imported>Georg Hügler am 22. März 2026 um 13:39 Uhr

2026-03-22T13:39:49Z

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{{Dieser Artikel|behandelt die Einnahme im finanziellen Sinne. Zur Eroberung im Militärwesen siehe [[Invasion (Militär)]], zum Einnehmen von Arzneimitteln siehe [[Peroral]]. }}
{{Rechnungswesen-Begriffe}}
'''Einnahmen''' sind im [[Rechnungswesen|kaufmännischen Rechnungswesen]] Vermehrungen des (Netto-)[[Geldvermögen]]s und damit eine [[Stromgröße]]. Komplementärbegriff ist die [[Ausgabe (Rechnungswesen)|Ausgabe]].<ref>[[Günter Wöhe]]/[[Ulrich Döring]], ''[[Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftslehre]]'', Vahlen, München, 1993, S. 1007: „Als Geldvermögen wird die Summe aus [[Zahlungsmittelbestand]] (Kassenbestände und jederzeit verfügbare Bankguthaben) und Bestand an sonstigen Forderungen abzüglich des Bestandes an Verbindlichkeiten bezeichnet. Jeden Geschäftsvorfall, der zu einer Erhöhung des Geldvermögens führt, nennt man Einnahme; jeder Geschäftsvorfall, der eine Verminderung des Geldvermögens hervorruft, wird als Ausgabe bezeichnet.“</ref>

== Abgrenzung gegen andere Rechnungsgrößen ==
Einnahmen und Ausgaben sind nicht dasselbe wie [[Einzahlung]]en und [[Auszahlung]]en. Einnahmen und Ausgaben ändern den [[Nettogeldvermögen]]sbestand, Einzahlungen und Auszahlungen den [[Zahlungsmittelbestand]].<ref>Günter Wöhe: ''Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftslehre''. 18. Auflage. Vahlen, München 1993, S. 1006f.: „Die Summe aus [[Kassenbestand|Kassenbeständen]] und jederzeit verfügbaren [[Bankguthaben]], also den Bestand an [[Liquide Mittel|liquiden Mitteln]], bezeichnet man als [[Zahlungsmittelbestand]]. Jeder Vorgang, bei dem der Zahlungsmittelbestand zunimmt, ist eine Einzahlung, jeder Vorgang, der zu einer Abnnahme des Zahlungsmittelbestands führt, ist eine Auszahlung. […] Jeden Geschäftsvorfall, der zu einer Erhöhung des (Netto-)Geldvermögens führt, nennt man Einnahme; jeder Geschäftsvorfall, der eine Verminderung des (Netto-)Geldvermögens hervorruft, wird als Ausgabe bezeichnet. “</ref> Einnahmen und Ausgaben sind auch nicht identisch mit den [[Ertrag|Erträgen]] und [[Aufwand|Aufwendungen]] der [[Gewinn- und Verlustrechnung]]. Diese führen zu einer Erhöhung oder Minderung des [[Reinvermögen]]s.<ref>Günter Wöhe: ''Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftslehre''. 18. Auflage. Vahlen, München 1993, S. 1011: „Die Summe aus (Netto-)Geldvermögen und Sachvermögen … wird als Netto- oder Reinvermögen bezeichnet. Jeden Vorgang, der zu einer Erhöhung dieses Nettovermögens führt, nennt man Ertrag, jeden Geschäftsvorfall, der eine Verminderung des Nettovermögens hervorruft, Aufwand.“</ref> Die Änderung des Reinvermögens (Gewinn/Verlust) innerhalb einer Periode ergibt sich, indem der Nettogeldvermögensänderung die Sachvermögensänderung dieser Periode hinzugezählt wird.<ref>Günter Wöhe: ''Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftslehre''. 18. Auflage. Vahlen, München 1993, S. 1016</ref> In der [[Kameralistik]] ist der Begriff mit einer anderen, sich nicht mit der betriebswirtschaftlichen Bedeutung deckenden Bedeutung bekannt.

=== Aufwand und Ertrag ===
Aufwand und Ertrag sind die Erfolgsgrößen im [[Externes Rechnungswesen|externen Rechnungswesen]] und werden zur Erstellung einer periodisierten [[Gewinn- und Verlustrechnung]] sowie zur Erstellung einer [[Bilanz]] verwendet. Zur Ermittlung von gewinnwirksamen Aufwänden und Erträgen werden Leistungen des Unternehmens und damit verbundene Zahlungen einem [[Geschäftsjahr]] periodengerecht zugewiesen. Dies erfolgt über [[Rechnungsabgrenzung|Abgrenzungen]] und [[Abschreibung]]en, mit denen Aufwand und Ertrag aus der Geschäftstätigkeit demjenigen Geschäftsjahr zugeordnet werden, dem sie wirtschaftlich zugehören, unabhängig davon, ob der [[Zahlungsvorgang]] in einem anderen Geschäftsjahr stattgefunden hat oder stattfinden wird.

