imported>KenntnisseSchüler am 17. März 2026 um 20:31 Uhr

2026-03-17T20:31:48Z

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Die '''Bilanzsumme''' ist im [[Rechnungswesen]] die [[Summe]] der [[Aktiva]] bzw. [[Passiva]] einer [[Bilanz]] zu einem bestimmten Stichtag.<ref>{{Literatur |Autor=Werner Engelhardt, Hans Raffée, Barbara Wischermann |Titel=Grundzüge der doppelten Buchhaltung |Auflage=9. |Verlag=Springer Gabler |Ort=Wiesbaden |Datum=2020 |ISBN=978-3-658-18144-4 |Seiten=24}}</ref>

Die Summe der Aktivseite einer Bilanz ist stets so hoch wie die Summe der Passivseite. Das liegt daran, dass beide Bilanzseiten über das [[Eigenkapital]] zum Ausgleich gebracht werden.<ref>Bitz, Michael: ''Schöpfungswille und Harmoniestreben des Renaissancemenschen'': Luca Pacioli und die Folgen – Dogmenhistorische und sprachtheoretische Reflektionen zum Begriff des Eigenkapitals. In: Winkeljohann, Norbert, Bareis, Peter/Volk, Gerrit (Hrsg.): ''Rechungslegung, Eigenkapital und Besteuerung – Entwicklungstendenzen. Festschrift für Dieter Schneeloch zum 65. Geburtstag''. München 2007, S. 147–166 ([https://www.fernuni-hagen.de/csf/docs/sch__pfungswille_schneeloch.pdf Digitalisat]).</ref><ref>{{Literatur |Autor=[[Carl-Christian Freidank]], Mario Henry Meuthen |Titel=Rechnungslegung und Rechnungslegungspolitik |Auflage=3. |Verlag=De Gruyter Oldenbourg |Datum=2022 |ISBN=978-3-11-067952-6 |Seiten=71 f.}}</ref> In dieser Ausgeglichenheit der Bilanzseiten liegt der Ursprung des Wortes „Bilanz“ ({{laS|bilancia|de=(Balken-)Waage}}).

Die Bilanzsumme ist ein [[Aggregation (Wirtschaft)#Aggregat|Aggregat]], welches sich auf der Vermögensseite einer Bilanz aus dem [[Anlagevermögen]] und dem [[Umlaufvermögen]] sowie auf der Kapitalseite aus dem Eigenkapital und dem [[Fremdkapital]] zusammensetzt:

{| class="wikitable" background:white;
| [[Aktiva]]
| [[Passiva]]
|-
| [[Anlagevermögen]]
| [[Eigenkapital]]
|-
| + [[Umlaufvermögen]]
| + [[Fremdkapital]]
|-
|-
| = Bilanzsumme
| = Bilanzsumme
|}

Die Bilanzsumme ist ein [[Rechtsbegriff]]. In {{§|266|hgb|juris}} Abs. 2 und 3 [[Handelsgesetzbuch|HGB]] sind die einzelnen Bilanzpositionen („Posten“) abschließend aufgezählt, ohne dass die Bilanzsumme als ihr Additionsergebnis erwähnt wird. Bilanzrechtlich ist also die Bilanzsumme keine Bilanzposition. Der nach {{§|266|hgb|juris}} Abs. 3 HGB auf der Aktivseite zu verbuchende [[Jahresfehlbetrag]] darf gemäß {{§|267|hgb|juris}} Abs. 4a HGB nicht in die Bilanzsumme einbezogen werden.
== Aktivtausch / Passivtausch, Bilanzverlängerung / Bilanzverkürzung ==
Einzelne Bilanzpositionen können sich durch [[Geschäftsvorfall|Geschäftsvorfälle]] ändern und müssen dadurch innerhalb der Bilanz anders, neu oder nicht mehr zugeordnet werden. Das kann zu einem Aktivtausch oder Passivtausch oder zu einer Bilanzverlängerung oder Bilanzverkürzung führen. Während sich Aktiv- und Passivtausch nicht auf die Höhe der Bilanzsumme auswirken, führen Bilanzverlängerung und -verkürzung zu einer Erhöhung bzw. Verringerung der Bilanzsumme.<ref>{{Literatur |Autor=[[Ulrich Döring]], Rainer Buchholz |Titel=Buchhaltung und Jahresabschluss |Auflage=14. |Verlag=Erich Schmidt Verlag |Datum=2015 |ISBN=978-3-503-16327-4 |Seiten=23 f.}}</ref>

=== Aktivtausch ===
Ein '''Aktivtausch''' ist eine Buchung, bei dem Positionen innerhalb der [[Aktivseite]] einer Bilanz umgeschichtet werden, ohne dass sich dabei die Bilanzsumme verändert.

