Quelltext der Seite Kassenbestand

'''Kassenbestand''' ist allgemein der Bestand an [[Zahlungsmittel]]n ([[Bargeld]] in Form von [[Geldschein]]en und [[Münze]]n) zu einem bestimmten Zeitpunkt.

== Allgemeines ==
Kassenbestände gibt es überall dort, wo die Bargeldhaltung eine Rolle spielt. Der Kassenbestand wird dann erhöht durch [[Bareinzahlung]]en und ermäßigt durch [[Barauszahlung]]en. Beide Vorgänge werden durch [[Beleg (Rechnungswesen)|Belege]] ([[Quittung]]en) nachgewiesen, die die Grundlage für die Kontrolle des Kassenbestands und die [[Buchführung]] darstellen. Bei [[Buchführung#Pflicht zur Buchführung|buchführungspflichtigen]] [[Unternehmen]] ist der Kassenbestand ein [[Vermögensgegenstand]] des [[Umlaufvermögen]]s in der [[Bilanz]], er wird mit Hilfe eines [[Kassenbuch]]s geführt. Dieses wird vom [[Kassenprüfer]] geprüft, mögliche Unterschiede zwischen dem Kassenbuch und dem tatsächlichen Kassenbestand sind die [[Kassendifferenz]].

== Ermittlung des Kassenbestands ==
Der Kassenbestand wird durch [[Inventur]] (''Kassenaufnahme'') ermittelt, indem [[Kassierer]] die Geldbestände zu einem bestimmten Zeitpunkt körperlich zählen. Die Häufigkeit einer Inventur hängt sowohl von der Häufigkeit der Bargeldbewegungen als auch von der Sicherheit ab. Der buchhalterische Kassenbestand ergibt sich aus dem Anfangsbestand des [[Bestandskonto]]s ([[Kassenbuch]]) zuzüglich der Einzahlungen und abzüglich der Auszahlungen, die zusammen einen Endbestand ergeben. Stimmt der buchhalterische Kassenbestand mit dem Ergebnis der Kassenaufnahme nicht überein, liegt ein [[Manko]] (Kassenfehlbetrag) oder ein Überschuss vor. Der Anfangsbestand enthält meistens die [[Wechselgeld]]bestände, die während des Tages für die Abwicklung der Kaufpreiszahlung vorzuhalten sind. Die Kassenaufnahme wird auch als ''Kassensturz'' bezeichnet. Das Wort hat seinen Ursprung im Umdrehen einer [[Handkasse]] auf dem Tisch, um das hierin vorhandene Geld zu zählen. Im übertragenen Sinne wird er oftmals auf die einmalige Bewertung der staatlichen [[Haushaltspolitik]] nach einem Regierungswechsel verwendet.

== Bilanzierung ==
Nach {{§|266|hgb|juris}} Abs. 2 B IV [[Handelsgesetzbuch|HGB]] ist der Kassenbestand bei [[Nichtbank]]en als letzter Posten des Umlaufvermögens auf der [[Aktiva|Aktivseite]] der [[Bilanz]] auszuweisen. Kern der [[Bilanzposition]] sind die betrieblichen Bargeldbestände. Die Position erfasst daneben auch bargeldähnliche Vermögensposten wie [[Bankguthaben]] ([[Buchgeld]]) und alle Arten von [[Scheck]]s (Inhaber- oder Orderschecks, Bar- oder Verrechnungsschecks, [[Reisescheck]]s, Leistungsbelege aus [[Kartenzahlung]]en). Zum Kassenbestand gehören neben dem inländischen Bargeld auch [[Sorten]] und nicht verbrauchte Bestände an umlauffähigen [[Briefmarke]]n ([[Portokasse]]).<ref>[https://books.google.de/books?id=rAppXGagMjIC&pg=PA195&dq=Kassenbestand+hgb&hl=de&sa=X&ei=-UxfVY-uJcWvUZm2gMAO&ved=0CCgQ6AEwAQ#v=onepage&q=Kassenbestand%20hgb&f=false Gerhard Scherrer, ''Rechnungslegung nach neuem HGB'', 2011, S. 195]</ref> Die Bilanzposition des Kassenbestandes fasst mit dem Kassenbestand, Bankguthaben, Schecks und Wechseln Vermögensbestandteile mit der höchsten [[Liquidierbarkeit]] zusammen. [[Gedenkmünze]]n, bei denen es sich um ein [[gesetzliches Zahlungsmittel]] handelt (etwa die [[Deutsche Euromünzen|2 Euro-Gedenkmünzen der BRD]]) gehören ebenfalls zum Kassenbestand. Nicht dazu gehören [[Goldmünze]]n, auch wenn sie in ihrem Herkunftsland als gesetzliches Zahlungsmittel anerkannt sind. Bei ihnen überwiegt die Sammlerfunktion, zumal der [[Kurswert]] über ihrem [[Nominalwert]] liegt. Die Bilanzierung nach den [[International Financial Reporting Standards]] erfasst den Kassenbestand in der Position „cash and cash equivalents“ (IAS 1.66).

