war die Wirtschaft von der Produktion von Gütern bestimmt und Dienstleistungen wurden von der Steuer nicht erfasst. Besteuert wurden alle produzierten oder importierten Güter.<ref name="Australien_Tax_Office_1" /> Über die Jahre hatte sich dann auch die australische Gesellschaft mehr in Richtung in Erbringung von Dienstleistungen verändert, die dann mit der Einführung der {{lang|en|GST}} ebenfalls besteuert wurde. Der Steuersatz wurde auf 10 % für Güter und Dienstleistungen festgelegt und hat sich seit dem nicht geändert.<ref name="GST_Australia_1" />

Ausgenommen von der {{lang|en|GST}} können Dienstleistung im Gesundheitsbereich, im Bildungsbereich, in der Kinderbetreuung und frische unbearbeitete Lebensmittel sein.<ref name="GST_Australia_2" />

Unternehmen bis 75.000 [[Australischer Dollar|A$]] Umsatz pro Jahr sind nicht verpflichtet {{lang|en|GST}} an das {{lang|en|[[Australian Tax Office]]}} abzuführen, ebenso [[Non-Profit-Organisation|{{lang|en|Non-Profit}}-Organisationen]], wenn sie einen Jahresumsatz von 150.000 A$ nicht übersteigen.<ref name="Australien_Tax_Office_2" />

== Kanada ==
Die {{lang|en|GST}} hielt in [[Kanada]] mit dem 1. Januar des Jahres 1991 Einzug und löste damit die ''{{lang|en|Manufacturer's Sales Tax}}'' ({{lang|en|MST}}) ab. Die {{lang|en|MST}} lag bei 13,5 % und wurde auf alle produzierten Güter erhoben, auch auf die, die in den Export gingen. Die Kritik daran war groß und es wurde damit gerechnet, dass kanadische Firmen dadurch erheblich Nachteile im Export zu verzeichnen hätten.<ref name="Economy_Watch" />

Doch mit der Einführung der {{lang|en|GST}} wurde das Besteuerungssystem nicht einfacher. Die {{lang|en|GST}}, die auf 7 % festgesetzt wurde<ref name="Toronto_Star" />, besteuerte mit einigen Ausnahmen alle Güter, Dienstleistungen und Finanzleistungen, wobei die Einnahmen der Staatskasse zugerechnet wurden. Zusätzlich erhoben die einzelnen Provinzen des Landes eine ''{{lang|en|Provincial Sales Tax}}'' ({{lang|en|PST}}), die bei 8 % lag, der Kasse der jeweiligen Provinz zugeordnet wurde, aber unterschiedliche Ausnahmen haben konnte. Das führte dazu, dass eine Dienstleistung oder ein Produkt, je nachdem wo es erworben wurde, einer unterschiedlichen Besteuerung unterlag und auch darauf geachtet werden musste, wo erworben und wo verkauft wurde.

Mit Wirkung vom 1. Januar 2008 schlossen sich die drei Provinzen {{lang|en|[[Nova Scotia]]}}, {{lang|en|[[New Brunswick]]}} und [[Neufundland und Labrador]] in Sachen {{lang|en|GST}}/{{lang|en|PST}} zusammen und vereinheitlichten das Besteuerungssystem mit der Zusammenlegung von {{lang|en|GST}} und {{lang|en|PST}} zur ''{{lang|en|Harmonized Sales Tax}}'' ({{lang|en|HST}}). Gleichzeitig wurden die {{lang|en|GST}} von der Zentralregierung von 6 % auf 5 % reduziert, so dass die Verbraucher nun nur noch eine einheitliche Steuer von 13 % zu entrichten hat, die jetzt in den betreffenden Provinzen {{lang|en|HST}} genannt wird.<ref name="Canada_Revenue_Agency" /> Die Provinzregierung von [[Ontario]] ist dem Beispiel der drei anderen Provinzen gefolgt und hat die HST am 1. Juli 2010 ebenfalls eingeführt.<ref name="Ontario_Ministry_of_Revenue" />

Unternehmen bis zu einem Jahreseinkommen von 30.000 [[Kanadischer Dollar|C$]] ist es freigestellt, ob sie sich für die {{lang|en|GST}}/{{lang|en|PST}}/{{lang|en|HST}} registrieren lassen wollen und diese an die {{lang|en|[[Canada Revenue Agency]]}} abführen.