=== Ausgaben und Einnahmen ===
[[Ausgabe (Rechnungswesen)|Ausgaben]] und Einnahmen sind ebenfalls dem externen Rechnungswesen bzw. der [[Buchführung]] zuzuordnen. Sie entstehen, wenn etwas gekauft bzw. verkauft wird, unabhängig davon ob es schon bezahlt ist oder nicht. Sobald Zahlungen erfolgen, werden Ausgaben und Einnahmen zu [[Auszahlung]] und [[Einzahlung]].

Einnahmen setzen sich zusammen aus den [[Einzahlung]]en, den Zugängen von kurzfristigen [[Forderung]]en (einschließlich Wertpapiere) und den Abgängen von kurzfristigen [[Verbindlichkeit]]en (einschließlich [[Rückstellung]]en). Die Begriffe Einnahme und Ausgabe gehören zur Geldvermögensebene (sie betrachtet [[Bestandsgröße]]n).<ref>[https://books.google.de/books?id=DVQmAQAAQBAJ&pg=PA124&dq=Zahlungsmittelbestand&hl=de&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q=Zahlungsmittelbestand&f=false Peter Janakiew: ''Unternehmensführung-Rechnungswesen-Controlling''. 2009, S. 124.]</ref>

=== Aus- und Einzahlungen ===
[[Auszahlung|Aus-]] und [[Einzahlung]]en sind die grundlegenden Rechengrößen der [[Investitionsrechnung]] und des [[Treasury]]. Sie bestimmen die Liquiditätsreserven des Unternehmens.

=== Abgrenzung Einnahme/Einzahlung ===
Einnahmen und Einzahlungen fallen nur dann zusammen, wenn eine Transaktion sowohl der [[Zahlungsmittelbestand]] als auch das [[Geldvermögen]] verändert. Der [[Geschäftsvorfall]] „Barverkauf von Waren“ führt sowohl zu einer Einnahme als auch zu einer Einzahlung, weil sich dabei sowohl der [[Kassenbestand]] als auch das Geldvermögen erhöht:
Zahlungsmittelbestand (+)
+ Forderungen (0)
- Verbindlichkeiten (0)
= Geldvermögen (+)

Der Verkauf einer Staatsanleihe gegen bar durch ein Unternehmen führt für dieses zu einer Einzahlung, aber keiner Einnahme, da sich zwar der Zahlungsmittelbestand ändert, nicht aber das Geldvermögen:
Zahlungsmittelbestand (+)
+ Forderungen (-)
- Verbindlichkeiten (0)
= Geldvermögen (0)
''Einnahmenlose Einzahlungen'' liegen vor, wenn der Zahlungsmittelbestand erhöht wird und mit einer Verringerung der [[Forderung]]en oder Erhöhung der [[Verbindlichkeit]]en verbunden ist. ''Einzahlungslose Einnahmen'' entstehen bei Geschäftsvorfällen, die den Zahlungsmittelbestand nicht berühren (etwa der Verkauf von [[Fertigerzeugnis]]sen auf [[Zahlungsziel]]).<ref>Carl-Christian Freidank: ''Kostenrechnung''. 2012, S. 20.</ref>

=== Kosten und Erlöse ===
[[Kosten]] und [[Erlös]]e werden als Begriffspaar im [[Controlling|internen Rechnungswesen]], insbesondere in der [[Kosten- und Leistungsrechnung]] verwendet. Es ist jedoch zu beachten, dass Erlöse nicht mit [[Leistung (Rechnungswesen)|Leistung]] zu verwechseln sind.

Kosten und Erlöse sind kalkulatorische Größen. Sie tauchen weder in den Zahlungen des Unternehmens noch eins zu eins in Buchhaltung, Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens auf.