== Bewertung ==
Der Kassenbestand ist der liquideste und mit keinem oder einem geringen Wertschwankungsrisiko ausgestattete Vermögensgegenstand des Umlaufvermögens. Seine [[Bewertung (Rechnungswesen)|Bewertung]] erfolgt deshalb bei Beständen in Euro zum [[Nennwert]]. Da bei [[Fremdwährung]]en (Sorten) [[Währungsrisiko|Währungsrisiken]] bestehen, sind diese Bestände am [[Bilanzstichtag]] nach strengem [[Niederstwertprinzip]] ({{§|253|hgb|juris}} Abs. 4 Satz 1 und 2 HGB) zu bewerten.

== Betriebswirtschaftliche Aspekte ==
Kassenbestände können starken saisonalen Schwankungen unterliegen (verstärkte Käufe an Gehaltsterminen oder im Weihnachtsgeschäft). Die Barzahlungs-, Einzahlungs- oder Abhebegewohnheiten der Kundschaft spielen für die Bemessung des Kassenbestandes eine entscheidende Rolle. Während im [[Handel]] fast ausschließlich Einzahlungen durch Käufe erfolgen, sind bei [[Kreditinstitut]]en die Kassen überwiegend „Auszahlungskassen“; beim [[Bankansturm]] können die Bestände dort nicht hoch genug sein. Kassenbestände sind unverzinslich und daher unrentabel und unterliegen einem – versicherbaren – Diebstahlrisiko.

Bei Unternehmen mit hohem Barzahlungsanteil lohnt sich die Ermittlung der [[betriebswirtschaftliche Kennzahl|betriebswirtschaftlichen Kennzahl]]:

:<math>\text{Barzahlungsanteil} = \frac{\text{Kassenbestand}}{\text{Umsatzerlöse}}</math>

Die Kennzahl gibt an, wie hoch der Anteil des Kassenbestands am Umsatz ist. Auf das [[Geschäftsjahr]] bezogen gibt es die Kennzahl ''Days Sales in Cash'':<ref>[https://books.google.de/books?id=AYxGKEbh_u8C&pg=PA200&dq=Kapitalstruktur+financial+leverage&hl=de&sa=X&ei=ZeCBVZPhO8PxUIfBgJAK&ved=0CDMQ6AEwAw#v=onepage&q=Kapitalstruktur%20financial%20leverage&f=false Andreas Spiegel, ''Wachstumsstrategien in der Medienbranche'', 2006, S. 200]</ref>

:<math>\text{Days Sales in Cash} = \frac{\text{Kassenbestand}}{\text{Umsatzerlöse}} \cdot 360</math>

Sie gibt an, wie viele Tage vom Umsatz im Kassenbestand enthalten sind und spielt eine Rolle im Handel, wo der Barzahlungsanteil relativ hoch ist. Im Regelfall sind beide Kennzahlen wenig aussagekräftig, da der Kassenbestand aus Sicherheits- und Rentabilitätsgründen bei den barzahlungsintensiven Unternehmen ([[Einzelhandel]]) täglich auf den erforderlichen Mindestbestand reduziert wird.

