Quelltext der Seite Dolose Handlung

Als '''dolose Handlungen''' ({{laS|dolosus|de=arglistig, trügerisch}}, [[Englische Sprache|engl.]] '''fraud''' von {{laS|fraus, fraudis|de=Betrug, Täuschung}}) werden in der Wirtschafts- und Verwaltungspraxis [[Vorsatz (Recht)|vorsätzliche]] oder grob [[Fahrlässigkeit (Deutschland)|fahrlässige]] Pflichtverstöße von Mitarbeitern oder Außenstehenden bezeichnet, um das Vermögen dieser Unternehmen und Verwaltungsträger oder Dritter schädigen. Es fehlt eine verbindliche Definition, dolosen Handlungen ist jedoch gemeinsam, dass sie in, an oder durch Wirtschaftssubjekte begangen und insofern der [[Wirtschaftskriminalität]] zugerechnet werden.

== Charakteristische Merkmale ==
Dolose Handlungen zielen meistens auf Waren, Güter oder Leistungen ab. Deshalb sind alle [[Wirtschaftssektor]]en betroffen, z.&nbsp;B. der [[Bankensektor]] und die [[Versicherungswirtschaft]],<ref>Thomas Schröder: [https://www.dz-cp.de/medien/pdf/point-of-compliance/2023/poc_2-2023_strafbare-handlungen-und-betrugspraevention.pdf ''Strafbare Handlungen und Betrugsprävention – was für die Praxis wichtig ist.''] DZ CompliancePartner PoC 2/2023, S. 6–9.</ref> Handelsunternehmen, außerdem das Gesundheitswesen durch [[Abrechnungsbetrug|Abrechnungs-]]<ref>[https://www.bka.de/SharedDocs/Kurzmeldungen/DE/Kurzmeldungen/250731_BLB_Wikri24.html ''Bundeslagebild Wirtschaftskriminalität 2024: Steigende Fallzahlen und hohe finanzielle Schäden.''] Bundeskriminalamt, 31. Juli 2025.</ref> und die Landwirtschaft durch [[Subventionsbetrug]],<ref>Davina Bruhn, [[Jens Bülte]]: [https://www.zis-online.com/dat/artikel/2019_11_1326.pdf ''Subventionsbetrug und Verletzung von Cross-Compliance-Vorgaben.''] [[Zeitschrift für Internationale Strafrechtsdogmatik|ZIS]] 2019, S. 517–526.</ref> außerdem die [[Öffentlicher Haushalt|öffentlichen Haushalte]] im Bereich der [[Leistungsverwaltung]].<ref>vgl. Helmut Fiebig, Heinrich Junker: ''Korruption und Untreue im öffentlichen Dienst. Erkennen – Bekämpfen – Vorbeugen.'' 2. Auflage. Erich Schmidt Verlag, Berlin 2004, ISBN 3-503-07866-5.</ref>

Als [[Täter]] kommen Mitarbeiter aller Ebenen, Führungskräfte und Mitglieder von Leitungsgremien wie [[Vorstand|Unternehmensvorstände]] in Betracht (sog. Innentäter). Die Delikte reichen von Betrug, Unterschlagung oder Diebstahl von Firmeneigentum über illegale Preisabsprachen ([[Kartell]]e) bis hin zu [[Insiderhandel]] und [[Schwarzarbeit]],<ref>Wolfram Deling: ''Dolose Handlungen und Interne Revision – Herausforderung oder Kapitulation?'' Revision-Online.de, 2005 ({{Webarchiv |url=http://www.foren-interne-revision.de/artikel/eigen/Dolose_Handlungen.pdf |text=PDF |wayback=20160103101530}})</ref> aber auch Industriespionage, [[Korruption]] und [[Bilanzfälschung]], [[Geldwäsche]] und die [[Urheberrechtsverletzung|Verletzung von Urheberrechten]] oder [[Insolvenzstraftaten]] gehören dazu. Geschädigte können das Unternehmen oder Dritte sein wie [[Anleger (Finanzmarkt)|Anleger]], [[Verbraucher]] oder der [[Fiskus]].<ref name="Siriu">Stefanie Siriu: [https://www.haufe.de/recht/weitere-rechtsgebiete/strafrecht-oeffentl-recht/dolose-handlungen-definition-und-beispiele_204_626548.html ''Dolose Handlungen.''] Haufe.de, 21. März 2022.</ref> Der Mitarbeiter, der eine dolose Handlung begeht, muss sich zum Zeitpunkt des Delikts darüber im Klaren sein, dass er gegen Gesetze und/oder interne Regelungen verstößt. Die durch sein Verhalten ausgelösten Konsequenzen (Schaden für das Unternehmen oder Dritte) müssen vorsätzlich oder zumindest grob fahrlässig in Kauf genommen worden sein. Gelegenheit, Motivation und Rechtfertigung sind als Eckpunkte des sog. dolosen Dreiecks ([[Englische Sprache|engl.]] ''fraud triangle'') nach [[Donald R. Cressey]] notwendige Bedingung für die Begehung doloser Handlungen.<ref name="Stiller">Helmut Siller: [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/fraud-triangle-53393 ''Fraud Triangle.''] Gabler Wirtschaftslexikon, abgerufen am 24. August 2025.</ref>