== Haushaltsrecht ==
=== Definitionen ===
Einnahmen ([[Staatseinnahmen]]) im Sinne des Haushaltsrechts sind in der Betriebswirtschaftslehre Einzahlungen. Einnahmen sind neben den Ausgaben die grundlegenden Steuerungsgrößen in kameralistischen [[öffentlicher Haushalt|öffentlichen Haushalten]].<ref>[https://books.google.de/books?id=1X6996OlUCgC&pg=PA154&lpg=PA154&dq=haushalt+einnahmen+kassenwirksam&source=bl&ots=WW0IWlhqCh&sig=CRbx19_3SGIacudbkKcuJ3m-MRU&hl=de&sa=X&ei=wi4hT732J4jasgbG0rHeBw&sqi=2#v=onepage&q=haushalt%20einnahmen%20kassenwirksam&f=false Robert F. Heller: ''Haushaltsgrundsätze für Bund, Länder und Gemeinden''. 2010, S. 154.]</ref> Einnahmen sind die Geldbeträge, die im Haushaltsjahr voraussichtlich kassenwirksam werden und als Deckungsmittel zur Haushaltsfinanzierung zufließen ({{§|7|hgrg|juris}} Satz 1 [[Haushaltsgrundsätzegesetz|HGrG]]). Hierzu gehören die laufenden Einnahmen ([[Steuer]]n), einmalige Einnahmen ([[Veräußerung|Vermögensveräußerungen]], [[Rücklage]]nauflösungen), Einnahmen aus wirtschaftlicher Betätigung ([[Gewinnabführungsvertrag|Gewinnabführungen]] von [[öffentliches Unternehmen|öffentlichen Unternehmen]]) und Einnahmen aus Kreditaufnahmen. Einnahmen sind auf [[Bundesebene (Deutschland)|Bundesebene]] insbesondere die Steuer- und Abgabeneinnahmen (Zölle), aber auch Zins- und Mieterträge des Bundesvermögens.

In der Kameralistik ist zwischen Soll- und Ist-Einnahmen und -Ausgaben zu unterscheiden, je nachdem, ob der Haushaltsplan oder der endgültige Haushalt aufgestellt wird. Nach {{§|11|bho|juris}} Abs. 2 [[Bundeshaushaltsordnung|BHO]] muss der Haushaltsplan alle im Haushaltsjahr zu erwartenden Einnahmen und alle voraussichtlich zu leistenden Ausgaben enthalten. Die Einnahmen sind nach Entstehungsgrund, die Ausgaben nach Zweck zu veranschlagen ({{§|17|bho|juris}} Abs. 1 BHO), ausnahmsweise sind zweckgebundene Einnahmen und dazugehörige Ausgaben zu kennzeichnen ({{§|17|bho|juris}} Abs. 3 BHO). In ihrer Gesamtheit dienen die Soll-Einnahmen im [[Haushaltsplan]] der Deckung der dort veranschlagten Ausgabeermächtigungen ({{Art.|110|gg|juris}} Abs. 1 Satz 1 [[Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland|GG]], {{§|2|bho|juris}} Satz 1 BHO, {{§|8|bho|juris}} BHO). Im Gegensatz dazu stehen die während des Haushaltsvollzugs tatsächlich eingegangenen Einnahmen, die sog. Ist-Einnahmen (vgl. {{§|25|bho|juris}} Abs. 1 BHO).

=== Fälligkeit und Kassenwirksamkeit ===
[[Datei:Einnahmebeleg.jpg|mini|Einnahmebeleg ca. 1980]]
Einnahmen und Ausgaben müssen regelmäßig im Haushaltsjahr fällig und kassenwirksam werden (Fälligkeitsgrundsatz; siehe [[Haushaltsgrundsätze]]). In der Kameralistik richtet sich nämlich die Veranschlagung und Buchung von Einnahmen und Ausgaben nicht nach der wirtschaftlichen Zuordnung, sondern nach dem Fälligkeitsprinzip (§§ 7, 42 GemHVO). Kassenwirksam bedeutet, dass Einnahmen tatsächlich in die Verfügungsgewalt der Verwaltung (etwa auf [[Bankkonto|Bankkonten]]) gelangt sind. Kassenwirksam ist eine Einnahme, wenn sie bis zum Ende des Haushaltsjahres tatsächlich eingehen soll. Unmittelbar kassenwirksam werdende Zahlungsvorgänge sind sofort zu [[Veranschlagung|veranschlagen]] und zu buchen (§ 7 Abs. 1 und 3 GemHVO). Einnahmen sind ein Zufluss an Geldmitteln, sie werden in der Kameralistik bereits gebucht, wenn eine rechtswirksame [[Forderung]] gegenüber Dritten entstanden ist. Wurden diese Forderungen zum Ende des Haushaltsjahres noch nicht vereinnahmt, sind sie als Einnahmereste in das folgende Haushaltsjahr zu übertragen.

=== Vollständigkeit ===
Nach {{§|11|bho|juris}} Abs. 2 BHO muss der Haushaltsplan alle im Haushaltsjahr zu erwartenden Einnahmen enthalten. Die Einnahmen sind nach Entstehungsgrund, die Ausgaben nach Zweck zu veranschlagen ({{§|17|bho|juris}} Abs. 1 BHO), zweckgebundene Einnahmen und dazugehörige Ausgaben sind zu kennzeichnen ({{§|17|bho|juris}} Abs. 3 BHO). Einnahmen sind rechtzeitig und vollständig zu erheben ({{§|34|bho|juris}} Abs. 1 BHO).