;Beispiele
* [[Bareinzahlung]] einer [[Forderung]] durch einen Kunden ([[Kasse]] gegen Forderung),
* Kauf von [[Werkstoff]]en ([[Rohstoff]], [[Hilfsstoff (Rechnungswesen)|Hilfsstoffen]] und [[Betriebsstoff]]) durch [[Barzahlung]],
* Verkauf von [[Verbriefung|verbrieften]] Forderungen (beispielsweise der Verkauf von [[Staatsanleihe]]n durch eine [[Geschäftsbank]] an die [[Zentralbank]]: sie erhält im Gegenzug [[Zentralbankgeld]] gutgeschrieben).

=== Passivtausch ===
Ein '''Passivtausch''' ist eine Buchung, bei dem Positionen innerhalb der [[Passivseite]] einer Bilanz umgeschichtet werden, ohne dass sich dabei die Bilanzsumme verändert.

;Beispiele
* [[Konsolidierung (Finanzwesen)|Konsolidierung]] einer kurzfristigen [[Verbindlichkeit]] in ein langfristiges [[Darlehen (Deutschland)|Darlehen]],
* [[Kapitalerhöhung]] aus Gesellschaftsmitteln,
* [[Umschuldung]] auf [[Fremdwährung]].

=== Bilanzverlängerung ===
Eine '''Bilanzverlängerung''' liegt vor, wenn sich Aktivseite und Passivseite einer Bilanz um die gleiche Summe erhöhen; die Bilanzsumme steigt. Eine Bilanzverlängerung wird auch als ''Aktiv-Passiv-Mehrung'' bezeichnet.

;Beispiele
* Ein Unternehmen finanziert eine Lagerhalle auf Kredit: Auf der Aktivseite erhöht der Bilanzposten [[Sachanlagevermögen]] die Bilanzsumme, auf der Passivseite erhöht der Kredit den Bilanzposten [[Verbindlichkeit]]en und damit ebenfalls die Bilanzsumme. Das Gesamtvermögen des Unternehmens ändert sich dadurch nicht.

[[Datei:Bank of England Mc Leavy et al. (2014) Banks Money Creation Balance Sheets (failed in consistent description).png|mini|''Bilanzverlängerung'' und ''-verkürzung'' bei Betrachtung der Kreditgewährung einer einzelnen Geschäftsbank]]
* Für eine kreditgebende Bank stellt die Kreditvergabe zunächst eine Bilanzverlängerung dar:<ref>[[Hans Gestrich]]: ''Kredit und Sparen'', 1944, S. 78: „Hat seinerzeit die Gewährung des [[Investitionskredit]]s die ''Bankbilanz verlängert'' und dementsprechend die [[Liquidität]] der Bank gemindert, so wird nunmehr durch den Wertpapierankauf der [[Emissionskredit]] zurückgezahlt, die Bankbilanz verkürzt und die Liquidität der Bank erhöht.“</ref> Der dem Kreditnehmer gutgeschriebene Geldbetrag erhöht den Passivsaldo der Bank (Verbindlichkeiten), die Schuld des Kreditnehmers erhöht den Aktivsaldo um denselben Betrag (Kreditforderungen). Sobald der Kreditnehmer über den gutgeschriebenen Kreditbetrag verfügt (Barabhebung oder durch Überweisung an eine ''andere'' Bank), wird die Bilanz der kreditgewährenden Bank wiederum verkürzt (minus [[Überschussreserve|Zentralbankreserven]] [Aktiva]/minus Verbindlichkeiten [Passiva]). Die [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögen]] von Kreditnehmer und [[Kreditgeber]] bleiben dabei unverändert.
* Durch [[Verbuchung]] [[durchlaufender Posten]].

=== Bilanzverkürzung ===
Eine '''Bilanzverkürzung''' liegt vor, wenn sich Aktivseite und Passivseite der Bilanz um die gleiche Summe verringern (beide Seiten werden „verkürzt“), die Bilanzsumme schrumpft. Dies geschieht beispielsweise, wenn das Unternehmen aus dem [[Kassenbestand]] der Aktivseite seine [[Verbindlichkeit|Lieferverbindlichkeiten]] bezahlt, wobei beide [[Bilanzposition]]en um den gleichen Betrag abnehmen. Ein weiterer Fall ist die [[Kapitalherabsetzung#Arten|effektive Kapitalherabsetzung]], bei der die [[Gesellschafter]] einen Teil ihres [[Eigenkapital]]s aus dem [[Betriebsvermögen]] zurückgezahlt bekommen. Bilanzverkürzung wird auch als ''Aktiv-Passiv-Minderung'' bezeichnet.

