Quelltext der Seite Nutzungsdauer

Unter der '''Nutzungsdauer''' (oder ''Nutzungszeit'') versteht man in der [[Betriebswirtschaftslehre]] und im [[Steuerrecht]] den Zeitraum, in welchem ein [[Gebrauchsgegenstand|Gebrauchs-]] oder sonstiger [[Vermögensgegenstand]] betrieblich [[Nutzung (Technik)|genutzt]] wird oder genutzt werden kann.

== Allgemeines ==
Als Nutzungsdauer wird allgemein auch die Zeit zwischen der [[Investition]] und der [[Desinvestition]] eines [[Wirtschaftsgut (Steuerlehre)|Wirtschaftsguts]] verstanden.<ref>Josef Zechner: ''Nutzungsdauer.'' In: Wolfgang Lück (Hrsg.): ''Lexikon der Betriebswirtschaft.'' Verlag Moderne Industrie, Landsberg am Lech, 1990, ISBN 3-478-37624-6, S. 835.</ref> Die Desinvestition muss jedoch nicht mit dem Ende der Nutzungsdauer übereinstimmen; das Ende der Nutzungsdauer kann bereits zuvor bei der [[Stilllegung]] eingetreten sein. Die Nutzungsdauer hängt von der [[Nutzung (Technik)|Nutzung]], [[Abnutzung]] und dem endgültigen [[Verschleiß]] von Gegenständen zusammen, manchmal auch von deren qualitativer [[Obsoleszenz]]. Da die voraussichtliche Nutzungsdauer die Zukunft betrifft, kann sie nur [[Schätzung|geschätzt]] werden, wobei [[Erfahrungswert]]e zu berücksichtigen sind.<ref>Dieter Brümmerhoff/Heinrich Lützel (Hrsg.): ''Lexikon der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen.'' Oldenbourg, 2002, ISBN 3-486-25949-0, S. 282. [https://books.google.de/books?id=jdqdCgAAQBAJ&pg=PA2&dq=Nutzungsdauer+lexikon&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwi7l7qc5LDpAhXNm6QKHftxBZgQ6AEIPjAD#v=onepage&q=Nutzungsdauer%20lexikon&f=false (books.google.de)]</ref>

== Arten ==
Man unterscheidet die technische, wirtschaftliche und rechtliche Nutzungsdauer.<ref>Stephan Meyering: ''Existenzgründung durch Einzelunternehmenskauf.'' Berlin 2007, ISBN 978-3-503-10094-1, S. 47 f. [https://books.google.de/books?id=mhkv9r7b5jcC&pg=PA49&dq=Nutzungsdauer&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwiLw7DWnbHpAhUJ6aQKHTunDJwQ6AEIajAI#v=onepage&q=Nutzungsdauer&f=false (books.google.de)]</ref> Die ''technische Nutzungsdauer'' (→ ''Siehe auch: [[Haltbarkeit (Technik)]]'') hängt davon ab, wie lange ein Gegenstand eine nutzbare [[Leistung (Physik)|technische Leistung]] erbringen kann. Bei der technischen Abnutzung wird ein unter üblichen Bedingungen arbeitender [[Betrieb]] (auch branchenüblicher [[Schichtbetrieb]]) unterstellt. Die Nutzungsdauer kann durch [[Instandhaltung]], [[Reparatur]] und [[Wartung]] verlängert werden. Die ''wirtschaftliche Nutzungsdauer'' entspricht maximal der technischen Nutzungsdauer, ist meist jedoch kürzer als diese. Die wirtschaftliche Nutzungsdauer ist der Zeitraum, in dem ein Vermögensgegenstand wirtschaftlich sinnvoll ([[Rentabilität|rentabel]]) genutzt werden kann.<ref>BFH, Beschluss vom 26. November 1973, Az.: GrS 5/71 = {{Rspr|BFHE 111, 242}}</ref> Die wirtschaftliche Nutzungsdauer endet, wenn die [[Wirtschaftlichkeit]] und/oder [[Produktivität]] sich dermaßen verschlechtern, dass sich der [[Gewinn]] vermindert. ''Rechtliche Nutzungsdauern'' ergeben sich meist aus der [[Laufzeit (Wirtschaft)|Laufzeit]] von Verträgen wie [[Konzession]]en, [[Leasing]], [[Lizenz]]en, [[Immobiliarmiete|Miete]], [[Pachtvertrag (Deutschland)|Pacht]] oder [[Patent]]en.<ref>Stephan Meyering: ''Existenzgründung durch Einzelunternehmenskauf.'' 2007, S. 48.</ref>

Der [[Rechtsbegriff]] der ''betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer'' aus {{§|7|estg|juris}} Abs. 1 [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]] besagt lediglich, dass sich hiernach der Zeitraum der [[Absetzung für Abnutzung]] richtet. Als betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des [[Geschäfts- oder Firmenwert]]s eines Gewerbebetriebs oder eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft gilt nach dieser Vorschrift ein Zeitraum von 15 Jahren. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von Gegenständen des [[Sachanlagevermögen]]s ergibt sich aus der [[AfA-Tabelle]]. 