Im [[Französische Sprache|französisch]] sprechenden Teil von Kanada wird die {{lang|en|GST}} ''{{lang|fr|Taxe sur les produits et services}}'' ({{lang|fr|TPS}}) genannt.

== Neuseeland ==
In [[Neuseeland]] wurde die {{lang|en|GST}} mit dem ''{{lang|en|Goods and Services Tax Act 1985}}''<ref name="Legislation_NZ" /> von der damaligen [[New Zealand Labour Party|{{lang|en|Labour}} Regierung]] unter [[David Lange]] erstmals im Jahr 1986 eingeführt. Die 10%ige Steuer, die ab dem 1. Oktober des Jahres auf alle Waren und Dienstleistungen erhoben wurde, wurde von den Kritikern als regressive Steuer bezeichnet und die Politik des Finanzministers {{lang|en|[[Roger Douglas]]}}, der die desolate Finanzsituation des Landes damit in den Griff bekommen wollte, mit {{lang|en|[[Rogernomics]]}} betitelt.

Am 1. Juli 1989 wurde die {{lang|en|GST}} auf 12,5 % angehoben und am 1. Oktober 2010 nochmals auf derzeitige 15 % erhöht. Man war bei der ersten Erhöhung allerdings in der Beurteilung gespalten, ob die Steuer bis zu dem Zeitpunkt einen positiven Effekt gehabt hatte.<ref name="NZ_History" /> Als Unternehmer ist man ab einem Umsatz von 60.000 [[Neuseeland-Dollar|NZ$]] pro Jahr verpflichtet die {{lang|en|GST}} an das [[Inland Revenue Department (Neuseeland)|{{lang|en|Inland Revenue Department}}]] abzuführen.<ref name="Inland_Revenue" />

== Singapur ==
Die {{lang|en|GST}} wurde in [[Singapur]] am 1. April 1994 eingeführt, wobei das {{lang|en|VAT}}-System von [[Vereinigtes Königreich|Großbritannien]] und das {{lang|en|GST}}-System von Neuseeland Pate gestanden haben sollen. Die {{lang|en|[[Inland Revenue Authority of Singapore]]}} ({{lang|en|IRAS}}) treibt die Steuer ein, die auf alle Importe, produzierten Güter und Dienstleistungen erhoben wird.<ref name="Hawksford" />

Bei der Einführung der Steuer wurde der Steuersatz zunächst auf 3 % festgesetzt und stabilisierte seinerzeit damit die Finanzen von Singapur mit 1,6 Mrd. [[Singapur-Dollar|S$]]. In den Jahren 2003 und 2004 wurde der Steuersatz zuerst auf 4 % und dann auf 5 % angehoben und zuletzt am 1. Juli 2007 auf 7 % fixiert.<ref name="See_Singapore_Now" />

== Hongkong ==
In einer Presseerklärung vom 12. September 2006 kündigte der [[Chief Executive Officer|{{lang|en|Chief Executive}}]] des {{lang|en|[[Financial Services and Treasury Bureau]]}} von [[Hongkong]], ''{{lang|en|Donald Tsang}}'', die Einführung einer ''{{lang|en|Goods and Services Tax}}'' für Hongkong an und begründete dies mit den Herausforderungen einer extern orientierten [[Ökonomie]], einer schnell alternden Gesellschaft und der Tatsache, dass etwa 60 % der öffentlichen Ausgaben für Bildung, Soziale Sicherung, Gesundheit und Medizinische Versorgung ausgegeben wird.<ref name="Hongkong_Government_1" />

Doch der Grund zu einer Einführung der {{lang|en|GST}} scheint eher darin zu liegen, dass nur etwa 37 % der Arbeitnehmer Steuern auf Einkommen zahlen und nur wenige Firmen 60 % des gesamten GST-Steueraufkommens abdecken. Das macht den Haushalt der ehemaligen [[Kronkolonie]] anfällig in Bezug auf ökonomische '{{lang|en|Ups and Downs}}'. Eine Steuer auf Waren und Dienstleistungen würde hier dem Haushalt von Hongkong mehr Stabilität bringen.<ref name="Marivic_Butod" />

Eine 5-prozentige {{lang|en|GST}}, wie sie in der Diskussion war, würde Hongkong 3 bis 4 Mrd. [[US-Dollar|US$]] pro Jahr an Einnahmen bescheren. Der Zeitraum zur Einführung der Steuer wurde vom Finanzsekretär des {{lang|en|FSTB}} auf bis zu drei Jahren geschätzt<ref name="Asian_Dev_Bank" />, doch die Steuer wurde bisher nicht eingesetzt.<ref name="Hongkong_Government_2" />