Bei der Ermittlung der [[Liquidität]] gehört der Kassenbestand im Rahmen der Zahlungsmittel zur Formel:

:<math>\text{Dynamische Liquidität} = \frac{(\text{Zahlungsmittel}+\text{Forderungen}+ \text{geschätzte Umsätze})}{\text{kurzfristige Verbindlichkeiten}}</math>

== Kassenbestand bei Kreditinstituten ==
[[Datei:Barreserve1.png|rechts|gerahmt|Auszug aus einer Bankbilanz]]
Eine besondere Rolle spielen Kassenbestände bei Kreditinstituten, weil diese insbesondere die Aufgabe haben, die Wirtschaft mit Bargeld zu versorgen. Auch wenn sich bei Kreditinstituten die „[[Barreserve]]“ seit Einführung der [[Geldautomat]]en stark zu Lasten des Kassenschalters verlagert hat, spielen die Kassenbestände noch immer eine große Rolle. Die Kassenhaltung unterliegt dabei dem Dilemma zwischen dem von Banken zu disponierenden Bargeldverhalten der Kundschaft, Rentabilitätsfragen und Sicherheitsaspekten ([[Bankraub]]). Saisonale Schwankungen (Gehaltsabhebungen am Monatsultimo, Urlaubszeit) kommen auch im Bankwesen vor. Zur Barreserve gehören auch die Sichtguthaben bei der [[Zentralbank]].

Als Kassenbestand sind nach {{§|12|rechkredv|juris}} Abs. 1 Satz 1 RechKredV gesetzliche Zahlungsmittel einschließlich der ausländischen Noten und Münzen sowie Postwertzeichen und Gerichtsgebührenmarken auszuweisen. Bankguthaben sind bei Kreditinstituten auf die täglich fälligen Guthaben in Euro und Fremdwährung bei Zentralbanken und [[Postscheckamt|Postgiroämtern]] beschränkt (§ 12 Abs. 2 RechKredV), alle anderen Bankguthaben sind – anders als bei Nichtbanken – nach {{§|14|rechkredv|juris}} RechKredV in der gesonderten Position „Forderungen an Kreditinstitute“ zu aktivieren. Goldmünzen – auch wenn sie gesetzliche Zahlungsmittel sind –, Gedenkmünzen mit [[Agio]] und [[Barren (Metall)|Barren]] sind als „sonstige Vermögensgegenstände“ zu erfassen (§ 12 Abs. 1 Satz 2 RechKredV). Bei Banken wird die liquideste Position zuerst ausgewiesen, sie ist mit geringem Wertschwankungsrisiko behaftet und verursacht wegen der [[Refinanzierung]]skosten und dem Personal- und Sicherheitsaufwand negative Erfolgsbeiträge.<ref>[https://books.google.de/books?id=RaL0G3oLeCIC&pg=PA186&dq=barreserve+Kassenbestand&hl=de&sa=X&ei=ilJfVdqgLYn8UJfpgGg&ved=0CCMQ6AEwATgK#v=onepage&q=barreserve%20Kassenbestand&f=false Hartmut Bieg, ''Bankbilanzierung nach HGB und IFRS'', 2011, S. 186]</ref>

Als risikolose [[Bilanzposition]] braucht der Kassenbestand nicht mit [[Eigenmittel (Kreditinstitut)|Eigenmitteln]] unterlegt zu werden (Art. 134 Abs. 3 [[Verordnung (EU) Nr. 575/2013 (Kapitaladäquanzverordnung)|Kapitaladäquanzverordnung]]).