Ferner wird unterschieden zwischen geschätzter und tatsächlicher Nutzungsdauer. Eine gesonderte steuerliche Behandlung gibt es für sogenannte [[geringwertige Wirtschaftsgüter]], z. B. einfache Bürogeräte, deren Anschaffungskosten eine vom Steuerrecht bestimmte Höhe nicht überschreiten. Diese Güter werden rechtlich bereits im Jahr der Anschaffung komplett abgeschrieben, unabhängig von ihrer geschätzten oder tatsächlichen Nutzungsdauer. 

=== Geschätzte Nutzungsdauer, geplante Nutzungsdauer ===
Hierunter versteht man die ''geplante'' Dauer der Nutzung eines [[Anlagevermögen|Anlagegutes]] in einem Betrieb. Diese Dauer und der entsprechende Zeitraum ist die Basis für die reguläre [[Abschreibung]] des Wirtschaftsgutes. Grundlage für die Ermittlung der Nutzungsdauer bilden Erfahrungswerte, die für die betriebswirtschaftliche [[Kostenrechnung]] angesetzt werden. Für Geräte im [[Bauwesen]] werden die Nutzungsdauern in der [[Baugeräteliste]] in Nutzungsjahren (identisch mit den Angaben in den amtlichen AfA-Tabellen) und in [[Vorhaltemonate]]n oder Betriebsstunden angegeben.

=== Tatsächliche Nutzungsdauer ===
Im Gegensatz zur geschätzten Nutzungsdauer steht die tatsächliche Nutzungsdauer erst nach Beendigung des Nutzungsvorgangs definitiv fest. Die tatsächliche Nutzungsdauer ist abhängig von den folgenden Einflussfaktoren:<ref>Uwe Schönfelder: ''Zustandsermittlung von Immobilien mittels Verfahren ERAB – Grundlagen für Instandhaltungsstrategien.'' Werner Verlag, 2012, ISBN 978-3-8041-5253-3.</ref>
* Baustoffqualität,
* Ausführungsqualität (z. B. Zusammenbau und Montage),
* Natürliche Einflussfaktoren (z. B. Wind, Niederschlag, Luftfeuchtigkeit, Globalstrahlung),
* Menschliche Einflussfaktoren (z. B. Abnutzung durch Gebrauch),
* Beziehungen zwischen den Bauelementen (z. B. durch Schutzmechanismen wie Anstriche auf Holz (positive Beeinflussung) oder  Kontaktkorrosion verschiedener Metalle (negative Beeinflussung)),
* [[Instandhaltung]] (z. B. Wartungsarbeiten wie Reinigen, Konservieren, Schmieren oder Instandsetzungsarbeiten).
Mithilfe der [[Investitionsrechnung]] kann die betriebswirtschaftlich [[optimale Nutzungsdauer]] bestimmt werden.

=== Grundstücksbewertung ===
Eine besondere Bedeutung haben die Begriffe [[Gesamtnutzungsdauer]] und '''Restnutzungsdauer'''<!--Weiterleitung hierher fett--> bei der [[Grundstücksbewertung]]. Restnutzungsdauer meint die Anzahl der Jahre, in denen eine [[Anlage (Technik)|bauliche Anlage]] bei ordnungsgemäßer [[Unterhaltung (Bauwesen)|Unterhaltung]] und [[Bewirtschaftung]] voraussichtlich noch wirtschaftlich genutzt werden kann ({{§|6|immowertv|buzer}} Abs. 6 [[Wertermittlungsverordnung|ImmoWertV]]). Sie errechnet sich aus der Gesamtnutzungsdauer (Anl. 3 [[Wertermittlungsrichtlinie|der Sachwertrichtlinie = SW-RL]]).

