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2026-01-01T15:00:06Z

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Ein '''Freibetrag''', abgekürzt ''FB'', ist im [[Steuerrecht (Deutschland)|Steuerrecht]] ein Betrag, der die [[Steuerbemessungsgrundlage]] mindert.

== Allgemeines ==
Im Gegensatz zur [[Freigrenze]] müssen bei Überschreitung des Freibetrags nicht die gesamten [[Einkünfte]] versteuert werden, sondern nur der den Freibetrag übersteigende Teil der Einkünfte. Das [[Deutsches Steuerrecht|deutsche Steuerrecht]] kennt zahlreiche Freibeträge, die teils aus sozialen Gründen eingeführt wurden, teils der Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens dienen. Der Freibetrag wird maximal bis zur Bezugsgröße abgezogen, d. h. durch den Abzug des Freibetrages kann sich kein negativer Wert ergeben.

== Freibeträge im deutschen Steuerrecht ==
Die wichtigsten Freibeträge im deutschen Steuerrecht sind:

=== Einkommensteuer ===
* [[Grundfreibetrag (Deutschland)|Grundfreibetrag]]: Als Grundfreibetrag bezeichnet man den Teil des Einkommens, auf den keine [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]] erhoben wird. Er ist Bestandteil des [[Einkommensteuertarif]]s. Im Veranlagungszeitraum 2024 beträgt er 11.784 Euro ({{§|32a|estg|juris}} Abs. 1 Nr. 1 [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]]). Im Jahr 2025 beträgt der Grundfreibetrag 12.096 Euro<ref>[https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/das-aendert-sich-2025.html Anhebung des einkommenssteuerlichen Grundfreibetrages 2025 (BMF)]</ref>, im Jahr 2026 12.348 Euro.

* [[Sparer-Pauschbetrag]]: Kapitalerträge werden nur besteuert, wenn und soweit sie 1000 Euro pro Jahr übersteigen ({{§|20|estg|juris}} Abs. 9 EStG). Der Sparer-Pauschbetrag wurde im Jahr 2009 als Ersatz für die zuvor geltende Werbungskostenpauschale und den Sparerfreibetrag eingeführt.

'''Beispiel (bis 2008):'''
[[Einnahme]]n aus Kapitalvermögen (z. B. Zinsen) 10.000 Euro
./.[[Werbungskosten]]pauschale 51 Euro
./.[[Sparerfreibetrag]] 750 Euro
= Steuerbemessungsgrundlage 9.199 Euro
= [[Einkünfte aus Kapitalvermögen (Deutschland)|Einkünfte aus Kapitalvermögen]]

'''Beispiel (2023):'''
[[Einnahme]]n aus Kapitalvermögen (z. B. Zinsen) 10.000 Euro
./.[[Sparer-Pauschbetrag]] 1.000 Euro
= Steuerbemessungsgrundlage 9.000 Euro
= [[Einkünfte aus Kapitalvermögen (Deutschland)|Einkünfte aus Kapitalvermögen]]

* Freibetrag bei der Veräußerung von Unternehmen(steilen): {{§|16|estg|juris}} Abs. 4 EStG, ähnlich {{§|17|estg|juris}} Abs. 3 EStG. Beide Freibeträge reduzieren sich, sofern der Gewinn aus dem Verkauf eine bestimmte Höhe übersteigt, so dass bei hohen Gewinnen kein Freibetrag mehr gewährt wird.
* [[Kinderfreibetrag]] nach {{§|32|estg|juris}} EStG
* [[Alleinerziehendenentlastungsbetrag]] nach {{§|24b|estg|juris}} EStG
* [[Altersentlastungsbetrag]] nach {{§|24a|estg|juris}} EStG
* [[Ausbildungsfreibetrag]] nach {{§|33a|estg|juris}} Abs. 2 EStG
* Freibetrag für [[Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (Deutschland)|Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft]] nach {{§|13|estg|juris}} Abs. 3 EStG
* [[Aufwandsentschädigung|Übungsleiterfreibetrag]] nach {{§|3|estg|juris}} Nr. 26 EStG
* [[Rabattfreibetrag]] nach {{§|8|estg|juris}} Abs. 3 EStG
* [[Versorgungsfreibetrag (EStG)|Versorgungsfreibetrag]] nach {{§|19|estg|juris}} Abs. 2 EStG

Bei [[Arbeitnehmer]]n ermäßigen einkommensteuerliche Freibeträge unterjährig die [[Lohnsteuer (Deutschland)|Lohnsteuer]], sofern sie als [[Lohnsteuerfreibetrag]] in die [[Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale|elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale]] (früher [[Lohnsteuerkarte]]) eingetragen wurden.

=== Erbschaftsteuer/Schenkungssteuer ===
* Sachliche Freibeträge:
** {{§|13|erbstg_1974|juris}} [[ErbStG]]: Steuerfrei bleiben: Hausrat bis zu einem Wert von 41.000 € und andere bewegliche körperliche Gegenstände bis zu einem Wert von 12.000 €, jeweils nur bei Personen der Steuerklasse I (s. u.), ansonsten nur für insgesamt 12.000 €.

