Quelltext der Seite Steuerbetrag

'''Steuerbetrag''' (oder ''Steuerschuld'') ist in der [[Finanzwissenschaft]] und in der [[Steuerlehre]] der absolute, in [[Geldeinheit]]en gemessene [[Wert (Wirtschaft)|Wert]] einer zu entrichtenden [[Steuer]] in [[Euro]] oder [[Fremdwährung]]. Der [[Steuerschuldner]] oder auch der [[Steuerzahler]] sind durch ein [[Steuergesetz]] verpflichtet, den Steuerbetrag an den [[Steuergläubiger]] (eine [[Gebietskörperschaft]] oder deren [[Behörde]]) zu entrichten.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Betriebswirtschaftliche_Steuerlehre_Band/ZwZPDQAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerzahler+Steuergesetz+Steuerbetrag+entrichten&pg=PA20&printsec=frontcover Dieter Schneeloch/Stephan Meyering/Guido Patek, ''Betriebswirtschaftliche Steuerlehre'', ''Band 1: Grundlagen der Besteuerung, Ertragsteuern'', 2016, S. 20]</ref> Steuerschuldner/Steuerzahler sind [[Zahlungspflichtiger|Zahlungspflichtige]], der Steuergläubiger ist der [[Zahlungsempfänger]]. Der Steuerbetrag fällt für einen bestimmten [[Veranlagungszeitraum]] oder [[Besteuerungszeitraum]] an.

== Kennzahlen ==
Zur Festlegung der [[Steuerlast]] werden in Steuergesetzen üblicherweise alternativ drei Steuermaße herangezogen:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Handw%C3%B6rterbuch_der_Wirtschaftswissensch/ox4JFJGdqw8C?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerbetrag&pg=PA413&printsec=frontcover Anton Zottmann/Willi Albers, ''Handwörterbuch der Wirtschaftswissenschaft'', Band 7, 1977, S. 414]</ref>
* Steuerbetrag <math>T=t(x)</math>,
* [[Durchschnittssteuersatz (Einkommensteuer)|Durchschnittssteuersatz]] <math>\varnothing T = \frac {t(x)}{x}</math> oder
* [[Grenzsteuersatz]] <math>t'(x) = \frac{\Delta t(x)}{\Delta x}</math>. 
:Durchschnittssteuersatz und Grenzsteuersatz unterscheiden sich mathematisch durch die mit <math>\Delta</math> symbolisierte Veränderung.
:Der [[Steuersatz (Steuerrecht)|Steuersatz]] <math>T_q</math> ist das Verhältnis der Steuerschuld (Steuerbetrag) <math>T_d</math> zur [[Steuerbemessungsgrundlage]] <math>T_m</math>:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Lexikon_der_%C3%B6konomischen_Bildung/jVV10CSuxssC?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerbetrag+lexikon&pg=PA590&printsec=frontcover Claudia Wiepcke/Hermann May, ''Lexikon der ökonomischen Bildung'', 2012, S. 590]</ref>  
:<math>T_q = \frac {T_d}{ T_m}</math>. 
Eine Änderung der Steuerbemessungsgrundlage hat demnach eine Änderung der Steuerschuld zur Folge. Der Durchschnittssteuersatz gibt entsprechend an, welcher Prozentsatz des ''gesamten'' [[Zu versteuerndes Einkommen|zu versteuernden Einkommens]] als Steuerbetrag zu zahlen ist. Als Grenzsteuersatz wird die jeweils ''nächste'' Einheit der Steuerbemessungsgrundlage bezeichnet.

Weitere grundlegende [[Kennzahl]]en sind die [[Steuerbetragselastizität]] und die [[Steuerbetragsfunktion]]. Erst die Kenntnis der Steuerbetragsfunktion gestattet es, für alternative Größen der Steuerbemessungsgrundlage den Durchschnittssteuersatz und den Grenzsteuersatz zu ermitteln.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Finanzwissenschaft/bBDrTsTb990C?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerbetragsfunktion&pg=PA303&printsec=frontcover Norbert Andel, ''Finanzwissenschaft'', 1998, S. 303]</ref> Die Steuerbetragselastizität ist der [[Quotient]] aus Grenzsteuersatz und Durchschnittssteuersatz, wobei eine [[Elastizität (Wirtschaft)|Elastizität]] von <math>>1</math> eine [[Steuerprogression]] anzeigt.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Karlsruher_Entwurf_zur_Reform_des_Einkom/VydBD4hh9u4C?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerbetrag+Elastizit%C3%A4t&pg=PA48&printsec=frontcover Paul Kirchhof, ''Karlsruher Entwurf zur Reform des Einkommensteuergesetzes'', 2001, S. 48]</ref>

== Anwendungen ==
Die [[Kleinbetragsrechnung]] fasst den [[Kaufpreis]] und den Steuerbetrag in einer Summe zusammen<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kompakt_Lexikon_Wirtschaft/xDCvBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerbetrag+lexikon&pg=PA526&printsec=frontcover Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Wirtschaft'', 2014, S. 309]</ref>, bei [[Rechnung]]en von mehr als 250 Euro muss der Steuerbetrag gesondert ausgewiesen werden.<ref>Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Wirtschaft'', 2014, S. 464</ref> 

Die [[Kopfsteuer]] ist eine Besteuerungsform, bei der jeder [[Steuerpflicht]]ige mit demselben Steuerbetrag belastet wird ohne Rücksicht auf seine [[Leistungsfähigkeitsprinzip|persönliche Leistungsfähigkeit]].<ref>Claudia Wiepcke/Hermann May, ''Lexikon der ökonomischen Bildung'', 2012, S. 363</ref> 

