Quelltext der Seite Risk Accounting

'''Risk Accounting''' ({{deS|„Bilanzierung von Risiken“}}) ist der [[Anglizismus]] für einen Teilbereich das [[Risikomanagement]]s und betrifft die [[Risikoidentifikation]] sämtlicher [[Risikobericht|Unternehmensrisiken]] und ihre systematische [[Risikobewertung]].<ref>[https://www.google.de/books/edition/Unternehmen_im_Wettbewerb/fobNBgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=%22Risk+Accounting%22&pg=PA95&printsec=frontcover Horst Albach, ''Unternehmen im Wettbewerb'', 1991, S. 95]</ref>

== Allgemeines ==
''Risk Accounting'' ist noch eine junge Methode im [[Rechnungswesen]], denn im November 2008 ging der [[US-Kongress]] davon aus, dass ein neuer Zweig der [[Buchführung]], das Risk Accounting, entwickelt und implementiert werden müsse, bis man wirklich [[Systemrisiko|systemische Risiken]] messen und managen könne.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Hedge_Funds_and_the_Financial_Market/Y0Z6cTYS2Q4C?hl=de&gbpv=1&dq=%22risk+Accounting%22&pg=PA50&printsec=frontcover United States Congress House/Committee on Oversight and Government Reform (Hrsg.), ''Hedge Funds and the Financial Market: Hearing before the Committee'', November 2008, S. 28]</ref> Risk Accounting kann helfen, das Risikomanagement zu verbessern.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Risk_and_Uncertainty_in_a_Post_Truth_Soc/sh-eDwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=%22risk+Accounting%22&pg=PA65&printsec=frontcover Ian L. Boyd, ''Risk accounting'', in: Ragnar E. Löfstedt/Sander van der Linden (Hrsg.), ''Risk and Uncertainty in a Post-Truth Society'', 2019, S. 65 ff.]</ref> Dabei erfordert die Einführung von [[Risikomanagementsystem]]en die Übernahme eines einwandfreien Rahmenwerks für das Risk Accounting.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Maintaining_Prosperity_in_an_Ageing_Soci/_YM-ecunFcgC?hl=de&gbpv=1&dq=%22risk+Accounting%22&pg=PA70&printsec=frontcover OECD (Hrsg.), ''Maintaining Prosperity in an Ageing Society'', 1998, S. 70]</ref> Es betrifft konkret die [[Bewertung (Rechnungswesen)|Bewertung]] von [[Aktiva]] und [[Passiva]] der [[Bilanz]], die einem spezifischen [[Finanzrisiko]] ausgesetzt sind.

== Inhalt ==
Betroffen sind insbesondere [[Risikoposition]]en der [[Vermögenswert]]e (Aktivseite) und [[Schulden]] (Passivseite) einer Bilanz, die ein [[Marktrisiko]] beinhalten, das nicht mit allgemeinen [[Bewertung (Rechnungswesen)|Bewertungsvorschriften]] behandelt werden sollte. Insbesondere erfasst das Risk Accounting die Fälle, bei denen [[Hedge Accounting]] nicht angewandt werden kann.<ref>Jan Velten-Große, ''Die Problematik des Hedge Accounting nach IAS 39'', 2007, S. 158</ref> Es handelt sich um eine risikobezogene Bewertung zum [[Fair Value]].<ref>[https://www.google.de/books/edition/Hedge_Accounting_nach_IAS_IFRS/CXwkBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=%22Risk+Accounting%22&pg=PA7&printsec=frontcover Dana Doege, ''Hedge Accounting nach IAS/IFRS'', 2013, S. 7]</ref> Angewandt werden Bewertungstechniken auf der Grundlage des [[Value at Risk]], [[Cashflow at Risk]] und ''Earnings at Risk''.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Accounting_Business_Decisions/PHtBsZbRLv4C?hl=de&gbpv=1&dq=%22Risk+Accounting%22&pg=PA119&printsec=frontcover Ca Jai Sethi/Ca Hemant Gupta, ''Accounting & Business Decisions'', 2013, S. 119]</ref> Diese „at Risk“-[[Risikomaß]]e sind der Ausgangspunkt für das Risk Accounting. ''Earnings at Risk'' sind die geschätzte, maximal erwartete negative Abweichung vom geplanten [[Gewinn]] eines Unternehmens, die innerhalb einer bestimmten [[Rechnungsperiode]] (zwischen einem [[Tag]] und einem [[Geschäftsjahr]]) mit einer bestimmten [[Eintrittswahrscheinlichkeit]] (z. B. [[Konfidenzniveau]] 95 % oder 99 %) nicht überschritten wird.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Finanzielle_Kennzahlen_f%C3%BCr_Industrie_un/2XmwBCmljiAC?hl=de&gbpv=1&dq=Der+Cash+flow+at+Risk+kennzahl&pg=PR25&printsec=frontcover Jörg Stephan, ''Finanzielle Kennzahlen für Industrie- und Handelsunternehmen'', 2006, S. 180]</ref>