== Mikroökonomische Aspekte ==
Das in Umlauf befindliche Bargeld bildet gemeinsam mit den [[Sichteinlage]]n und dem [[Zentralbankgeld]] die [[Geldmenge]] M1:

:<math>\mbox{M1} = {\mbox{Bargeldumlauf} + \mbox{Sichteinlagen Nichtbanken}}</math>

Das [[Aggregation (Wirtschaft)|Aggregat]] der Geldmenge M1 beinhaltet also auch die Bargeldbestände. Erhöht sich der Bargeldbestand, so erhöht sich – unter sonst gleichbleibenden Bedingungen – die Geldmenge M1 und umgekehrt. Das Bargeldaggregat beeinflusst auch die [[Geldschöpfung]]sfähigkeit der Kreditinstitute, die bei steigendem Bargeldumlauf eingeschränkt wird<ref>[https://books.google.de/books?id=S2-XRsU3fPUC&pg=PA56&dq=bargeldumlauf&hl=de&sa=X&ei=57FXUsTvI4em0wXzg4DwBg#v=onepage&q=bargeldumlauf&f=false Reinhard Kohler, ''Grenzen der Bundesbankpolitik'', 1979, S. 56]</ref> und umgekehrt. Bargeld ist wie die Mindestreserve ein restriktiver Faktor der aktiven [[Giralgeldschöpfung]]. Werden Bargeldbestand und/oder Mindestreserven erhöht, sinkt die Giralgeldschöpfungsmöglichkeit der Banken.

== Kassenhaltung ==
In der volkswirtschaftlichen Geldnachfragetheorie steht die Kassenhaltung als Synonym für die Geldhaltung von Bargeld und Buchgeld im Besitz der Wirtschaftssubjekte.<ref>[https://books.google.de/books?id=h4raAgAAQBAJ&pg=PA596&dq=kassenhaltung&hl=de&sa=X&ei=oE9jVZDOHIGyU-iugegL&ved=0CD8Q6AEwBjgU#v=onepage&q=kassenhaltung&f=false Sybille Brunner/Karl Kehrle, ''Volkswirtschaftslehre'', 2014, S. 585]</ref> [[John Maynard Keynes]] nennt drei Gründe für die Kassenhaltung:<ref>John Maynard Keynes, ''The General Theory of Employment Interest and Money'', 1936, S. 195 f.</ref>
#''[[Transaktionsmotiv]]'': da die Einnahmen weder zeitlich noch betragsmäßig die Ausgaben decken, werden die Wirtschaftssubjekte veranlasst, liquide Mittel bereitzuhalten, um fällige Ausgaben bestreiten zu können.
#''[[Vorsichtsmotiv]]'': Da Unsicherheit über die künftige Liquiditätsentwicklung herrscht; treffen die Wirtschaftssubjekte mit ihrer Kassenhaltung Vorsorge.
#''[[Geldnachfrage#Spekulationskassenmotiv|Spekulationsmotiv]]'': Preis- und Zinserwartungen sind ebenfalls eine Ursache für die Kassenhaltung, da mit sinkenden Zinsen eine hohe Kassenhaltung einhergeht und umgekehrt.

Entscheidend dafür, dass bei absolut sicheren, aber nicht synchronisierten Zahlungsein- und -ausgängen Kassenbestände für [[Transaktion (Wirtschaft)|Transaktionszwecke]] gehalten werden, sind die Umtauschkosten für die zinstragende Geldanlage.

Das betriebswirtschaftliche Kassenhaltungsproblem der optimalen Kassendisposition wird im Rahmen des [[Cash Management]] diskutiert.

== Siehe auch ==
* [[Kassenhaltungskoeffizient]]

== Weblinks ==
{{Wiktionary}}

== Einzelnachweise ==
<references />

[[Kategorie:Buchführung]]
[[Kategorie:Bilanzrecht]]
[[Kategorie:Bankwesen]]
[[Kategorie:Geldpolitik]]