imported>Stephan Klage: Änderung 258547029 von Ferutsch rückgängig gemacht; Es handelt sich um einen Rechtsbegriff

2025-08-03T18:40:22Z

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Ein '''Forderungsverlust''' (auch: '''Forderungsausfall''') tritt beim [[Gläubiger]] einer [[Forderung]] ein, wenn der [[Schuldner]] sie ganz oder teilweise nicht [[Tilgung (Geldverkehr)|tilgt]].

== Ursachen ==
Ursachen für den Forderungsausfall können beim Schuldner bestehende Zahlungsunwilligkeit oder [[Zahlungsunfähigkeit]] (beispielsweise bei (bevorstehender) [[Insolvenz]]) sein. Zahlungsunwilligkeit liegt beim ansonsten zahlungsfähigen Schuldner vor, wenn dieser von vorneherein oder nachträglich nicht die Absicht hat, seine [[Verbindlichkeit]] zu begleichen. Der zahlungsunfähige Schuldner ist zwar zahlungswillig, aber nicht imstande, seine Schuld zu begleichen. Der Gläubiger ist in den Fällen auf den [[Rechtsweg]] verwiesen, um seine Forderung gegebenenfalls zwangsweise durchzusetzen ([[Zwangsvollstreckung]]). Erst nach erfolglosem Verfahrensabschluss gilt ein Forderungsausfall als eingetreten. Gründe für einen Forderungsausfall können auch [[Schlechtleistung]], [[Verwirkung (Deutschland)|Verwirkung]] oder [[Verjährung (Deutschland)|Verjährung]] sein.

Weitere Ursachen für Forderungsverluste sind der vom Gläubiger ausgesprochene [[Schuldenerlass]] und der [[Debt Equity Swap]], bei dem die Forderung gegen eine [[Kapitalbeteiligung]] getauscht wird. Bei letzterem verschwindet die Forderung nicht ersatzlos aus der Bilanz des Gläubigers, sondern wird im Rahmen des [[Aktivtausch]]s in die [[Bilanzposition]] „Beteiligungen“ übertragen, was den bisherigen Gläubiger zum [[Gesellschafter]] macht.

== Kreditrisiko ==
Forderungen sind mit einem [[Kreditrisiko]] verbunden. Die Einschätzung des Kreditors, ob seinen Forderungen ein Rückzahlungsrisiko innewohnt, ist im Rahmen der [[Debitorenbuchhaltung]] zu treffen und Aufgabe des [[Forderungsmanagement|Debitorenmanagements]]. Dort, wo der Bestand an Forderungen einen hohen Anteil an der [[Bilanzsumme]] eines Unternehmens aufweist, lohnt sich ein Debitorenrating,<ref>Grit S. Becker/Oliver Everling, ''Debitorenrating'', 2010, S. 45</ref> das die Debitoren nach dem Grad der Einbringlichkeit mit einem [[Rating (Finanzwesen)|Rating]] versieht. Der Grad der Einbringlichkeit einer Forderung wird bei [[Zweifelhafte Forderung|zweifelhaften Forderungen]] genauer zu untersuchen sein. Dabei gibt der Debitorenstatus Auskunft darüber, ob und inwieweit ein Forderungsausfall zu erwarten ist.<ref>[https://books.google.de/books?id=ahiFkZIM0XQC&pg=PA39&dq=Forderungsverlust&hl=de&sa=X&ei=Rl13U-ypBOie7AaN6oCoAQ#v=onepage&q=Forderungsverlust&f=false Martin Czerweny-Arland/Martin Verdenich, ''Modernes Cash-Management'', 2008, S. 38]</ref> Dem latenten Forderungsrisiko wird mit [[Pauschalwertberichtigung]]en begegnet, konkrete Forderungsrisiken werden durch [[Einzelwertberichtigung]] berücksichtigt.

