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2023-05-02T11:01:20Z

doppelte Satzzeichen, ISBN-Format, Kleinkram

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Die '''Bewegungsbilanz''' ist innerhalb der [[Betriebswirtschaftslehre]] ein Instrument der [[Bilanzanalyse|Bilanz-]] und [[Finanzanalyse]], das aus Veränderungen aller [[Bilanzposition]]en von [[Bilanz]]en zwischen zwei aufeinander folgenden [[Bilanzstichtag]]en entwickelt wird.

== Allgemeines ==
Die gewöhnliche Bilanz enthält durch Bilanzpositionen ausgedrückte [[Bestandskonto|Bestände]], die sich im nachfolgenden [[Geschäftsjahr]] durch die [[Geschäftsprozess|Geschäftstätigkeit]] verändern. Diese Veränderungen während zweier [[Rechnungsperiode]]n ergeben sich aus einer Bewegungsbilanz.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Gabler_Bank_Lexikon/yqoDBgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Bewegungsbilanz+lexikon&pg=PA198&printsec=frontcover Jürgen Krumnow/Ludwig Gramlich/Thomas A. Lange/Thomas M. Dewner, ''Gabler Bank-Lexikon: Bank - Börse – Finanzierung'', 2002, S. 198]</ref> Die Bewegungsbilanz besteht anstatt der [[Aktivseite|Aktiv-]] und [[Passivseite]] aus den beiden Seiten ''Mittelverwendung'' und ''Mittelherkunft''. Dabei wird die ''Mittelverwendung'' der ''Mittelherkunft'' in [[Konto]]form gegenübergestellt, was zum Ausdruck „Bewegungsbilanz“ geführt hat. Da die positiven und negativen Bestandsdifferenzen Eingang in die Bewegungsbilanz finden, muss diese – wie auch die gewöhnlichen Bilanzen – identische [[Bilanzsumme]]n aufweisen.

Diese Bewegungsbilanz geht auf [[Walter Albert Bauer]] zurück, der sie im Jahre 1926 vorgestellt hat.<ref>Walter A. Bauer, ''Die Bewegungsbilanz und ihre Anwendbarkeit, insbesondere als Konzernbilanz'', in: [[Zeitschrift für handelswissenschaftliche Forschung]], 1926, S. 485 ff.</ref> [[Erich Kosiol]] unterschied 1956 zwischen Bewegungs- und Veränderungsbilanz.<ref>Erich Kosiol, ''Pagatorische Bilanz (Erfolgsrechnung)'', in: Karl Bott (Hrsg.), ''Lexikon des kaufmännischen Rechnungswesens'', 1956, Sp. 2098</ref> Aus der Bewegungsbilanz entwickelte er die „pagatorische Veränderungsbilanz“.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Buchhaltung_und_Bilanz/ZR-bDwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Ver%C3%A4nderungsbilanz+kosiol&printsec=frontcover Erich Kosiol, ''Buchhaltung und Bilanz'', 1967, S. 35 ff.]</ref>

== Erstellung ==
Voraussetzung für die Erstellung einer Bewegungsbilanz ist das Vorliegen zweier Bilanzen von aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren. In einem ersten Schritt werden die Differenzen zwischen denselben Bilanzpositionen ermittelt und in einem zweiten Schritt in die Bewegungsbilanz eingetragen.<ref>Otmar Schneck, ''Lexikon der Betriebswirtschaft'', 1998, S. 103; ISBN 3-423-05810-2</ref> Als „Mittelverwendung“ werden dabei die Erhöhungen der [[Aktiva]] und die Verminderungen der [[Passiva]] übernommen, als „Mittelherkunft“ werden die Erhöhungen auf der Passivseite und die Verminderungen auf der Aktivseite eingetragen. Dies ergibt folgendes grobe Schema:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kompakt_Lexikon_Wirtschaft/xDCvBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Bewegungsbilanz+lexikon&pg=PA78&printsec=frontcover Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Wirtschaft'', 2014, S. 78]</ref>

