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Eine '''Doppelbelastung''' entsteht, wenn gleiche Einkünfte mehrfach besteuert werden. Hierbei wird zwischen rechtlicher und faktischer Doppelbelastung unterschieden.
Steuerliche Doppelbelastungen sind nur für Sachverhalte auf rein nationaler Ebene möglich.
Mehrfachbesteuerungen, die aus grenzüberschreitenden Sachverhalten resultieren, werden demgegenüber als [[Doppelbesteuerung]] bezeichnet.

== Rechtliche Doppelbelastung ==
Rechtliche Doppelbelastung bezeichnet die zweifache Besteuerung der gleichen Einkünfte beim gleichen Steuerpflichtigen, beispielsweise die Belastung der Gewerbeeinkünfte von [[Kapitalgesellschaft]]en mit [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]] und [[Körperschaftsteuer]].

== Faktische Doppelbelastung ==
Faktische Doppelbelastung bezeichnet die Besteuerung gleicher Einkünfte bei unterschiedlichen Steuerpflichtigen.

=== Körperschaftssteuer ===
Ein Beispiel ist das ''Klassische System'' in der Körperschaftsteuer. Hier werden die Einkünfte der Körperschaft (z. B. einer [[Aktiengesellschaft]]) sowohl auf Ebene der Körperschaft als auch auf Ebene der [[Anteilseigner]] besteuert, rechtlich handelt es sich aber um zwei verschiedene [[Steuer|Steuersubjekte]].

Bis zu seiner Abschaffung unter Finanzminister [[Hans Eichel]] im Jahr 2000 wurde diese Doppelbelastung über das [[Anrechnungsverfahren]] verhindert. Seit 2000 wird mit dem damals eingeführten [[Halbeinkünfteverfahren]] diese Doppelbelastung in Deutschland zumindest abgemildert. Für private Kapitalerträge wurde das Halbeinkünfteverfahren ab 2009 im Zuge der [[Unternehmensteuerreform 2008 in Deutschland|Unternehmensteuerreform 2008]] durch eine [[Abgeltungsteuer (Deutschland)|Abgeltungsteuer]] bzw. durch das [[Teileinkünfteverfahren]] ersetzt, womit Ausschüttungen von Kapitalgesellschaften an natürliche Personen seitdem einer Doppelbelastung (wenn auch mit verminderten Steuersätzen) unterliegen.

=== Gewerbesteuer ===
Im Bereich der Gewerbesteuer verhindert das [[Schachtelprivileg]] die Mehrfachbelastung bei Beteiligungen.

=== Erbschaftsteuer ===
Im Bereich der [[Erbschaftsteuer in Deutschland|Erbschaftsteuer]] entsteht eine Doppelbelastung aus der Nichtberücksichtigung der [[Latente Steuer|latenten Steuer]]. Bestehen beim Erblasser noch steuerliche Sachverhalte, die zu einer (Einkommen-)Steuerpflicht führen, ohne dass zum Todeszeitpunkt ein gültiger [[Steuerbescheid]] besteht, so muss der Erbe diese latenten Steuern (nach Erlass des Bescheides) zahlen, er kann sie aber nicht als Nachlassverbindlichkeit vom geerbten Vermögen abziehen. Er muss also den Teil des Erbes, den er verwenden muss, um die Steuer zu zahlen, in der Erbschaftsteuer versteuern.

Vor der Einführung der [[Abgeltungsteuer (Deutschland)|Abgeltungsteuer]] im Rahmen der [[Unternehmensteuerreform 2008 in Deutschland|Unternehmensteuerreform 2008]] war dies ein seltener Fall. Beispielsweise traf dies auf Selbständige zu, die starben, bevor sie ihre Einkommensteuererklärung abgegeben hatten. Seit 2009 ist die Zahl der Betroffenen deutlich höher, da durch die Versteuerung der Wertzuwächse sehr viele Geldanlagen mit latenten Steuern belastet sind. Ein Beispiel: Der Erblasser erwirbt eine Aktie zu 100 €. Zum Todeszeitpunkt liegt der Wert bei 200 €. Beim Verkauf muss er nun 28 € Abgeltungsteuer zahlen. Faktisch hat der Erbe also nur 172 € geerbt, muss aber 200 € der Erbschaftsteuer unterwerfen.

=== Mehrwertsteuer ===
Bis zur Einführung der [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Mehrwertsteuer]] 1967 wurde in Deutschland der gesamte Kaufpreis der [[Umsatzsteuer]] unterworfen. Mit jeder Stufe zwischen Produktion und Kunde stieg daher die Steuerlast. Aus diesem Grund regelt die Mehrwertsteuer, dass nur der in der jeweiligen Stufe geschaffene Mehrwert der Steuer unterworfen wird. Erreicht wird dies durch die Möglichkeit des Vorsteuerabzugs für Vorprodukte. Damit besteht heute keine Doppelbelastung mehr.

{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Steuerrecht]]

Doppelbelastung - Versionsgeschichte

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