Angewandt wird Risk Accounting ausschließlich auf [[Sicherungsgeschäft]]e ({{enS|hedges}}), die für ein bestimmtes [[Finanzinstrument]] (beispielsweise [[Forderung]]en), einen bestimmten [[Finanzierungstitel]] ([[Aktie]]n, [[Anleihe]]n) oder ein [[Finanzprodukt]] ([[Kassageschäft]]) abgeschlossen wurden und deshalb in einem engen wirtschaftlichen (und manchmal auch rechtlichen) Zusammenhang mit diesen Instrumenten stehen.

== Wirtschaftliche Aspekte ==
Während [[Accounting]] im Allgemeinen die (zumeist gesetzlich normierten) [[Rechnungslegungsstandard]]s zur Bilanzierung bezeichnet, steht ''Risk Accounting'' für ein hiervon abweichendes Alternativkonzept, nach dem bestimmten Kriterien unterliegende Spezialfälle bilanziert werden können.

Risk Accounting kann neben dem Ausgleich von Bewertungseffekten im [[Jahresabschluss]] auf andere Bewertungsprinzipien abstellen und somit Bewertungsprobleme lösen, die das Hedge Accounting überhaupt erst begründet haben.<ref>Jan Velten-Große, ''Die Problematik des Hedge Accounting nach IAS 39'', 2007, S. 177 f.</ref> Nach dem Vergleich der Vorschläge des ''Full Fair Value'' und des Risk Accountings kommt ein Teil der [[Fachliteratur]] zu dem Schluss, dass für die [[Bankbilanzierung]] dem Risk Accounting der Vorrang einzuräumen wäre.<ref>Michael Torben Menk, ''Hedge Accounting nach IAS 39 und Alternativen auf Fair Value-Basis'', 2009, S. 1 ff.; ISBN 978-3-937519-99-9</ref>

== Abgrenzung ==
Risk Accounting steht im Gegensatz zum [[Hedge Accounting]], welches zwar ebenfalls für risikotragende Geschäfte, die als finanzieller Vermögenswert oder finanzielle Schuld bilanziert werden, eine spezifische Bewertung vorschlägt, sich aber an der konkreten Art der Absicherung orientiert und folglich unterschiedliche Arten der Absicherung differenziert regelt. Risk Accounting ist insofern als spezifische Bilanzierungsvariante zu verstehen, die lediglich auf das Vorhandensein finanzieller Risiken und die bloße Tatsache ihrer Steuerung abstellt.

== Literatur ==
* Jan-Velten Große, ''Die Problematik des Hedge Accounting nach IAS 39''. Köln: Lohmar, 2007, 1. Auflage, ISBN 978-3-89936-556-6.

== Einzelnachweise ==
<references />

[[Kategorie:Betriebswirtschaftslehre]]
[[Kategorie:Bilanzrecht]]
[[Kategorie:Buchführung]]
[[Kategorie:Rechnungswesen]]
[[Kategorie:Risikomanagement]]
[[Kategorie:Risikomanagement (Bank)]]
[[Kategorie:Risikomanagement (Versicherung)]]