[[Datei:Bankbilanz (stilisiert) Veränderung bei Abschreibung.PNG|mini|Beispiel Bankbilanz: Wertminderungen von Vermögenspositionen (Aktiva) vermindern auf der anderen Seite bilanztechnisch das Eigenkapital (Passiva).]]
Eine Bilanzverkürzung findet beispielsweise statt, wenn Vermögenswerte (auf der Aktivseite) abwerten und letztlich teilweise abgeschrieben werden müssen. Dann verkürzt sich (auf beiden Seiten der Bilanz) die Bilanzsumme. Die Höhe der Verbindlichkeiten bleibt bestehen, die [[Solvabilität]] verringert sich; im schlimmsten Fall droht daraus [[Insolvenz]].

== Bilanzsumme als Kennzahl ==
Die Bilanzsumme selbst ist bereits eine [[betriebswirtschaftliche Kennzahl]]. Für andere Kennzahlen dient sie als Berechnungsgrundlage wie bei der [[Anlagendeckung]], [[Eigenkapitalquote]] oder der [[Gesamtkapitalrentabilität]].

== Bilanzsumme als Größenmaßstab ==
Für die Unterteilung in verschiedene Größenklassen teilt das Gesetz die [[Kapitalgesellschaft]]en nach {{§|267|hgb|juris}} HGB in kleine, mittelgroße und große Kapitalgesellschaften ein; als Maßstab dient dem Gesetz die Bilanzsumme. Das gilt auch für so genannte Kleinstkapitalgesellschaften des {{§|267a|hgb|juris}} HGB. Verschiedene Gesetze orientieren sich bei der Messung der [[Unternehmensgröße]] ebenso an der Bilanzsumme wie bei der Bemessung der [[Betriebsgröße]].

In der [[Betriebswirtschaftslehre]] indes ist die Bilanzsumme lediglich im Rahmen der [[Bankbilanzierung]] bei [[Kreditinstitut]]en und [[Finanzdienstleistungsinstitut]]en ein Größenmaßstab,<ref>Andreas Eiselt, Thomas Kaspereit: ''Nachhaltigkeitsberichterstattung als Instrument der Kapitalmarktkommunikation'', in: Kapitalmarktorientierte Rechnungslegung (KoR) 2010, S. 379–384 (381).</ref><ref>Kai Schumacher, Tobias Rauss: ''Bewertung von Banken – eine Fallstudie'', in: Die Bank, Heft 01/2011, S. 44–51.</ref><ref>kritisch dazu Sebastian Jost, ''[https://www.welt.de/wirtschaft/Wirtschaftslexikon/article5486386/Die-Bilanzsumme-hat-wenig-Aussagekraft.html Die „Bilanzsumme“ hat wenig Aussagekraft]'' bei [[Welt online]], abgerufen am 21. Juni 2011</ref> meistens erhöht um die [[Eventualverbindlichkeit]]en zum [[Geschäftsvolumen]]. Hier gilt die Bilanzsumme als repräsentative Kennzahl, die einen Vergleich von Banken erlaubt und [[Rangordnung]]en von [[Liste der größten Banken in Deutschland|Banken]] ermöglicht.

Bei [[Nichtbank]]en dient die Bilanzsumme meist nicht als repräsentatives Größenkriterium; hier werden vielmehr die [[Erlös|Umsatzerlöse]] oder die Anzahl der [[Beschäftigte]]n herangezogen;<ref>Sönke Peters/Rolf Brühl/Johannes N. Stelling: [https://books.google.de/books?id=rcpMjXZEUJoC&pg=PA61&dq=Bilanzsumme+Betriebsgr%C3%B6%C3%9Fe&hl=de&sa=X&ei=4UHLVJfQBMbaPd31gbgE&ved=0CCAQ6AEwAA#v=onepage&q=Bilanzsumme%20Betriebsgr%C3%B6%C3%9Fe&f=false ''Betriebswirtschaftslehre: Einführung''], 2005, S. 62</ref> die Bilanzsumme gilt hier lediglich als eines von vielen quantitativen Abgrenzungskriterien.

== Literatur ==
* Ernst Heymann, Norbert Horn: ''Handelsgesetzbuch (ohne Seerecht): Kommentar''. Walter de Gruyter, 1999. [https://books.google.de/books?id=Uv7YQ610w14C&source=gbs_navlinks_s&hl=de Google Books]
* Hilmar J. Vollmuth: ''Bilanzen richtig lesen, besser verstehen, optimal gestalten: Bilanzanalyse und Bilanzkritik für die Praxis.'' Haufe Verlag DE, 2009, [https://books.google.de/books?id=inMSH-w4nRwC&source=gbs_navlinks_s&hl=de Google Books]

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Buchführung]]
[[Kategorie:Bilanzrecht (Deutschland)]]

Bilanzsumme - Versionsgeschichte

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