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2025-08-26T06:33:46Z

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{{Dieser Artikel|zählt die Steuern auf, deren Aufkommen in Deutschland dem Bund zusteht. Zur Steuer in der Schweiz siehe [[Direkte Bundessteuer]].}}

Bei '''Bundessteuern''' steht das [[Steueraufkommen (Deutschland)|Steueraufkommen]] für bestimmte [[Steuerart]]en alleine dem [[Bundesebene (Deutschland)|Bund]] als [[Steuergläubiger]] zu, der auch die [[Steuerhoheit]] ausübt.

== Allgemeines ==
Das deutsche [[Finanzverfassungsrecht]] unterscheidet gemäß {{Art.|106|gg|juris}} [[Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland|GG]] zwischen Bundessteuern, [[Gemeinschaftsteuer (Deutschland)|Gemeinschaftsteuern]], [[Ländersteuer]]n und [[Gemeindesteuer (Deutschland)|Gemeindesteuern]].<ref>[https://www.google.de/books/edition/Grundlagen_der_Finanzwissenschaft/3aMuBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=bundessteuern,+l%C3%A4ndersteuern+gemeindesteuern&pg=PA271&printsec=frontcover Gerhard Graf, ''Grundlagen der Finanzwissenschaft'', 2005, S. 271]</ref> Jede dieser [[Gebietskörperschaft]]en besitzt mithin ein eigenes Steueraufkommen, das im [[Finanzausgleich (Deutschland)|Finanzausgleich]] berücksichtigt wird.

== Rechtsgrundlagen ==
In {{Art.|106|gg|juris}} Abs. 1 [[Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland|GG]] ist vorgeschrieben, dass das Aufkommen der Bundessteuern alleine dem Bund zusteht (''Bundessteuern im engeren Sinne''). Im ''weiteren Sinne'' gehören neben diesen Bundessteuern auch die Anteile des Bundes an den Gemeinschaftsteuern dazu.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kompakt_Lexikon_Finanzwissenschaft/j7UkBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Bundessteuern+lexikon&pg=PA28&printsec=frontcover Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Finanzwissenschaft'', 2013, S. 28]</ref>

== Steuerarten ==
Die Steuerarten verteilen sich auf die Steuerhoheit wie folgt:<ref>modifiziert nach: Gerhard Graf, ''Grundlagen der Finanzwissenschaft'', 2005, S. 271</ref>

{| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;"
|-
! [[Steuerhoheit]]
! [[Steuerart]]
! Anmerkungen
! Steueranteile aus anderen Steuerhoheiten
|-
| Bundessteuern
|
* [[Verbrauchsteuer]]n ([[Alkoholsteuer]], [[Alkopopsteuergesetz (Deutschland)|Alkopopsteuer]], [[Energiesteuergesetz (Deutschland)|Energiesteuer]], [[Kaffeesteuer]], [[Schaumweinsteuer]], [[Stromsteuer]], [[Tabaksteuer]], [[Zwischenerzeugnissteuer]])
* [[Verkehrsteuer]]n ([[Kraftfahrzeugsteuer (Deutschland)|Kraftfahrzeugsteuer]], [[Luftverkehrsteuer]], [[Versicherungsteuer (Deutschland)|Versicherungsteuer]])
* [[Kapitalverkehrsteuer]]n
* [[Zoll (Abgabe)|Zölle]]
|| von den Verbrauchsteuern nicht die [[Biersteuer]] || Gemeinschaftsteuern: [[Lohnsteuer]] und [[Veranlagung (Steuerrecht)|veranlagte]] [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]]: 42,5 %; nicht veranlagte [[Ertragsteuer]]n und [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]]: 50 %; [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatz-]] und [[Einfuhrumsatzsteuer (Deutschland)|Einfuhrumsatzsteuer]]: 49,6 %; [[Gewerbesteuerumlage]]: 14 %
|-
| [[Gemeinschaftsteuer (Deutschland)|Gemeinschaftsteuern]]
| [[Lohnsteuer]] und [[Veranlagung (Steuerrecht)|veranlagte]] [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]], nicht veranlagte [[Ertragsteuer]]n und [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]], [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatzsteuer]], [[Einfuhrumsatzsteuer (Deutschland)|Einfuhrumsatzsteuer]] [[Kapitalertragsteuer]] || [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]]: Bund und Länder jeweils 50 % Lohnsteuer und veranlagte Einkommensteuer: Bund und Länder jeweils 42,5 %, Gemeinden 15 %; nicht veranlagte [[Ertragsteuer]] und Körperschaftsteuer: Bund und Länder jeweils 50 %; Umsatzsteuer: Bund 66,5 %, Länder 33,5 % Bund und Länder jeweils 44 % || [[Gewerbesteuerumlage]]: 14 %
|-
| [[Ländersteuer]]n
|
* Verbrauchsteuern ([[Biersteuer]])
* Verkehrsteuern ([[Grunderwerbsteuer (Deutschland)|Grunderwerbsteuer]], [[Rennwett- und Lotteriesteuer]], [[Feuerschutzsteuer]], [[Spielbankabgabe]])
* Besitzsteuern ([[Erbschaftsteuer in Deutschland|Erbschaftsteuer]], [[Schenkungsteuer]])
|| die [[Vermögensteuer (Deutschland)|Vermögensteuer]] wird seit 1997 nicht mehr erhoben || Lohnsteuer und veranlagte Einkommensteuer: 42,5 %; nicht veranlagte [[Ertragsteuer]] und Körperschaftsteuer: 50 %; [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatz-]] und [[Einfuhrumsatzsteuer (Deutschland)|Einfuhrumsatzsteuer]]: 50,4 %
|-
| [[Gemeindesteuer (Deutschland)|Gemeindesteuern]]
| [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]], [[Grundsteuer (Deutschland)|Grundsteuer]], [[Verbrauchsteuer (Deutschland)|Verbrauchsteuern]] || [[Verbrauchsteuer (Deutschland)|Verbrauchsteuern]]: [[Fischereisteuer]], [[Getränkesteuer]], [[Hundesteuer]], [[Jagdsteuer (Deutschland)|Jagdsteuer]], [[Kommunalabgaben]], [[Verwaltungsgebühr (kommunal)|kommunale Verwaltungsgebühren]], [[Kulturförderabgabe]], [[Ortstaxe]], [[Pferdesteuer]], [[Schankerlaubnissteuer]], [[Vergnügungsteuer (Deutschland)|Vergnügungsteuer]], [[Zweitwohnungsteuer]] || Gemeinschaftsteuern: [[Lohnsteuer]] und veranlagte [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]]: 15 %; [[Kapitalertragsteuer]]: 12 %; Steuerzuweisungen aus dem [[Landeshaushalt]]
|}