== Verlusteintritt ==
Eine pauschale Aussage, wann ein Forderungsausfall als wahrscheinlich anzusehen ist, lässt sich „wegen der in jedem Fall anders gelagerten Einzelumstände nicht treffen“.<ref>IDW BFA 1/1978, ''Zur Abschlussprüfung bei Kreditinstituten'', IV c, S. 488</ref> Verwirklicht sich das [[Delkredererisiko]], geht die Forderung in ihrem Bestand unter und wird bilanziell aufgelöst.<ref>[https://books.google.de/books?id=1iD8gZf0n08C&pg=PA126&dq=Forderungsverlust&hl=de&sa=X&ei=go13U97AGqSH0AW35oDYAw#v=onepage&q=Forderungsverlust&f=false Gottfried Bähr/Wolf-F. Fischer-Winkelmann/Stephan List, ''Buchführung und Jahresabschluss'', 2006, S. 126]</ref> Forderungsverluste sind mit einer Vermögensvernichtung verbunden. Der Verlust von bereits einzelwertberichtigten Forderungen führt zu einer [[Bilanzverkürzung]]. Durch eine [[Abschreibung]] wird in der [[Gewinn- und Verlustrechnung]] ein Aufwandsposten gebildet, der den [[Gewinn]] schmälert oder den Verlust erhöht.

Der tatsächliche Forderungsausfall wird wie folgt ermittelt:
Verbrauch der Einzelwertberichtigung
+ Direktabschreibungen
- Eingänge auf abgeschriebene Forderungen
= tatsächlicher Forderungsausfall

== Folgen ==
Bei geringer [[Ertragskraft]] wirken sich Forderungsausfälle enorm auf die Ertragssituation eines Unternehmens aus,<ref>[https://books.google.de/books?id=UQwhM243S40C&pg=PA26&dq=Forderungsausfall&hl=de&sa=X&ei=n_x4U-D5J4an4gS9mYGIBA#v=onepage&q=Forderungsausfall&f=false Christian Weiß, ''Erfolgreich im betrieblichen Inkasso'', 2012, S. 26]</ref> da sie zu einer Abschreibung führen. Um einen eingetretenen Forderungsverlust wieder auszugleichen und die [[Umsatzrendite]] konstant zu halten, sind große Steigerungen der [[Umsatzerlös]]e erforderlich, wie die folgende [[betriebswirtschaftliche Kennzahl]] zeigt:

:<math>\mbox{Umsatzsteigerung} = \frac{\mbox{Forderungsausfall} \cdot \mbox{100}}{\mbox{Umsatzrendite}}</math>

Der abzuschreibende Betrag ist von der Netto-Forderung (ohne Umsatzsteuer) zu berechnen.<ref>BFH, Urteil vom 16. Juli 1981, Az.: IV R 89/80, BStBl. II 1981, 766</ref> Zudem führt ein Forderungsausfall zu einer Entgeltberichtigung ({{§|17|ustg|juris}} Abs. 1 [[Umsatzsteuergesetz (Deutschland)|UStG]]), denn die bereits abgeführte [[Umsatzsteuer]] wird wieder erstattet. Die Umsatzsteuer ist bereits bei Eröffnung des Insolvenzverfahrens gemäß § 17 UStG in Verbindung mit Nr. 17.1 Abs. 5 Satz 5 UStAE in voller Höhe zu berichtigen.

== Schutz vor Forderungsverlusten ==
Ein Unternehmen kann sich vor Forderungsverlusten durch eine [[Delkredere]]versicherung ([[Kreditversicherung]], Forderungsausfallversicherung) oder echte [[Forfaitierung]] schützen. Die Delkredereversicherung übernimmt – bis auf einen [[Selbstbeteiligung|Selbstbehalt]] – das unternehmerische Delkredererisiko. Der [[Versicherungsfall]] tritt bei endgültigem Forderungsausfall ein, der durch einen erfolglosen [[Vollstreckungstitel (Deutschland)|Vollstreckungsversuch]] nachgewiesen werden muss. Bei ''echter Forfaitierung'' übernimmt der Käufer der Forderung (meist eine Bank oder eine Forfaitierungsgesellschaft) auch das Delkredererisiko des Verkäufers. Eine weitere Möglichkeit zum Schutz vor Forderungsverlusten ist die Besicherung der Lieferforderungen durch [[Eigentumsvorbehalt (Deutschland)|Eigentumsvorbehalt]]. Das Risiko vor Forderungsverlusten ist ein spezifisches [[Wagnis (Wirtschaft)|Unternehmerwagnis]], das einen Bestandteil des [[Kalkulatorisches Wagnis|kalkulatorischen Wagnisses]] bildet und – unversichert – bei der [[Preiskalkulation]] als [[Kosten]] berücksichtigt werden kann; es führt damit zu einer Art [[Selbstversicherung]].

== Einzelnachweise ==
<references />

[[Kategorie:Schuldrecht (Deutschland)]]
[[Kategorie:Rechnungswesen]]
[[Kategorie:Bilanzrecht]]

Forderungsverlust - Versionsgeschichte

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