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2026-03-27T20:06:48Z

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'''Besitzsteuern''' sind in der [[Finanzwissenschaft]] und [[Steuerlehre]] eine [[Steuer#Steuergruppen nach volkswirtschaftlicher Einordnung|Steuergruppe]], die als [[Steuerobjekt]] das [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögen]] und dessen Vermögenszuwachs [[Besteuerung|besteuert]].

== Allgemeines ==
Streng rechtlich muss es „[[Eigentum]]“ statt „[[Besitz]]“ heißen, umgangssprachlich ist dies ähnlich wie beim „[[Grundbesitz]]“. Besitzsteuern sind eine Steuergruppe, die an [[Einkommen]], [[Ertrag]] und [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögen]] anknüpft.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kompakt_Lexikon_Finanzwissenschaft/j7UkBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=besitzsteuer+leikon&pg=PA18&printsec=frontcover Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Finanzwissenschaft'', 2013, S. 19]</ref> Besteuert wird konkret die [[Bestandsgröße]] Vermögen (in Form des [[Betriebsvermögen]]s, [[Geldvermögen]]s, [[Kapitalvermögen]]s oder [[Privatvermögen]]s, zu denen insbesondere [[Grund und Boden]] gehören) und dessen Zuwachs durch [[Stromgröße]]n ([[Ertragsteuer]]n auf Einkommen oder [[Gewinn]] wie [[Einkommensteuer]], [[Erbschaftsteuer]], [[Gewerbesteuer]], [[Grundsteuer]], [[Kapitalertragsteuer]], [[Kirchensteuer]] oder [[Körperschaftsteuer]]).

== Steuerarten ==
Zur Steuergruppe der Besitzsteuern gehören folgende [[Steuerart]]en:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Finanz_und_Wirtschaftsmathematik_im_Unte/JbUDCwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Aufwandsteuer+Luxussteuer&pg=PA39&printsec=frontcover Peggy Daume, ''Finanz- und Wirtschaftsmathematik im Unterricht'', Band 1, 2016, S. 39]</ref>

{| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;"
|-
! [[Steuer#Steuergruppen nach volkswirtschaftlicher Einordnung|Steuergruppe]]
! Steueruntergruppe
! [[Steuerart]]
! [[Steuerobjekt]]
|-
| Besitzsteuern || [[Personensteuer]]n [[Realsteuer]]n || [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]] [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]] [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]] [[Grundsteuer (Deutschland)|Grundsteuer]] || [[Einkommen]] [[Gewinn]] [[Gewerbebetrieb]] [[Grund und Boden]]
|}

Hieraus lassen sich folgende Einzelheiten ableiten:

{| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;"
|-
! [[Steuer#Steuergruppen nach volkswirtschaftlicher Einordnung|Steuergruppe]]
! [[Steuerart]]
! [[Steuerobjekt]]
|-
| Besitzsteuern
| [[Ertragsteuer]]n: [[Einkommensteuer]] (inkl. [[Lohnsteuer]]) [[Kapitalertragsteuer]] [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]] [[Kirchensteuer]] [[Körperschaftsteuer]]; [[Substanzsteuer]]n: [[Erbschaftsteuer]] [[Grundsteuer]] [[Vermögensteuer]] || [[Einkommen]] aus den [[Einkunftsart (Deutschland)|Einkunftsarten]] (insbes. [[Arbeitseinkommen]]) [[Einkommen]] aus [[Kapitalertrag]] [[Einkommen]] aus [[Gewerbebetrieb]] [[Finanzierung]] der [[Kirchenverwaltung]] [[Einkommen]] aus [[Körperschaft|privatrechtlichen Körperschaften]] [[Besteuerung]] von [[Erbschaft]]en [[Besteuerung]] von [[Grundbesitz]] [[Besteuerung]] des [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögens]]
|}

Diese Besitzsteuern werden wiederum unterteilt in [[Personensteuer]]n (Einkommen, Körperschaft-, Vermögensteuer) und [[Realsteuer]]n (Gewerbesteuer, Grundsteuer).<ref>[https://www.google.de/books/edition/Gabler_Kompakt_Lexikon_Wirtschaft/fnP1BQAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=besitzsteuer+leikon&pg=PA40&printsec=frontcover Thorsten Hadeler, ''Gabler Kompakt-Lexikon Wirtschaft'', 2001, S. 40]</ref> Die Besteuerung des Vermögens wird auch [[Substanzsteuer]] genannt. Personensteuern berücksichtigen die [[Leistungsfähigkeitsprinzip|persönliche Leistungsfähigkeit]] des [[Steuerschuldner]]s, Realsteuern dagegen nicht.<ref>Thorsten Hadeler, ''Gabler Kompakt-Lexikon Wirtschaft'', 2001, S. 254</ref>

== International ==
Der [[Begriffsinhalt]] der Besitzsteuern ist in [[Österreich]] und in der [[Schweiz]] identisch mit dem deutschen. Sehr unterschiedlich ist in den drei Ländern die Behandlung der Vermögensteuer. Eine [[Vermögensteuer (Deutschland)|Vermögensteuer]] gibt es seit Januar 1997 in Deutschland nicht mehr. In Österreich bestand bis 1993 eine Vermögenssteuer auf Nettovermögen.<ref>{{Internetquelle |url=https://www.ris.bka.gv.at/GeltendeFassung.wxe?Abfrage=Bundesnormen&Gesetzesnummer=10003838&FassungVom=1992-08-28 |titel=RIS - Vermögensteuergesetz 1954 - Bundesrecht konsolidiert, Fassung vom 28.08.1992 |abruf=2019-08-28}}</ref> In der Schweiz ist die Vermögenssteuer eine Ergänzungssteuer zur [[Einkommenssteuer (Schweiz)|Einkommenssteuer]] und wird unabhängig von der Höhe des Einkommens erhoben. Geregelt wird sie im Wesentlichen im [[Kanton (Schweiz)|kantonalen]] Recht,<ref>Beispielsweise das [http://www2.zhlex.zh.ch/appl/zhlex_r.nsf/WebView/43CD303314425FB4C1258645002A1E57/$File/631.1_8.6.97_111.pdf Steuergesetz (StG) des Kantons Zürich vom 8. Juni 1997 (mit Änderungen)] und das [https://www.belex.sites.be.ch/frontend/versions/1040 Steuergesetz (StG) des Kantons Bern vom 21. Mai 2000 (mit Änderungen)]</ref> wobei das Steuerharmonisierungsgesetz des Bundes<ref>[https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (Steuerharmonisierungsgesetz, StHG) vom 14. Dezember 1990 (mit Änderungen)]</ref> gewisse formale Vorgaben macht.

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Normdaten|TYP=s|GND=4144905-8}}
{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Finanzwissenschaft]]
[[Kategorie:Steuern und Abgaben]]
[[Kategorie:Steuerrecht (Deutschland)]]
[[Kategorie:Steuerrecht (Österreich)]]
[[Kategorie:Steuerrecht (Schweiz)]]

Besitzsteuer - Versionsgeschichte

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