Dolose Handlungen haben nicht nur [[Strafrecht|straf-]] oder [[ordnungswidrigkeit]]enrechtliche, sondern auch arbeits-, [[Disziplinarrecht|disziplinar-]] und zivilrechtliche Folgen ([[Kündigung (deutsches Arbeitsrecht)|Kündigung]], Pflicht zum [[Schadensersatz]]).<ref name="Siriu" /> Die unternehmensinternen Grundsätze und Maßnahmen zur Einhaltung bestimmter Regeln bzw. zur Vermeidung und Aufdeckung doloser Handlungen sind Teil des sog. [[Compliance (BWL)|Compliancemanagements]]. In der Revisionspraxis ist jedoch häufig nicht mit letzter Sicherheit festzustellen, ob es sich um bewusste Handlungen oder unbeabsichtigtes Fehlverhalten handelt. Vielfach werden Straftäter ihre kriminellen Vorgänge mit ordnungsgemäßen Handlungen vermischen, um die Aufdeckung zu verhindern (Grauzone).

Auch Unternehmensfremde (Externe) können dolose Handlungen begehen, insbesondere wenn sie durch [[Phishing]] und andere Formen der [[Computerkriminalität]] unternehmensinterne Daten erlangen wollen.<ref>Sandra Leicht: [https://www.fch-gruppe.de/Beitrag/6193/basiswissen-compliance-fuer-die-geschaeftsleitung-betrugfraud-?ID=6193 ''Basiswissen Compliance für die Geschäftsleitung: Betrug/Fraud.''] 12. März 2020.</ref>

== Gegenmaßnahmen ==
{{Hauptartikel|Anti Fraud Management System}}
[[Datei:Anti Fraud Management System Overview.jpg|mini|Anti Fraud Management System]]
[[Strafe]]n und [[Geldbuße]]n wirken repressiv zur Vergeltung bereits begangenen Unrechts. Zur Prävention geschäftsschädigenden Verhaltens setzen verschiedene Modelle an den Begehungsvoraussetzungen an, um vor allem die Gelegenheit zur Begehung doloser Handlungen zu erschweren, bei denen zumeist das Wissen um die Funktionsweise bzw. Schwächen des [[Internes Kontrollsystem|internen Kontrollsystems]] (IKS) sowie das Vertrauen des Arbeitgebers in die eigene Person zum eigenen Vorteile ausgenutzt werden.<ref name="Stiller" />

Die [[Geschäftsführung (Deutschland)|Geschäftsführung]] eines Unternehmens, seine [[Interne Revision]] und die [[Abschlussprüfer]] sowie die [[Rechnungsprüfungsamt|Rechnungsprüfungsämter]]<ref>[https://www.kreis-dueren.de/kreishaus/amt/amt14/pdf/pruefberichte/Interne-Kontrollsysteme-id-Leistungsverw_1.pdf ''Interne Kontrollsysteme in der Leistungsverwaltung .''] [[Kreis Düren]], Rechnungsprüfungsamt, 2014.</ref> sind in zunehmendem Maße gefordert, eine aktive Rolle bei der Vorbeugung und der Aufdeckung doloser Handlungen im Unternehmen einzunehmen. Dies spiegelt sich unter anderem in der Verfeinerung existierender und dem Inkrafttreten neuer umfangreicher Standards, Gesetze und Vorschriften wider:

* Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich ([[KonTraG]]) vom März 1998
* Gesetz zur weiteren Reform des Aktien- und Bilanzrechts, zu Transparenz und Publizität ([[TransPuG]]) vom Juli 2002
* [[Sarbanes-Oxley Act]] of 2002 vom Januar 2002
* [[Statement on Auditing Standards|SAS 99]] ''Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit'' vom Oktober 2002
* [[Institut der Wirtschaftsprüfer|IDW PS 210]] „Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung“ vom Mai 2003
* [[Deutscher Corporate Governance Kodex]] vom Mai 2003
*  Gesetz zur Kontrolle von Unternehmensabschlüssen ([[Bilanz-Kontrollgesetz]], BilKoG) 2004
* [[International Standards on Auditing|ISA 240]] ''The Auditor’s Responsibility to Consider Fraud in an Audit of Financial Statements'' vom Februar 2004
* Gesetz zur Unternehmensintegrität und Modernisierung des Anfechtungsrechts ([[UMAG]]) 2005

Einige Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und auch andere Dienstleister verfügen über spezielle Abteilungen, die sich mit dieser Thematik beschäftigen. Dazu werden spezielle Tools zur Aufdeckung bzw. Investigation von Fraud eingesetzt.

== Literatur ==
* Markus Häfele: ''Dolose Handlungen in der Rechnungslegung. Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer.'' Zeitschrift Interne Revision 2009, S. 237–242.
* Jobcenter Berlin Pankow: ''Geschäftsanweisung 01/2022: Umgang mit Straftaten und sonstigen dolosen Handlungen.'' 10. Januar 2022.
* Dominik Enste, Jennifer Potthoff: ''Wirtschaftskriminalität: Entwicklungen, Täterprofile und Präventivmaßnahmen.'' [[Institut der deutschen Wirtschaft]], 2. April 2024.    [https://www.iwkoeln.de/fileadmin/user_upload/Studien/Report/PDF/2024/IW-Report_2024-Wirtschaftskriminalität.pdf PDF.]
* Heike Bruhn, Julia Weber: ''Monitoringbericht: Innentäter in Unternehmen 2. Aktuelle inländische Forschungsbeiträge, wesentliche Ergebnisse und Handlungsempfehlungen.'' [[Bundeskriminalamt (Deutschland)|Bundeskriminalamt]], Kriminalistisches Institut – KKF-Aktuell 2/2020.
* Armin-Josef Guggenberger: ''Die Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität in einer Marktwirtschaft – eine empirische Analyse.'' Univ.-Diss., Regensburg 2012. [https://epub.uni-regensburg.de/23501/1/gugggenberger.pdf PDF.]
* [[Stefan Behringer]]: ''Fraud in der prüferischen Praxis der Jahresabschlussprüfung. Die Suche nach dem faulen Apfel.'' [[NWB Wirtschaftsprüfung – WP Praxis|WP Praxis]] Nr. 5 vom 24. April 2019, S. 137 ff. [https://wiwi.hs-duesseldorf.de/personen/christoph.voos/Documents/Fraud.pdf PDF.]
* ''IDR Leitfaden 500 „Einrichtung und Prüfung eines kommunalen Compliance-Management-Systems (CMS)“ unter Berücksichtigung der Anforderungen des Hinweisgeberschutzgesetzes (HinSchG).'' Stand 14. September 2023, [https://www.idrd.de/fileadmin/user_upload/idr/downloads/Pruefungsleitlinien/IDR_L_500_Einrichtung_und_Pruefung_eines_kommunalen_CMS_-_Entfassung_14.09.2023_01.pdf PDF].

== Weblinks ==
{{Wiktionary|dolos}}
* [https://www.internerevisiondigital.de/ce/dolose-handlungen-1/detail.html ''Dolose Handlungen.''] Interne Revision digital, S. 175–176.

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Rechtssprache]]
[[Kategorie:Wirtschaftskriminalität]]
[[Kategorie:Risikomanagement]]
[[Kategorie:Wirtschaftsprüfung]]
[[Kategorie:Öffentliche Verwaltung]]
[[Kategorie:Angewandte Kriminologie]]