== Malaysia ==
[[Malaysia]] hatte geplant, eine ''{{lang|en|Goods and Services Tax}}'' im Jahr 2011 einzuführen. Doch es brauchte mehr Zeit das Gesetz durch die parlamentarischen Gremien zu bekommen und die Bevölkerung auf die Änderungen einzustimmen. Am 9. Juni 2014 wurde schließlich der ''{{lang|en|Goods and Service Tax Act 2014}}'' vom [[Yang di-Pertuan Agong]] als Staatsoberhaupt unterzeichnet und mit der Veröffentlichung zehn Tage später rechtskräftig.<ref name="Malaysia_Gov_1" /> Mit der Einführung der Steuer wurde die ''{{lang|en|Sales Tax}}'' und die ''{{lang|en|Service Tax}}'' abgeschafft.<ref name="Malaysia_Gov_2" /> Die Höhe der Steuer im Standard beträgt 6 %. Doch die Regierung kann hiervon zahlreiche Ausnahmen definieren.<ref name="Malaysia_Gov_3" />

== Indien ==
Auch [[Indien]] hatte sich entschlossen die ''{{lang|en|Goods and Services Tax}}'' einzuführen und damit das britische {{lang|en|VAT}}-System abzuschaffen. Am 15. Dezember 2009 wurde dazu ein sehr detaillierter Report vorgelegt, der unterschiedliche {{lang|en|GST}}-Systeme und die Einführung der Steuer beschreibt.<ref name="prsindia.org" /> Um den einzelnen Bundesstaaten in Indien die finanzielle Autonomie zu belassen, wurde in dem Report vorgeschlagen, eine {{lang|en|CGST}} und eine {{lang|en|SGST}} einzuführen, wobei das „C“ für {{lang|en|Central}}, also für die Zentralregierung und „S“ für {{lang|en|State}}, der jeweiligen Bundesstaaten steht.

Die Einführung der Steuer war zunächst für den 1. April 2010 geplant, scheiterte aber an den Differenzen zwischen einzelnen Bundesstaaten und der Zentralregierung. Sodann war eine Einführung für den 1. Oktober 2010 ins Visier genommen worden. Die Steuer sollte 5 % für die {{lang|en|CGST}} und 7 % für die {{lang|en|SGST}} betragen, so dass zusammen genommen die {{lang|en|GST}} in Indien 12 % betragen würde.<ref name="Money_Control" /> Zum 1. Juli 2017 wurde dann letztendlich die GST eingeführt. Der Standardsatz der GST liegt seitdem bei 18 % und wird z. B. auf Anlagen, Maschinen und viele Dienstleistungen angewandt. Darüber hinaus werden Güter des täglichen Bedarfs mit 5 % und Luxusgüter mit einem Satz von 28 % besteuert.<ref>Tillmann Ruppert, Anand Khetan: [https://www.roedl.de/themen/steuer-indien-gst-reform ''Indien auf dem Weg zur Einführung der GST''] 25. Januar 2017</ref>

== Einzelnachweise ==
<references responsive>

<ref name="Australien_Tax_Office_1">
{{Internetquelle | url=http://www.ato.gov.au/corporate/content.asp?doc=/Content/tax_history.htm | titel={{lang|en|Australian tax history}} | hrsg={{lang|en|Australian Tax Office}} | datum=2003-04-07 | abruf=2015-11-18 | archiv-url=https://web.archive.org/web/20091206201731/http://www.ato.gov.au/corporate/content.asp?doc=/content/tax_history.htm | archiv-datum=2009-12-06 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="Australien_Tax_Office_2">
{{Internetquelle | url=https://www.ato.gov.au/business/large-business/in-detail/gst-compliance/supplying-goods-and-services-in-australia---gst/ | titel={{lang|en|GST and selling goods into Australia}} | hrsg={{lang|en|Australian Tax Office}} | datum=2012-11-26 | abruf=2018-04-24 | sprache=en | archiv-url=https://web.archive.org/web/20151119125350/https://www.ato.gov.au/business/large-business/in-detail/gst-compliance/supplying-goods-and-services-in-australia---gst/ | archiv-datum=2015-11-19}}
</ref>
<ref name="GST_Australia_1">
{{Internetquelle | url=http://www.gstaustralia.com.au/ | titel={{lang|en|Background on the GST in Australia}} | hrsg={{lang|en|GST Australia}} | abruf=2015-11-18 | archiv-url=https://web.archive.org/web/20091024163034/http://www.gstaustralia.com.au/ | archiv-datum=2009-10-24 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="GST_Australia_2">
{{Internetquelle | url=http://www.gstaustralia.com.au/gst-free-supplies.htm | titel={{lang|en|GST Free Supplies}} | hrsg={{lang|en|GST Australia}} | abruf=2015-11-18 | archiv-url=https://web.archive.org/web/20091012144705/http://www.gstaustralia.com.au/gst-free-supplies.htm | archiv-datum=2009-10-12 | sprache=en}}
</ref>