Bei der Bestimmung des zu entrichtenden Steuerbetrags für eine bestimmte [[Steuerart]] sind [[Steuerfreibetrag|Steuerfreibeträge]], [[Steuerabsetzbetrag|Steuerabsetzbeträge]] und [[Freigrenze|Steuerfreigrenzen]] zu berücksichtigen.<ref>Anton Zottmann/Willi Albers, ''Handwörterbuch der Wirtschaftswissenschaft'', Band 7, 1977, S. 413</ref> Steuerfreibeträge mindern die Steuerbemessungsgrundlage, Steuerabsetzbeträge mindern direkt den Steuerbetrag. Bei Steuerfreigrenzen fällt kein Steuerbetrag an, solange die Bemessungsgrundlage unter einem Schwellenwert liegt.  

Die [[Anrechnungsverfahren|Anrechenbarkeit]] einer Steuerart ist die Möglichkeit, bereits gezahlte Steuerbeträge von der Steuerschuld bei anderen Steuerarten abzuziehen.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kompakt_Lexikon_Finanzwissenschaft/j7UkBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Steuerschuld+lexikon&printsec=frontcover Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Finanzwissenschaft'', 2013, S. 5]</ref> So darf beispielsweise die entrichtete [[Kapitalertragsteuer]] bei der [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]] angerechnet werden.

== Modellierung der Steuerinzidenz ==
In einem Modell zur [[Steuerinzidenz]]<ref>[https://www.google.de/books/edition/Good_Taxation_und_die_Neukonzeption_der/l7sLy3zChKMC?hl=de&gbpv=1&dq=konsument+g%C3%BCterb%C3%BCndel+steuer&pg=PA13&printsec=frontcover Elguja Khokrishvili, ''"Good Taxation" und die Neukonzeption der Einkommens- und Gewinnbesteuerung in Georgien'', 2010, S. 13 f.]</ref> gibt es [[Verbraucher|Konsumenten]], die durch <math>h=1...H</math> identifiziert werden. In einem hypothetischen Zustand ''ohne Steuern'' wählt jeder Konsument unter Berücksichtigung seiner finanziellen Möglichkeiten ein bestimmtes [[Güterbündel]] <math>A</math> und erreicht hierdurch den [[Nutzen (Wirtschaft)|Nutzen]] <math>u_0</math>. Nach ''Einführung von Steuern'' auf das Güterbündel <math>A_h</math> zahlt jeder Konsument den Steuerbetrag <math>T_d</math> an das [[Finanzamt]]. Dadurch verändert sich durch die Erhöhung des [[Kaufpreis]]es die [[Budgetgerade]]. Jede neue oder erhöhte Steuer verkleinert gegenüber einer Welt ohne Steuern die Menge der Güterbündel, die sich der Konsument leisten kann, weil sein Konsum teurer wird.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Grundlagen_der_Volkswirtschaftslehre/PSD0BgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=konsument+g%C3%BCterb%C3%BCndel+steuer&pg=PA476&printsec=frontcover Arnold Heertje/Heinz-Dieter Wenzel, ''Grundlagen der Volkswirtschaftslehre'', 1997, S. 476 ff.]</ref>

Formelle und materielle [[Steuerlast]] werden nun durch den Vergleich des fiktiven Zustands ohne Steuern und den Zustand mit Steuern charakterisiert. Diese unterscheiden sich oberflächlich durch die Steuerbeträge <math>T_d</math>. Von Bedeutung ist, dass die von den Konsumenten nachgefragten Güterbündel in den beiden Zuständen (mit oder ohne Steuern) verschieden sind. Durch die [[Besteuerung]] wählt der Konsument nun das [[Substitutionsgut|substitutive]] Güterbündel <math>B_h</math>, das jedoch seinen eigentlichen [[Präferenz (Wirtschaftswissenschaften)|Präferenzen]] ''nicht'' entspricht, wodurch sein Nutzen auf <math>u_1</math> sinkt. Normalerweise wird ein Konsument durch die Besteuerung zu einem [[Konsumverzicht]] ([[Zwangssparen]]) gezwungen, und sein Nutzen sinkt um den in Geldeinheiten gemessenen Betrag <math>\delta u</math>. Damit lässt sich die formelle und materielle Steuerlast begrifflich eindeutig definieren.

Die formelle Steuerlast wird durch
:<math>T=(T_1,...,T_h)</math>
beschrieben. Eine Komponente dieses [[Vektor]]s entspricht dem ''Steuerbetrag'', den der Konsument an das Finanzamt abführt. Die materielle Steuerlast oder Steuerinzidenz wird durch den Vektor
:<math>\delta u=(\delta u_1, ... \delta_h)</math>
beschrieben. Eine Komponente dieses Vektors entspricht der ''Nutzeneinbuße'', die der Konsument durch die Besteuerung erleidet. Die Steuerbelastung stellt mithin eine Nutzeneinbuße dar.<ref>Heinz Haller, ''Bemerkungen zur progressiven Besteuerung und zur steuerlichen Leistungsfähigkeit'', in: [[FinanzArchiv]], 1959, S. 35–57</ref> 

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Normdaten|TYP=s|GND=4183208-5}}    

[[Kategorie:Finanzwissenschaft]]
[[Kategorie:Steuern und Abgaben]]
[[Kategorie:Steuerrecht]]
[[Kategorie:Zahlungsverkehr]]