In Art. 106 Abs. 1 GG ist auch eine Steuerverteilung dergestalt vorgesehen, dass ein Teil der [[Verbrauchsteuer]]n den Ländern ([[Biersteuer]]), Bund und Ländern ([[Umsatzsteuergesetz (Deutschland)|Umsatzsteuer]]) oder den Gemeinden ([[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]]) zusteht.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kompakt_Lexikon_Wirtschaft/xDCvBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Bundessteuern+lexikon&pg=PA97&printsec=frontcover Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Wirtschaft'', 2014, S. 97]</ref> Seit Juli 2004 wird bei [[Alkopops]] eine [[Alkopopsteuergesetz (Deutschland)|Alkopopsteuer]] erhoben, als Verbrauchsteuer ebenfalls eine Bundessteuer. Die [[Kraftfahrzeugsteuer (Deutschland)|Kraftfahrzeugsteuer]] steht seit Juli 2009 dem Bund zu. Die [[Gewerbesteuerumlage]] von den Gemeinden über die Länder bis zum Bund ist die [[redistributive Funktion]] des Finanzausgleichs.

Fälschlich werden zuweilen auch die [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]], [[Körperschaftsteuer]] oder [[Umsatzsteuer]] als Bundessteuern angesehen, sie sind jedoch [[Gemeinschaftsteuer (Deutschland)|Gemeinschaftssteuern]].

== Wirtschaftliche Aspekte ==
Die Bundessteuern sind Teil des Finanzausgleichs, durch den die Bundessteuern, Gemeinschaftsteuern, Ländersteuern und Gemeindesteuern unter diesen Gebietskörperschaften [[Steuerverteilung (Deutschland)|verteilt]] werden. Damit soll die [[Finanzierung]] der [[Öffentliche Aufgaben|öffentlichen Aufgaben]] (insbesondere bei der [[Daseinsvorsorge]]) sichergestellt werden.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Deutsche_Finanzwissenschaft_zwischen_191/s1OqEAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=%C3%96ffentliche+Aufgaben+finanzausgleich&pg=PT170&printsec=frontcover Heinz Rieter, ''Deutsche Finanzwissenschaft zwischen 1918 und 1939'', 1994, S. 170]</ref>

Das komplexe Verteilungssystem unterscheidet zwischen dem [[Vertikaler Finanzausgleich|vertikalen Finanzausgleich]] auf verschiedenen Ebenen (Bund → Länder → Gemeinden) mit [[Bundesergänzungszuweisung]]en und dem [[Horizontaler Finanzausgleich|horizontalen Finanzausgleich]] auf gleicher Ebene, der aus dem [[Umsatzsteuervorwegausgleich]] und dem [[Länderfinanzausgleich]] unter den Bundesländern besteht.<ref>Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Finanzwissenschaft'', 2013, S. 64 f.</ref>