<ref name="Economy_Watch">
{{Internetquelle | url=http://www.economywatch.com/tax/canada/gst.html | titel={{lang|en|Goods And Services Tax In Canada}} | hrsg={{lang|en|Economy Watch}} | datum=2010-10-13 | abruf=2010-04-20 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="Toronto_Star">
{{Internetquelle | url=http://www.thestar.com/news/2008/01/01/history_of_the_gst.html | titel={{lang|en|History of the GST}} | hrsg={{lang|en|Toronto Star Newspaper Ltd.}} | datum=2008-01-01 | abruf=2013-06-27 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="Canada_Revenue_Agency">
{{Internetquelle | url=http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/gst-tps/gnrl/hst-tvh/wrks-eng.html | titel={{lang|en|What is HST?}} | hrsg={{lang|en|Canada Revenue Agency}} | datum=2010-07-23 | abruf=2012-02-18 | archiv-url=https://web.archive.org/web/20120218074455/http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/gst-tps/gnrl/hst-tvh/wrks-eng.html | archiv-datum=2012-02-18 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="Ontario_Ministry_of_Revenue">
{{Internetquelle | url=http://www.rev.gov.on.ca/en/taxchange/taxable.html | titel={{lang|en|What's Taxable Under the HST and What's Not?}} | hrsg={{lang|en|Ontario Ministry of Revenue}} | datum=2012-01-30 | abruf=2012-02-18 | archiv-url=https://web.archive.org/web/20120303120556/http://www.rev.gov.on.ca/en/taxchange/taxable.html | archiv-datum=2012-03-03 | sprache=en}}
</ref>


<ref name="Legislation_NZ">
{{Internetquelle | url=http://www.legislation.govt.nz/act/public/1985/0141/40.0/DLM81035.html | titel={{lang|en|Goods and Services Tax Act 1985}} | hrsg={{lang|en|New Zealand Legislation}} | abruf=2010-04-19 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="NZ_History">
{{Internetquelle | url=http://www.nzhistory.net.nz/timeline/01/10 | titel={{lang|en|Goods and Service Tax Act comes into force}} | hrsg={{lang|en|New Zealand History}} | abruf=2010-04-19 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="Inland_Revenue">
{{Internetquelle | url=https://www.ird.govt.nz/international/business/ausnz/comp-gst/comp-gst.html | titel={{lang|en|Comparing New Zealand and Australia's goods and services tax (GST) systems}} | hrsg={{lang|en|Inland Revenue}} | datum=2015-07-27 | abruf=2019-04-14 | sprache=en}}
</ref>


<ref name="Hawksford">
{{Internetquelle | url=http://www.guidemesingapore.com/taxation/corporate-tax/singapore-gst-tax-guide | titel={{lang|en|Singapore Goods and Services Tax (GST) Guide}} | hrsg={{lang|en|Hawksford Singapore Pte Ltd}} | abruf=2015-11-18 | sprache=en | archiv-url=https://web.archive.org/web/20120419030314/http://www.guidemesingapore.com/taxation/corporate-tax/singapore-gst-tax-guide | archiv-datum=2012-04-19}}
</ref>
<ref name="See_Singapore_Now">
{{Internetquelle | url=http://www.seesingaporenow.com/economy.html | titel={{lang|en|Economy Of Singapore}} | archiv-url=https://web.archive.org/web/20100412170635/http://www.seesingaporenow.com/economy.html | datum=2008 | archiv-datum=2010-04-12 | hrsg={{lang|en|See Singapore Now.com}} | abruf=2013-06-27 | sprache=en}}
</ref>