{| class="wikitable"
|- class="hintergrundfarbe6"
! Mittelverwendung
! Mittelherkunft
|-
| Erhöhungen der [[Aktiva]] || Erhöhungen der [[Passiva]]
|-
| Verminderungen der [[Passiva]] || Verminderungen der [[Aktiva]]
|}

So kann beispielsweise eine Erhöhung des [[Anlagevermögen]]s durch eine [[Kapitalerhöhung]] finanziert worden sein, während beispielsweise eine Verminderung des [[Lagerbestand]]s durch Verkauf von Waren zur [[Tilgung (Geldverkehr)|Kredittilgung]] genutzt worden sein kann. Dabei ist zu berücksichtigen, dass eine [[Monokausalität]] nur dann vorliegt, wenn auf jeder Seite (Mittelverwendung und Mittelherkunft) jeweils nur ''eine'' Bilanzposition vorhanden ist. Gibt es mithin nur [[Sachanlagevermögen]] und [[Eigenkapital]], so dient das Eigenkapital der [[Vollfinanzierung]] des Sachanlagevermögens.

Eine verfeinerte Form sieht wie folgt aus:<ref>Franz Fricke/Klaus-Hartwig Rube, ''Betriebswirtschaftslehre'', Bayerischer Schulbuchverlag, München, 1996, S. 56; ISBN 978-3-7627-6339-0</ref>

{| class="wikitable"
|- class="hintergrundfarbe6"
! Mittelverwendung ([[Kapital]]verwendung)
! Mittelherkunft ([[Kapital]]herkunft)
|-
|<ol>
<li>Vermögensmehrung
<ol type="a">
<li>Mehrung des [[Anlagevermögen]]s</li>
<li>Mehrung des allgemeinen [[Umlaufvermögen]]s</li>
<li>Mehrung des Umlaufvermögens zur Erhöhung der [[Liquidität]]</li>
<li><ul>
<li>Erwerb von [[Wertpapier]]en</li>
<li>Erhöhung [[Bankguthaben]]</li>
<li>Erhöhung [[Kassenbestand]]</li>
</ul></li>
</ol></li>
<li>Kapitalminderung
<ol type="a">
<li>Minderung des [[Eigenkapital]]s</li>
<li>Minderung des [[Fremdkapital]]s</li>
<li><ul>
<li>Abbau von [[Rohstoff]]en</li>
<li>Abnahme des auszuschüttenden [[Bilanzgewinn]]s</li>
</ul></li>
</ol></li>
</ol>
|<ol>
<li>[[Eigenfinanzierung]] durch Erhöhung des [[gezeichnetes Kapital|gezeichneten Kapitals]] und der [[Kapitalrücklage]]</li>
<li>[[Fremdfinanzierung]]
<ul>
<li>Erhöhung des [[Fremdkapital]]s</li>
</ul></li>
<li>[[Selbstfinanzierung]]
<ol type="a">
<li>Erhöhung der [[Gewinnrücklage]]n</li>
<li>Erhöhung des [[Gewinnvortrag]]s</li>
</ol></li>
<li>Umfinanzierung
<ol type="a">
<li>Minderung des Anlagevermögens</li>
<li>Verminderung des allg. Umlaufvermögens</li>
<li>Verminderung der Liquidität (Bank, Kasse)</li>
</ol></li>
<li>Finanzierung aus [[Abschreibung]]srückflüssen</li>
</ol>
|}

Es werden jedoch nur [[Abschreibungen]] auf [[Sachanlage]]n für den 5. Posten berücksichtigt (keine Abschreibungen auf [[Finanzanlage]]n und Ähnliches). Diese befinden sich in der Position 12 der [[Gewinn- und Verlustrechnung]] ({{§|275|hgb|juris}} Abs. 2 HGB). Die Abschreibungssumme wird meistens zur Mehrung des Anlagevermögens addiert, da davon ausgegangen wird, dass eine [[Ersatzinvestition]] die angesammelten Abschreibungen vollständig aufzehrt.