== International ==
In der [[Schweiz]] gibt es die [[direkte Bundessteuer]], die vom [[Politisches System der Schweiz#Staatsebenen|Bund]] auf [[Einkommen]] von [[Natürliche Person|natürlichen Personen]] und auf [[Gewinn]] von [[Juristische Person#International|juristischen Personen]] erhoben wird. [[Rechtsgrundlage]] ist das {{§§|642_11|ch|text=Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer}} (DBG). Ihm unterliegen die Einkommen ({{Art.|16|642.11|ch}} ff. DBG), Gewinne ({{Art.|57|642.11|ch}} ff. DBG) und die [[Quellensteuer]] ({{Art.|83|642.11|ch}} ff. DBG). Die verfassungsrechtliche Grundlage ist {{Art.|128|101|ch}} [[Bundesverfassung (Schweiz)|Bundesverfassung]]. Nach der Gliederung in [[Bundesebene (Schweiz)|Bund]], [[Kanton (Schweiz)|Kantone]] und [[Gemeinde (Schweiz)|Gemeinden]] ergibt sich folgende Gliederung:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Aspekte_der_Allgemeinbildung/tdf7vqnr7CMC?hl=de&gbpv=1&dq=bundessteuer,+kantonssteuer,+gemeindesteuer&pg=PA116&printsec=frontcover Jakob Fuchs, Aspekte der Allgemeinbildung, 2008, S. 116]</ref>

{| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;"
|-
! [[Steuerhoheit]]
! direkte Steuer
! indirekte Steuer
|-
| [[Direkte Bundessteuer]]n
| [[Einkommenssteuer (Schweiz)|Einkommensteuer]], [[Quellensteuer#International|Quellensteuer]], [[Stempelsteuer#Schweiz|Stempelsteuer]], [[Verrechnungssteuer]], [[Wehrpflichtersatzabgabe]] || [[Biersteuer]], [[Mehrwertsteuer (Schweiz)|Mehrwertsteuer]], [[Mineralölsteuer (Schweiz)|Mineralölsteuer]], [[Tabaksteuer (Schweiz)|Tabaksteuer]], Steuer auf [[Spirituose]]n
|-
| [[Kantonssteuer]]n
| [[Einkommenssteuer (Schweiz)|Einkommensteuer]], [[Vermögensteuer#Schweiz|Vermögenssteuer]], [[Erbschaftssteuer in der Schweiz|Erbschaftssteuer]], [[Schenkungsteuer]], [[Liegenschaft]]ssteuer || [[Automobilsteuer#Motorfahrzeugsteuer|Motorfahrzeugsteuer]], [[Stempelsteuer#Schweiz|Stempelsteuer]], [[Billettsteuer (Schweiz)|Billettsteuer]]
|-
| [[Gemeindesteuer (Schweiz)|Gemeindesteuern]]
| [[Einkommenssteuer (Schweiz)|Einkommensteuer]], [[Vermögensteuer#Schweiz|Vermögenssteuer]], [[Kopfsteuer#International|Kopfsteuer]]/[[Personalsteuer]], [[Liegenschaft]]ssteuer || [[Sackgebühr (Schweiz)|Sackgebühr]], [[Abwassergebühr]], [[Hundesteuer#Schweiz|Hundesteuer]], [[Billettsteuer (Schweiz)|Billettsteuer]]
|}

[[Direkte Steuer]]n werden auf [[Einkommen]], [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögen]] und [[Kapitalertrag]] erhoben, [[indirekte Steuer]]n belasten den [[Verbrauch]] (etwa [[Kraftstoff]]), [[Besitz]] ([[Kraftfahrzeug]]) oder den [[Aufwand]] (Sackgebühr).

In [[Österreich]] gehören zu den Bundessteuern insbesondere Einkommensteuer, Grunderwerbsteuer und Mehrwertsteuer, die über 90 % des landesweiten Steueraufkommens ausmachen. Der Abgabenertrag der wichtigsten Bundessteuern muss mit den anderen Gebietskörperschaften ([[Land (Österreich)|Bundesländer]] und [[Gemeinde (Österreich)|Gemeinden]]) geteilt werden.<ref>International Fiscal Association (Hrsg.), ''Bulletin for International Fiscal Documentation'', Band 31, 1977, S. 356</ref>

In den [[USA]] wird die Bundessteuer ({{enS|Federal Tax}}) zentral vom [[Internal Revenue Service]] verwaltet. Die wenig systematische Aufteilung der Steuerhoheit kann dazu führen, dass neben den US-Bundessteuern auch die Steuern auf der Ebene der [[US-Bundesstaaten]] ({{enS|State Taxes}}) und gegebenenfalls auf der lokalen Ebene der [[City (Vereinigte Staaten)|Städte]] und [[Munizipalität#USA|Munizipalitäten]] ({{enS|Local Taxes}}) kumulativ bei derselben Steuerart anfallen.

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Normdaten|TYP=s|GND=4474296-4}}

[[Kategorie:Finanzwesen]]
[[Kategorie:Finanzwissenschaft]]
[[Kategorie:Steuern und Abgaben]]
[[Kategorie:Steuerrecht (Deutschland)]]

Bundessteuer - Versionsgeschichte

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