== Steuerrecht ==
[[Datei:Einnahmen Einkuenfte Einkommen zvE.png|miniatur]]
In Deutschland sind gemäß {{§|8|estg|juris}} Abs. 1 [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]] Einnahmen alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem [[Steuerpflicht]]igen im Rahmen der sogenannten [[Einkunftsart (Deutschland)#Überschusseinkünfte|Überschusseinkunftsarten]] im Sinne des {{§|2|estg|juris}} Abs. 1 Nr. 4 bis 7 EStG zufließen. Für die sogenannten [[Einkunftsart (Deutschland)#Gewinneinkünfte|Gewinneinkunftsarten]] im Sinne des § 2 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 EStG existiert kein legaldefinierter Einnahmenbegriff. In diesen Fällen wird der Begriff der (Betriebs-)Einnahmen entweder durch die [[Analogie (Recht)|analoge]] Anwendung des § 8 Abs. 1 EStG oder durch den [[Umkehrschluss]] des [[Betriebsausgabe|Betriebsausgabenbegriffs]] nach {{§|4|estg|juris}} Abs. 4 EStG hergeleitet. Bei ''Einkünften aus nicht selbständiger Arbeit'' entsprechen die Einnahmen dem [[Arbeitsentgelt|Bruttoarbeitslohn (Arbeitsentgelt)]].

Einnahmen sind innerhalb des [[Kalenderjahr]]es bezogen, in dem sie dem Steuerpflichtigen zugeflossen sind ([[Zuflussprinzip]]). Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, die dem Steuerpflichtigen kurze Zeit vor Beginn oder kurze Zeit nach Beendigung des Kalenderjahres, zu dem sie wirtschaftlich gehören, zugeflossen sind, gelten als in diesem Kalenderjahr bezogen.

Einnahmen, die zu keiner Einkunftsart gehören oder einkommensteuerfrei sind unter anderem:
* [[Lotterie]]gewinne, wenn diese in Form eines Einmalbetrages ausgeschüttet werden, im Falle der Verrentung sonstige Einkünfte gemäß {{§|22|estg|juris}} EStG
* [[Erbschaft]]en oder [[Schenkung]]en, da diese der Erbschafts- und Schenkungssteuer unterliegen
* [[Arbeitslosengeld]], steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 2 EStG
* [[Arbeitslosengeld II]], steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 2 EStG
* [[Mutterschaftsgeld]], steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 1 d) EStG
* [[Krankengeld]], steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 1 a) EStG
* [[Kurzarbeitergeld]], steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 2 EStG
* [[Insolvenzgeld]], steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 2 EStG
* [[Abfindung]]en anlässlich der Kündigung durch den Arbeitgeber bis zu bestimmten Beträgen
* [[Kindergeld]], gemäß {{§|62|estg|juris| text = §§ 62 ff.}} EStG, ggf. aber Hinzurechnung i. H. des Kindergeldanspruchs zur Einkommensteuer, wenn [[Kinderfreibetrag]] günstiger ist, gemäß {{§|31|estg|juris}} EStG
* Zuschüsse des Arbeitgebers zur [[Krankenversicherung|Kranken-]], [[Pflegeversicherung|Pflege-]], [[gesetzliche Rentenversicherung|Renten-]] und [[Arbeitslosenversicherung]] seiner Arbeitnehmer, steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 62 EStG
* [[Trinkgeld]], steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 51 EStG, soweit der Empfänger diese im Rahmen seiner Arbeitnehmertätigkeit von Dritten (Kunden) erhalten hat. Trinkgelder an die Person des Arbeitgebers sind steuerpflichtige Betriebseinnahmen; Trinkgelder, die vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer ausgezahlt werden, sind steuerpflichtiger Arbeitslohn gemäß {{§|19|estg|juris}} EStG;
* [[Wohngeld]], steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 58 EStG
* Einnahmen eines [[Übungsleiter]]s, [[Ausbilder]]s, [[Erzieher]]s, [[Betreuer (Recht)|Betreuers]] oder bei Ausübung einer vergleichbaren Tätigkeit bis zu 3.000 Euro ([[Übungsleiterpauschale]]), steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 26 EStG, soweit diese Tätigkeit nebenberuflich ist.
* [[Gründungszuschuss]] bei einer [[Ich-AG]], steuerfrei gemäß {{§|3|estg|juris}} Nr. 2 EStG
* [[BAföG]]

== Siehe auch ==
* [[Einnahmenüberschussrechnung]]
* [[Leistung (Rechnungswesen)]]
* [[Aufwand#Betriebswirtschaftslehre|Aufwand]], [[Kosten]]

== Weblinks ==
{{Wiktionary}}

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Normdaten|TYP=s|GND=4151359-9}}
{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Rechnungswesen]]
[[Kategorie:Steuerrecht]]
[[Kategorie:Einkommensteuerrecht (Deutschland)]]

Einnahme - Versionsgeschichte

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