* Persönliche Freibeträge nach {{§|16|erbstg_1974|juris}} ErbStG:
** Ehegatten und Lebenspartner: 500.000 €
** Kinder und Kinder verstorbener Kinder: 400.000 €
** Kinder der Kinder: 200.000 €
** restliche Personen der Steuerklasse I (u. a.: Eltern und Großeltern): 100.000 €
** Personen der Steuerklasse II (u. a.: Geschwister, Schwiegereltern und -kinder): 20.000 €
** Personen der Steuerklasse III: 20.000 €
Diese Freibeträge gelten für einen Zeitraum von zehn Jahren: Alle innerhalb dieser zehn Jahre durch Schenkungen und/oder Erbschaften eingenommenen Beträge werden zusammengerechnet. Nach Ablauf dieses Zeitraumes beginnen neue zehn Jahre mit gleichen Freibeträgen.

=== Freibeträge bei anderen Steuerarten ===
* [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]]: [[Personengesellschaft]]en und [[Einzelunternehmen (Deutschland)|Einzelunternehmer]] werden zur Gewerbesteuer herangezogen, wenn und soweit ihr [[Gewerbeertrag]] 24.500 € im Jahr übersteigt ({{§|11|gewstg|juris}} Abs. 1 GewStG). Mit dem Freibetrag wird berücksichtigt, dass Personengesellschaften und Einzelunternehmer den [[Unternehmerlohn]] nicht vom [[Gewinn]] abziehen dürfen, wie es [[Kapitalgesellschaft]]en bei den [[Geschäftsführung (Deutschland)|Geschäftsführervergütungen]] tun dürfen, selbst wenn der Geschäftsführer gleichzeitig [[Gesellschafter]] ist.

* [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]]: Freibetrag für bestimmte Körperschaften ({{§|24|kstg_1977|juris}} [[Körperschaftsteuergesetz (Deutschland)|KStG]], {{§|25|kstg_1977|juris}} KStG)

== Freibeträge, Freigrenzen und Pauschbeträge ==
Von Freibeträgen zu unterscheiden sind [[Freigrenze]]n sowie [[Pauschbetrag|Pauschbeträge]] wie beispielsweise [[Werbungskostenpauschbetrag|Werbungskosten-]] und [[Behindertenpauschbetrag|Behindertenpauschbeträge]], die ähnliche Zielsetzungen und Wirkungen haben.

* Freibetrag vs. Freigrenze: Während ein Freibetrag auch dann noch gewährt wird, wenn die Einkünfte den Freibetrag überschreiten, wird eine Freigrenze dann nicht mehr gewährt.
: Beispiel: Freibetrag bzw. Freigrenze: 100 €, Einkünfte Fall a: 90 €, Fall b: 110 €.
:: zu versteuern Fall a: in beiden Fällen 0 €
:: zu versteuern Fall b: Freibetrag: 10 € (110 € – 100 €); Freigrenze: 110 € (da 110 € > 100 €).
: Gesetzestechnisch lautet die Formulierung für einen Freibetrag z. B.: „Einnahmen werden der Besteuerung unterworfen, ''soweit'' sie ... € (Freibetrag) übersteigen“, bei einer Freigrenze dagegen: „Einnahmen bleiben steuerfrei, ''wenn'' sie ... € (Freigrenze) nicht übersteigen“. Eine Freigrenze von 1.000 € seit 1. Januar 2024 gibt es z. B. bei Einkünften aus [[Privates Veräußerungsgeschäft|privaten Veräußerungsgeschäften (Spekulationsgeschäfte)]] nach {{§|23|estg|juris}} Abs. 3 S. 5 EStG.
* Freibetrag vs. Werbungskostenpauschbetrag: Ein Freibetrag wird nach Abzug von Werbungskosten gewährt, während ein Werbungskostenpauschbetrag wegfällt, wenn man höhere Werbungskosten geltend machen will. Beispiel: Bei Einnahmen von 1.000 € und Ausgaben (Werbungskosten, ''WK'') von Fall a: 50 €, Fall b: 200 € wird ein Freibetrag (''FB'') und ein Werbungskostenpauschbetrag (''WKP'') von jeweils 100 € gewährt.
: Fall a: zu versteuern: 1.000 € – 100 € (''WKP'') – 100 € (''FB'') = 800 €. Da die tatsächlichen Werbungskosten geringer sind als der Pauschbetrag, können sie nicht angesetzt werden, stattdessen wird der Pauschbetrag angesetzt.
: Fall b: zu versteuern: 1.000 € – 200 € (''WK'') – 100 € (''FB'') = 700 €. Da die tatsächlichen Werbungskosten den Pauschbetrag übersteigen, kann dieser nicht mehr genutzt werden.

== Weblinks ==
{{Wiktionary|Freibetrag}}

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Rechtshinweis}}
{{Normdaten|TYP=s|GND=4128273-5}}

[[Kategorie:Steuerrecht (Deutschland)]]

Freibetrag - Versionsgeschichte

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