Sind die Summen der beiden Seiten identisch, so ist die Erstellung der Bewegungsbilanz meist geglückt. Dabei gilt: [[Investition]] + Kapitaltilgung = [[Finanzierung]] + [[Liquidation]].

Vermögens- oder Kapitalumschichtungen werden durch die Bewegungsbilanz sichtbar gemacht.

== Wirtschaftliche Aspekte ==
Jede Erhöhung der Passiva ([[Kapitalerhöhung]], Erhöhung der [[Verbindlichkeit]]en) und jede Verminderung der Aktiva ([[Abschreibung]] auf das oder [[Veräußerung]] des Anlagevermögens, Abbau des Lagerbestandes) führen dem Unternehmen [[liquide Mittel]] zu. Umgekehrt kommt es zu einem Geldabfluss durch jede Erhöhung der Aktiva ([[Investition]]en mit [[Investitionsausgaben]], Aufbau des Lagerbestands) und jede Verminderung der Passiva ([[Kapitalherabsetzung]], Tilgung der Verbindlichkeiten).<ref>[https://www.google.de/books/edition/Gablers_Wirtschafts_Lexikon/ue3MBgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Bewegungsbilanz+lexikon&pg=PA1492&printsec=frontcover Helmut Sellien/Reinhold Sellien, ''Gablers Wirtschafts-Lexikon'', Band 2, 1979, Sp. 1491]</ref>

Die Bewegungsbilanz ist eine Veränderungsrechnung im Rahmen der Bilanzanalyse, die auf dem Gedankengut der [[Bilanztheorie#Dynamische Bilanztheorien|dynamischen Bilanztheorie]] aufbaut, wonach die Bilanz dem Wesen nach eine [[Einnahme]]n-[[Ausgabe (Rechnungswesen)|Ausgaben]]-[[Rechnung]] darstellt, so dass sich Bestandsveränderungen als Finanzierungsquelle oder Finanzmittelverwendung auffassen lassen.<ref>Otmar Schneck, ''Lexikon der Betriebswirtschaft'', 1998, S. 103</ref>

Bei der Bewegungsbilanz ist jedoch deren eingeschränkte Aussagekraft zu bedenken. Da die gesamte Bilanz auf [[Bewertung (Rechnungswesen)|Bewertungsmaßnahmen]] wie unter anderem Abschreibungen oder [[Zuschreibung (Rechnungswesen)|Zuschreibungen]] beruht, bietet sie keine zuverlässige Beurteilung über die Liquiditätslage eines Unternehmens. Diesen Mangel versucht die [[Kapitalflussrechnung]] zu beheben,<ref>Jürgen Krumnow/Ludwig Gramlich/Thomas A. Lange/Thomas M. Dewner, ''Gabler Bank-Lexikon: Bank - Börse – Finanzierung'', 2002, S. 771</ref> weil sie nicht an bilanziellen Bestandsveränderungen anknüpft, sondern an liquiditätswirksamen [[Geschäftsvorfall|Geschäftsvorfällen]].

== Literatur ==
* {{Literatur
|Autor=Claus Ribell
|Titel=Cash-flow und Bewegungsbilanz. Instrumente zur Analyse des Jahresabschlusses
|Auflage=4., neu bearb.
|Verlag=Deutscher Sparkassenverlag
|Ort=Stuttgart
|Datum=2003
|ISBN=3-09-306074-5}}

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Normdaten|TYP=s|GND=4145132-6}}

[[Kategorie:Betriebswirtschaftslehre]]
[[Kategorie:Controlling]]
[[Kategorie:Finanzanalyse]]

Bewegungsbilanz - Versionsgeschichte

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