Besonderheit hierbei ist, dass nicht die Dauer der rein technischen Nutzbarkeit eines Gebäudes betrachtet wird, sondern der Zeitraum, in welchem eine Nutzung „zu ortsüblich erzielbaren Mieten“ erfolgen kann. Ist dies aufgrund von Schäden und/oder Überalterung der Bausubstanz nicht mehr möglich, so spricht die Sachwertrichtlinie von „wirtschaftlicher Überalterung“ (Nr. 6.3. SW-RL), und die Gesamtnutzungsdauer ist erreicht. Hintergrund ist die Verzinsung des im Objekt [[Kapitalbindung|gebundenen Kapitals]]. Erreicht der [[Ertragswert]] des Objekts (aufgrund von Überalterung) keine [[Kapitalverzinsung]] mehr, die der Verzinsung „vergleichbarer Objekten zu marktüblichen Konditionen“ entspricht, so ist von einer Marktgängigkeit nicht mehr auszugehen – und die Grenze der wirtschaftlichen Nutzbarkeit (Nutzungsdauer) ist erreicht. Fahrstuhlanlagen oder Heizungsanlagen, welche nur der Nutzung eines [[Gebäude]]s dienen, sind steuerrechtlich unselbständige Bestandteile und unterliegen deshalb der AfA (Absetzung für Abnutzung) des Gebäudes.<ref>BFH, Beschluss vom 26. November 1973, Az.: GrS 5/71</ref>

Ein weiterer Aspekt ist in diesem Zusammenhang der Faktor der [[Modernisierung (Mietrecht)|Modernisierung]] (Anl. 4 SW-RL). Durch Modernisierungen können die Gesamt- und die verbleibende Restnutzungsdauer über den ursprünglich angenommenen Zeitraum hinaus verlängert werden (sog. ''modifizierte Restnutzungsdauer''). Beträgt beispielsweise die angenommene Gesamtnutzungsdauer eines Gebäudes 80 Jahre, das aktuelle Alter liegt bei 40 Jahren (= Restnutzungsdauer 40 Jahre) so liegt die durch Modernisierungen modifizierte Restnutzungsdauer möglicherweise bei 55 Jahren. Die neue Restnutzungsdauer ist nach einem spezifischen (in der SW-RL Anlage 4 definierten) Verfahren zu ermitteln. Entsprechend verändert sich die Alterswertminderung.

== Nutzungsdauer ausgewählter Gebrauchsgegenstände ==
Die Nutzungsdauer ausgewählter Gebrauchsgegenstände lässt sich aus [[Erfahrungswert]]en der Vergangenheit ablesen:<ref>[https://books.google.de/books?id=oX_PBgAAQBAJ&pg=PA6&dq=versorgungsgrad+waschmaschinen&hl=de&sa=X&ved=2ahUKEwibpbCA3oT1AhXXgP0HHcc6COA4FBDoAXoECAUQAQ#v=onepage&q=versorgungsgrad%20waschmaschinen&f=false Klaus Bellmann, ''Langlebige Gebrauchsgüter: Ökologische Optimierung der Nutzungsdauer'', 1990, S. 6]</ref>

{| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;"
|-
! [[Arbeitsgerät|Gerät]]
! Nutzungsdauer <br /> (in Jahren)
|-
| [[Klimaanlage]]n
| style="text-align: right;" | 5–10
|-
| [[Fernsehgerät]]e
| style="text-align: right;" | 8–10 
|-
| [[Geschirrspüler]], [[Staubsauger]], [[Waschmaschine]]n
| style="text-align: right;" | 10–13
|-
| [[Personenkraftwagen]]
| style="text-align: right;" | 5–15
|-
| [[Rundfunkgerät]]e aller Art
| style="text-align: right;" | 6–15
|-
| [[Kühlgerät]]e, [[Kühlschrank|Kühlschränke]]
| style="text-align: right;" | 8–16
|-
| [[Lastkraftwagen]], [[Omnibus]]se
| style="text-align: right;" | 10–20
|-
| [[Elektroherd]]e, [[Heizgerät]]e
| style="text-align: right;" | 16–20
|-
| [[Elektrorasierer]]
| style="text-align: right;" | > 20
|-
| [[Bauwerk]]e
| style="text-align: right;" | > 40
|-
| [[Möbel]]
| style="text-align: right;" | 3–60
|}

Verschiedene Einflussgrößen wie [[Bedienungsfehler]], [[geplante Obsoleszenz]], [[Korrosion]], [[technische Daten]] oder [[Übernutzung]] können die Nutzungsdauer verkürzen.