<ref name="Hongkong_Government_1">
{{Internetquelle | url=https://www.info.gov.hk/gia/general/200609/12/P200609120173.htm | titel={{lang|en|CE speaks on Goods and Services Tax}} | hrsg={{lang|en|Financial Services and Treasury Bureau of Hongkong}} | datum=2006-09-12 | abruf=2010-04-21 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="Marivic_Butod">
{{Internetquelle | autor={{lang|en|Marivic Butod}} | url=http://ivythesis.typepad.com/term_paper_topics/2009/09/good-services-tax-gst-in-hong-kong.html | titel={{lang|en|Good & Services Tax (GST) in Hong Kong}} | hrsg={{lang|en|http://ivythesis.typepad.com}} | datum=2009-09-10 | abruf=2010-04-21 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="Asian_Dev_Bank">
{{Internetquelle | url=http://www.adb.org/Documents/Books/ADO/2005/hkg.asp | titel={{lang|en|Asian Development Outlook 2005: II. Economic trends and prospects in developing Asia : East Asia – Hong Kong, China}} | archiv-url=https://web.archive.org/web/20100821125607/http://www.adb.org/Documents/Books/ADO/2005/hkg.asp | archiv-datum=2010-08-21 | hrsg={{lang|en|Asian Development Bank}} | datum=2010 | abruf=2013-06-27 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="Hongkong_Government_2">
{{Internetquelle | url=https://www.news.gov.hk/en/categories/finance/html/2015/02/20150225_183056.shtml | titel={{lang|en|Business & Finanz – No plan for GST}} | hrsg={{lang|en|Informatione Service Department of Hongkong}} | datum=2015-02-25 | abruf=2015-11-19 | sprache=en}}
</ref>


<ref name="Malaysia_Gov_1">
{{Internetquelle | url=http://gst.customs.gov.my/en/rg/SiteAssets/gst_bill/BI%20ACT%20762.pdf | titel={{lang|en|Laws of Malaysia Act 762 – Goods and Service Tax Act 2014}} | hrsg={{lang|en|Government of Malaysia}} | datum=2014-06-09 | abruf=2015-11-18 | sprache=en|format=PDF 1,6 MB}}
</ref>
<ref name="Malaysia_Gov_2">
{{Internetquelle | url=http://gst.customs.gov.my/en/gst/Pages/gst_bg.aspx | titel={{lang|en|Background – Malaysian Tax History}} | hrsg={{lang|en|Royal Malaysian Custom Department}} | datum=2014-01-24 | abruf=2015-11-18 | sprache=en}}
</ref>
<ref name="Malaysia_Gov_3">
{{Internetquelle | url=http://gst.customs.gov.my/en/gst/Pages/gst_sr.aspx | titel={{lang|en|Standard-rated supplies}} | hrsg={{lang|en|Royal Malaysian Custom Department}} | datum=2013-11-11 | abruf=2015-11-18 | sprache=en}}
</ref>


<ref name="prsindia.org">{{Internetquelle | url=http://www.prsindia.org/uploads/media/Constitution%20122nd/Report%20of%20Task%20Force-%20GST.pdf | titel={{lang|en|Report of Task Force on Implementation of Goods & Service Tax}} | hrsg={{lang|en|prsindia.org}} | datum=2009-12-15 | abruf=2015-11-18 | sprache=en | format=PDF 2,4 MB | archiv-datum=2015-11-19 | archiv-url=https://web.archive.org/web/20151119072356/http://www.prsindia.org/uploads/media/Constitution%20122nd/Report%20of%20Task%20Force-%20GST.pdf | offline=ja | archiv-bot=2025-05-22 00:48:16 InternetArchiveBot }}</ref>
<ref name="Money_Control">
{{Internetquelle | url=http://www.moneycontrol.com/news/economy/indias-proposed-goodsservices-tax_434159.html | titel={{lang|en|India's proposed goods and services tax}} | hrsg={{lang|en|e-Eighteen.com Ltd}} | datum=2010-01-06 | abruf=2010-04-21 | sprache=en}}
</ref>
</references>

== Siehe auch ==
* [[Umsatzsteuer]]

[[Kategorie:Umsatzsteuer]]
[[Kategorie:Recht (Australien)]]
[[Kategorie:Recht (Kanada)]]
[[Kategorie:Recht (Neuseeland)]]
[[Kategorie:Recht (Malaysia)]]
[[Kategorie:Recht (Indien)]]

Goods and Services Tax - Versionsgeschichte

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