== Rechtsfragen ==
Im [[Handelsrecht (Deutschland)|Handelsrecht]] wird verlangt, dass bei Gegenständen des Anlagevermögens, deren Nutzung zeitlich begrenzt ist, die [[Anschaffungskosten|Anschaffungs-]] oder die [[Herstellungskosten]] um planmäßige [[Abschreibung]]en zu vermindern sind ({{§|253|hgb|juris}} Abs. 3 [[Handelsgesetzbuch|HGB]]). Diese Kosten für einen Gegenstand werden nach einem Plan auf die [[Geschäftsjahr]]e verteilt, in denen er voraussichtlich im Unternehmen genutzt werden kann. Dafür sind noch die [[Abschreibungsmethode]] und die Nutzungsdauer aufgrund der AfA-Tabelle festzulegen.<ref>[https://books.google.de/books?id=A15j_uXCZYoC&pg=PA8&dq=Nutzungsdauer+lexikon&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwi7l7qc5LDpAhXNm6QKHftxBZgQ6AEITzAF#v=onepage&q=Nutzungsdauer%20lexikon&f=false TaschenGuide-Redaktion (Hrsg.): ''Kleines Lexikon Rechnungswesen.'' 2006, S. 8.]</ref>

== Wirtschaftliche Aspekte ==
Im Sinne des [[Shareholder Value]] ist jene Nutzungsdauer eines Investitionsobjektes optimal, bei welcher der [[Kapitalwert]] eines Unternehmens für die [[Gesellschafter]] maximal wird.<ref>Josef Zechner: ''Berechnung der Nutzungsdauer.'' In: Wolfgang Lück (Hrsg.): ''Lexikon der Betriebswirtschaft.'' 1990, S. 835.</ref> Die ''optimale Nutzungsdauer'' hängt wesentlich von der Entscheidung ab, ob und wann eine [[Ersatzinvestition]] getätigt wird.

Die Nutzungsdauer bestimmt die Höhe und Dauer einer Abschreibung. Sie ist auch für die Bemessung von [[Gewährleistungsfrist]]en der Hersteller maßgebend. Insbesondere durch Instandhaltung, Reparatur und Wartung kann die Nutzungsdauer verlängert werden, was sich bei der [[Anschaffung]] eines Gegenstands schwer prognostizieren lässt. Die Nutzungsdauer ist im Regelfall kürzer als die [[Lebensdauer (Technik)|technische Lebensdauer]],<ref>Verlag Dr. Th. Gabler (Hrsg.): ''Gablers Wirtschafts-Lexikon.'' Band 4, 1984, Sp. 501.</ref> weil die Nutzung veralteter Gegenstände meist nicht mehr rentabel ist.

Bei einer erwarteten Nutzungsdauer von 2 Jahren einer zu erwerbenden Maschine ergibt sich folgende Berechnung:

:<math>AK = Q_1 + \frac{Q_2}{1+R}</math>.
Hierin sind<br />
<math>AK</math> Anschaffungskosten der Investition<br />
<math>Q_1</math> Nettoeinnahmen der Investition im ersten Jahr<br />
<math>Q_2</math> Nettoeinnahmen der Investition im zweiten Jahr<br />
<math>R</math> Grenzleistungsfähigkeit des Kapitals (Investitionsrendite).<br />
Kostet beispielsweise eine Maschine 1.000 Euro bei zwei Jahren Nutzungsdauer und erwartet der [[Unternehmer]] im ersten Jahr 500 Euro und im zweiten Jahr 540 Euro Nettoeinnahmen durch die Maschine, so ergibt sich eine [[Grenzleistungsfähigkeit]] des eingesetzten Kapitals von 8 %. Liegt der [[Marktzins]] bei 7 %, wird investiert, liegt er über 8 %, unterbleibt die Investition. Hieraus kann abgeleitet werden, dass eine längere Nutzungsdauer – bei gegebenen Nettoeinnahmen – zu einer höheren Grenzleistungsfähigkeit führt und damit die Wahrscheinlichkeit einer Investition zunimmt.

== Siehe auch ==
* [[Sonderabschreibung]]
* [[Buchwert]]

== Literatur/Weblinks ==
* {{DNB-Portal|Nutzungsdauer|TEXT=Literatur über}}
{{Wiktionary}}
* [https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Weitere_Steuerthemen/Betriebspruefung/AfA-Tabellen/afa-tabellen.html AfA-Tabellen des Bundesministerium der Finanzen]

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Normdaten|TYP=s|GND=4172197-4}}
{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Rechnungswesen]]
[[Kategorie:Steuerrecht]]
[[Kategorie:Bilanzrecht]]
[[Kategorie:Volkswirtschaftslehre]]
[[Kategorie:Wertermittlung]]
[[Kategorie:Zeitraum (Wirtschaft)]]